Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковские операции - Васюренко OB.
  СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

74 Правила отражения в учете операций с ценными бумагамими

Инвестиционные операции банков с ценными бумагами отражаются в активе баланса и с целью их оценки и отражения в учете классифицируются следующим образом:

- ценные бумаги в торговом портфеле;

- ценные бумаги в портфеле банка на продажу;

- ценные бумаги в портфеле банка к погашению Вложения банка в ценные бумаги, рефинансируются НБУ, учитываются в первом классе на счетах групп::

140 \"Долговые ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в торговом портфеле банка\";нку";

141 \"Долговые ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в портфеле банка на продажу\";даж";

142 \"Долговые ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в портфеле банка к погашению\";ння";

143 \"Долговые ценные бумаги, эмитированные Национальным банком Украины, в портфеле банка на продажу\";даж";

144 \"Долговые ценные бумаги, эмитированные Национальным банком Украины, в портфеле банка к погашению\";ння";

149 \"Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, которые рефинансируются Национальным банком Украины\"аїни".

Вложения в ценные бумаги других эмитентов учитываются в третьем классе на счетах групп:

300 \"Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка\";нку";

301 \"Долговые ценные бумаги в торговом портфеле банка\";нку";

310 \"Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в портфеле банка на продажу\";даж";

311 \"Долговые ценные бумаги в портфеле банка на продажу\";даж";

312 \"Инвестиции в ассоциированные компании, которые содержатся с целью продажи\";ажу";

313 \"Инвестиции в дочерние компании, которые содержатся с целью продажи\";ажу";

319 \"Резервы под обесценение ценных бумаг в портфеле банка на продажу\";даж";

321 \"Долговые ценные бумаги в портфеле банка к погашению\";ння";

329 \"Резервы под обесценение ценных бумаг в портфеле банка к погашению\"ення".

В каждом разделе Плана счетов выделены счета, по которым учитываются ценные бумаги:

- за целью вложений;

- по форме получения дохода;

- по эмитентам.

Долговые ценные бумаги отражаются в учете учитывая каждую составляющую: номинал; дисконт; премию.

Дисконт снижает стоимость ценной бумаги, премия повышает стоимость ценной бумаги.

Приобретенные ценные бумаги первоначально оцениваются и отражаются в учете по справедливой стоимости.

При изменении справедливой стоимости осуществляется переоценка ценных бумаг с отнесением сумм на счет № 6203 АП \"Результат от торговых операций с ценными бумагами в торговом портфеле банка\" - для ценных ных бумаг в торговом портфеле, счет № 5102 П \"Результаты переоценки ценных бумаг в портфеле банка на продажу\" - для ценных бумаг в портфеле банка на продажу Ценные бумаги, которые учитываются в п ортфели банка на продажу и до погашения пересматриваются на обесценение зменшення корисності.

В случае обесценения ценных бумаг банки формируют резервы с отнесением затрат на счета № 7703 АП \"Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в портфеле банка на продажу\" или № 7704 4 АП \"Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в портфеле банка к погашениюу до погашення".

Согласно требованиям нормативно-правовых актов НБУ, банки формируют резервы под просроченные, сомнительные начисленные доходы по ценным бумагам Сумма резерва отражается по счету № 7720 АП \"Отчисления в резервы под задолженность по начисленным доходамодами".

По долговым ценным бумагам, находящимся в портфелях на продажу и до погашения начисляется амортизация дисконта или премии в период с даты приобретения до даты их погашения по методу эф руктивных ставки процент.

Сумма амортизации дисконта увеличивает процентный доход Сумма амортизации премии уменьшает процентный доходд.

Одновременно с начислением суммы амортизации дисконта или премии начисляются проценты Начисление процентов осуществляется в зависимости от условий выпуска ценных бумаг, но не реже одного раза в месяц прот течение периода от даты приобретения ценной бумаги до даты его продажи или погашенияя.

Суммы начисленных процентов, амортизации дисконта или премии учитываются по счетам:

№ 6050 АП \"Процентные доходы по ценным бумагам, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в портфеле банка на продажу\";даж";

№ 6051 АП \"Процентные доходы по ценным бумагам, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в портфеле банка к погашению;ення;

№ 6052 АП \"Процентные доходы по другим ценным бумагам в портфеле банка на продажу\";даж";

№ 6053 АП \"Процентные доходы по другим ценным бумагам в портфеле банка к погашению\";ння";

№ 6054 АП \"Процентные доходы по ценным бумагам, эмитированным Национальным банком Украины, в портфеле банка на продажу\";даж";

№ 6055 АП \"Процентные доходы по ценным бумагам, эмитированным Национальным банком Украины, в портфеле банка к погашению\"ення".

Дивиденды, объявленные по акциям в период нахождения их в торговом портфеле ценных бумаг, учитываемых по счету № 3008 А \"Начисленные доходы за акциями и другими ценными бумагами с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка \", за акциями в портфеле банка на продажу учитываются по счету № 3108 А\" Начисленные доходы за акциями и другими ценными бумагами с нефиксированной прибылью в пор тфели банка на продажу \"с отнесением сумм на счет № 6300 П\" Доход в виде дивидендовхід у вигляді дивідендів".

При реализации ценных бумаг из торгового портфеля прибыль или убыток отражается по счету № 6203 АП \"Результат от торговых операций с ценными бумагами в торговом портфеле банка\", при реализац ции ценных бумаг из портфеля на продажу разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью отражается по счету № 6393 АП \"Результат от продажи ценных бумаг из портфеля банка на продажуанку на продаж".

В случае принятия банком решения о продаже ценных бумаг из портфеля к погашению он переводит такие ценные бумаги в портфель на продажу и осуществляет реализацию ценных бумаг из портфеля на продажу.

При выполнении комиссионных операций с ценными бумагами комиссионные расходы, связанные с выполнением договоров поручения или договоров комиссий, которые в дальнейшем возмещаются клиентами, отражаются по сче Нкомо № 2801 А \"Дебиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов банкаанку".

Получение средств для покупки ценных бумаг согласно договору поручения отражается по счету № 2901 П \"Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов\"нтів".

Номинальная стоимость ценных бумаг, находящихся на хранении, учитывается по счету № 9702 А \"Ценные бумаги на хранении\"анні".

Ценные бумаги в документарной форме, купленные для клиента, учитываются по счету № 9704 А \"Ценные бумаги клиентов по договору поручения (комиссии)\"сії)".

Контрольные вопросы

1 Какие группы ценных бумаг обращающихся на фондовом рынке??

2 Кто являются прямыми участниками фондового рынка??

3 Как функционируют биржевой и внебиржевой рынки ценных бумаг??

4 С какими группами классифицированы банковские операции с ценными бумагами??

5 Какие основные задачи стоят перед банками в процессе формирования и управления портфелем ценных бумаг??

6 Что такое инвестиционные операции банков??

7 Как осуществляется структуризация инвестиционного портфеля банков??

8 Какие основные виды рисков инвестиционной деятельности банков существуют??

9 В чем заключаются основные принципы предварительного формирования портфеля инвестиционных предложений??

10 Какие виды стоимости акций существуют??

11 Какие виды стоимости облигаций существуют??

12 Как рассчитывается рыночная стоимость акции постоянным темпом прироста дивидендов??

13 Как рассчитывается рыночная стоимость облигации с постоянным купонным доходом??

14 Какие основные показатели доходности акций применяются??

15 Каковы основные показатели доходности облигаций применяются??

16 Что такое \"дюрация\"?ація"?

17 Как классифицированы операции банков с векселями??

18 Как определяется учетная ставка при учете банком векселей??

19 Как рассчитать сумму к уплате по векселю в момент его учета банком??

20 Что такое авалирование векселей??

21 Как осуществляется домициляция векселей??

22 Что такое чистое и документарное инкассо векселей?

23 Что такое чистое и документарное инкассо векселей?

24 Как определяется рыночная стоимость ценных бумаг категорий 1 С?

25 Как определяется рыночная стоимость ценных бумаг категорий 2 и 4??

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
  СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы