Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Кредитная политика банка Организация внутренней аудиторской проверки эффективности СВКОрганізація внутрішньої аудиторської перевірки ефективності СВК...МЕТОДИКА ПРОВЕДЕННЯ ВНУТРІШНЬОЇ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ ЕФЕКТИВНОСТІ...Методика перевірки системи внутрішнього аудитуАудиторська перевірка виконання контрактних угодСтадії аудиторської перевіркиАУДИТОРСЬКІ ДОКАЗИ ТА РОБОЧІ ДОКУМЕНТИ АУДИТОРАМеханізми здійснення банківської кредитної діяльностіОрганізаційні аспекти маркетингової діяльності комерційного банку
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковское кредитование - Владичин УВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

13.4. Внутрішня аудиторська перевірка кредитної діяльності банку

Важным элементом кредитного мониторинга является внутренний аудит кредитования, в частности, проведения проверок состояния кредитного портфеля банка службами внутреннего аудита Такая проверка осуществляется отдел лом, подведомственным контролеру банка Контролер банка находится в непосредственной административной подотчетности управляющего банковским учреждением или лица, являющегося его заместителем Результаты аудиторской пере ки принадлежит отражать в специальном отчете, который предоставляется руководству банка и руководителям его подразделений Одновременно с оценкой кредитного портфеля аудиторы должны предоставлять рекомендации ежедн в совершенствование работы кредитного подразделениеділу.

Под внутренним аудитом банка понимается система контроля за деятельностью для оценки и совершенствования системы внутреннего контроля при минимизации затрат на нее

Аудиторские проверки в банке проводятся согласно годовому плану Каждая из них предусматривает несколько стадий (рис. 131):

Стадії внутрішньої аудиторської перевірки

Рис 131 Стадии внутреннего аудита

1 Планирование - разработка программы аудита с указанием подробных процедур и мобилизация необходимого квалифицированного персонала

2 Работа на местах - выполнение программы аудита и подготовка рабочих документов

3 Составление отчетности - изложение в отчете выявленных фактов и результатов для ознакомления руководства

4 Меры по итогам аудита, продолжаются до тех пор, пока руководство не применит меры, направленные на устранение недостатков

Внутренний аудит кредитных операций банка направлен на улучшение работы и повышение эффективности кредитной деятельности банка с использованием специфических методов и инструментов К основным функциям внутреннего аудита кредитной деятельности следует отнести:

а) выявление факторов риска при осуществлении кредитных операций банка и риска деятельности кредитных подразделений банковского учреждения;

б) создание технологии контроля за кредитными рисками путем внедрения четкой системы отчетности и взвешенной системы авторизации принятия решений на всех уровнях для обеспечения строгого соблюдения ния всех ограничений

в) методический контроль за выполнением руководителем кредитного подразделения контрольных функций, возложенных на него;

г) осуществление независимого и объективного наблюдения за проблемами подразделений, вовлеченных в осуществление кредитной деятельности банка;

д) моделирование последствий принятия управленческих решений и недопущения возможных рисков при этом и т.д.

Основными принципами внутреннего аудита кредитования в банке являются:

- конфиденциальность (материалов, выводов, рекомендаций);

- независимость (от других подразделений, руководства, если он подчинен непосредственно высшему руководству);

- объективность (личная незаинтересованность);

- системность, комплексность (степень полноты охвата подконтрольных объектов);

- адекватность, оптимальность;

- надежность, ответственность;

- эффективность;

- стабильность работы благодаря планированию аудиторских проверок (тематических и комплексных)

Аудиторская проверка кредитной деятельности банка имеет целью определить:

- состояние остатков средств на банковских счетах по просроченным кредитам;

- реальную ситуацию с обеспечением возвратности кредитов и уменьшением кредитного риска;

- состояние с организацией кредитного пронесу: соответствие практики выдачи и погашения кредитов требованиям кредитной политики банка, правильность отражения всех кредитов в отчетных документах, особенно в а пролонгированным и просроченным кредитам: состояние резервов на покрытие убытков по кредитам и организация аналитической работы с кредитовании.

Аудиторская проверка кредитной деятельности банка должен дать ответы на вопросы, касающиеся:

1) состояния кредитных архивов банка и их обновления;

2) регулярности изучения кредитного портфеля руководителями и сотрудниками кредитных подразделений банка;

3) правильности определения рейтингов заемщиков;

4) согласованности деятельности кредитного отдела с целями кредитной политики банка;

5) общего состояния кредитного портфеля, достаточности резервных фондов банка для покрытия убытков по безнадежным кредитам и т.п.

Весь комплекс проведения аудиторской проверки кредитной деятельности в банке можно разделить на следующие блоки (рис. 132):

Головні ділянки роботи на місцях при проведенні внутрішнього аудиту кредитної діяльності банку

Рис 132 Главные участки работы на местах при проведении внутреннего аудита кредитной деятельности банка

1 Проверка организации кредитной деятельности басню, при которой аудитором определяются:

- наличие положений о кредитных подразделения и кредитные комитеты банка;

- наличие положений о кредитовании, кредитных инструкций, технологических карт осуществления кредитных операций;

- обеспечение соответствующих подразделений необходимыми нормативными документами по вопросам кредитования;

- наличие подписей в должностных инструкциях работников кредитного подразделения;

- закрепление за работниками кредитных дел;

- выявление случаев предоставления кредитов без согласования на заседаниях кредитного комитета банка;

- регистрация протоколов заседаний кредитного комитета;

- ведение учета кредитных соглашений и договоров залога в отдельном журнале;

2 Проверка полноты кредитных дел заемщиков и качества договорных отношений, заключается в установлении:

- периодичности проведения инвентаризации полноты формирования кредитных дел с документальным оформлением полученных результатов;

- контроля за учетом заявок на получение кредитов в регистрационном журнале, основными реквизитами которого является дата поступления, наименование и адрес желающего получить кредит, сумма, назначение, срок, процент тная ставка, обеспечение и примечания (указывают дату передачи дела к рассмотрению кредитным комитетом и его решения)

- наличия всех необходимых документов в кредитных делах заемщиков;

- наличия подписей уполномоченных лиц заемщика и печатей на документах, которые передаются в банк и хранятся в кредитном деле;

- наличия графиков погашения кредита и уплаты процентов по нему заемщиком и проведения соответствующими работниками контроля за соблюдением установленных графиков;

- условий хранения кредитных дел заемщиков в сейфах банка и т.д.

При этом аудитор проверяет правильность оформления и ведения кредитного дела заемщика Обычно в кредитном деле документы сконцентрированы в таких разделах:

а) основная кредитная документация (копия кредитного соглашения и соглашений обеспечения: залога, гарантии, поручительства, страхование и т.д.);

б) основная финансово-экономическая информация о заемщике (копии балансов и отчетов о прибылях и убытках, бизнес-план, копии лицензии и налоговой декларации, информация о денежных поступлениях);

в) материалы о кредитоспособности (анализ, подготовленный в банке-кредиторе, аналитические документы, полученные от информационно-кредитного бюро, ответы на запросы в банки и комиссии о кредитных истории ии потенциального заемщика)

г) переписка с клиентом по вопросам выдачи и погашения кредита, записи всех встреч и телефонных разговоров по этому вопросу

3 Проверка целевого использования кредитных средств, при которой анализируются:

- проведение работниками банка контроля за целевым использованием кредитных средств;

- практики выездов на места для проверки целевого использования кредита;

- наличие актов проверок целевого использования и копий документов в подтверждение целевого использования кредитных ресурсов;

- случаи нецелевого использования кредитных средств заемщиками и т.д.

4 Проверка качества обслуживания долга и сопровождение кредита, при которой аудитор контролирует:

- наличие утвержденных планов проверок заемщиков;

- оформление результатов проверок актами по установленным банком формами;

- своевременность проведения контроля за наличием и сохранностью имущества, которое предоставлено в обеспечение;

- разработка комплекса мер по обеспечению своевременной уплаты заемщиком основной суммы кредита и процентов за пользование им;

- полнота осуществления сопровождения кредита соответствующими работниками банка в соответствии с возложенными на них полномочиями;

- систематичность проведения контроля за текущей финансово-экономической отчетности;

проведения служебных расследований по факту невозврата кредитных средств и т.п.

5 Проверка проведения анализа финансового состояния заемщика, когда выясняют:

- наличие и своевременность представления финансовой отчетности заемщиком, а также ее достоверность и согласованность между собой;

- осуществление работниками кредитного подразделения банка оценки финансового состояния заемщика согласно установленной в банке методике;

- правильность проведения анализа кредитоспособности клиента и отсутствие ошибок в определении класса заемщика по рейтингу надежности и при классификации кредитных операций;

- наличие письменных заключений работников кредитных подразделений банка по оценке кредитоспособности заемщика и т.д.

6 Проверка и ликвидности обеспечения, которая позволяет убедиться в:

- надлежащем оформлении договоров залога (гарантии, поручительства) и проведении их инвентаризации;

- наличии в штате банка работника, имеет надлежащую квалификацию для осуществления оценки залога;

- фактах сотрудничества банка с независимыми оценочными организациями, оценивают имущество, предоставляемое в обеспечение;

- соблюдении требований о предоставлении кредитных средств после страхования залогового имущества в пользу банка;

- существовании случаев реализации заемщиком заложенного имущества без письменного согласия банка и т.д.

7 Проверка качества кредита и формирования резерва па возмещения возможных потерь по кредитным операциям банка позволяет аудитору выявить:

- наличие назначений ответственных лиц по составлению отчетности;

- систематичность (ежемесячное) проведение анализа кредитного портфеля банка в разрезе каждого заемщика и документальное оформление результатов;

- соблюдения порядка формирования и использования резерва на возмещение убытков от кредитной деятельности банка;

- правильность списания кредитов за счет резерва на возмещение потерь по кредитным операциям и т.д.

8 Проверка правильности и полноты учета кредитных операций банка, по которой определяют:

- правильность учета кредитов на соответствующих балансовых счетах с учетом объекта кредитования, срочности и статуса кредита;

- проведение соответствующими работниками квартальной инвентаризации внебалансовых счетов по кредитным операциям;

- соблюдение процедуры начисления процентов по кредитам и порядке контроля за начислением и уплатой процентов и т.п.

Аудитор проверяет правильность оформления всех документов, наличие необходимых реквизитов, ссылок и подписей Он контролирует состояние кредитных счетов, а также ведение аналитического учета кредитных опе ераций на бланках счетов, открытых каждому заемщику, на каждый вид кредита Он проверяет также синтетический учет, осуществляемый на активных балансовых счетаах.

Оценивая полученные результаты, аудитор должен проанализировать отклонения и ошибки в кредитной деятельности, выявить их сущность, причины и степень влияния на другие участки аудита Это подлежит отражением нию в рабочей документации аудитора Результаты проверки обобщаются в отчете, в котором дается оценка качества всего кредитного портфеля на время проведения проверки и общая характеристика робот и персонала и руководящего состава кредитного подразделения банка Отчет предоставится управляющему и совету директоров банкнку.

В отчетах о результатах аудиторской проверки разрабатывается заключение о:

- общего состояния предоставления кредитов и их погашения;

- основных причин кредитных неплатежей (по причине недостаточной квалификации работников, занимающихся этими проблемами, практику выдачи кредитов вне установленной процедуры - по указанию руководств ва банка и т.д.)

- состояния со списанием безнадежных кредитов;

- состояния резервов на покрытие задолженности по кредитам;

- состояния ведения кредитной отчетности и другой документации, в том числе кредитного дела заемщика

- финансовых, кадрово-организационных и других средств для решения проблемы непогашения кредитов

Для проведения внешнего аудита банки могут обращаться к услугам сторонних аудиторских компаний В этом случае важным условием их эффективной деятельности является независимость от банка, поскольку выводы ау удиторив, как правило, характеризуются большей объективностью, чем выводы работников банку.

Так, внутренний аудит кредитной деятельности банка позволяет руководству получить максимально достоверную и объективную информацию о деятельности кредитного подразделения банка и принимать правильные управлен иньские решения по минимизации рисков банковской деятельности, а также обеспечить повышение эффективности деятельности кредитных подразделений по организации кредитного процесс.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы