Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

55 Бухгалтерский учет формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных потерь по предоставленным кредитам

Предоставленные кредиты первично оцениваются и отражаются в бухгалтерском учете по себестоимости (в сумме фактически предоставленных средств, включая комиссионные и другие расходы, непосредственно связанные с этими операции иямы.

Обесценение финансового актива или группы финансовых активов банк признавать, если есть объективное свидетельство уменьшения их полезности в результате одной или нескольких событий, произошедших после пер рвинного признания актива, и такое событие (или события) влияет на расчетных будущие денежные потоки от финансового актива или группы финансовых активов, которые можно достоверно оценить.

Основными событиями, которые свидетельствуют об уменьшении полезности финансового актива, могут быть:

а) финансовые трудности заемщика;

б) нарушение условий договора (невыполнение обязательств, просрочка уплаты процентов или основной суммы долга);

в) высокая вероятность банкротства или финансовой реорганизации заемщика;

г) предоставление банком льготных условий по экономическим или юридическим причинам, связанным с финансовыми трудностями заемщика, которых банк не рассматривал других условий;

г) исчезновение активного рынка для финансового актива вследствие финансовых трудностей

Имеющаяся информация об уменьшении предполагаемых будущих денежных потоков для группы финансовых активов с момента первичного их признания (хотя это уменьшение не может быть идентифицировано с отдельным фи нсовим активом в группе) включает следующее

Если балансовая стоимость активов превышает оцененную возмещаемую, то признается уменьшение их полезности Уменьшение полезности в бухгалтерском учете отражается путем фор ния специальных резервов за счет расходов банку.

Банк определяет сумму резерва как разницу между балансовой стоимостью предоставленного кредита и текущей стоимостью будущих потоков денежных средств (за исключением будущих кредитных убытков, которые не были понесены нет), дисконтированных по первоначальной эффективной ставки процента.

Банк изначально определяет наличие объективных доказательств обесценения отдельно для каждого финансового актива, оцениваемого на индивидуальной основе

Если нет доказательств обесценения отдельно оцененного финансового актива (независимо от его существенности, то банк включает финансовый актив в группу финансовых активов с подобными характеристикам мы кредитного риска и оценивает его на портфельной основе портфельного оценку будущих денежных потоков в группе финансовых активов банк осуществляет с целью определения обесценения на основе опыта фактических убытков за предыдущий период для активов с характеристиками кредитного риска, подобной характеристики этой группыи.

В портфельной оценки на обесценение не включают финансовых активов, которые по отдельности оценивают на обесценение (индивидуальная основа) и по которым признают убытки от этого Исключают из оцен нки на портфельной основе отдельные финансовые активы, по которым признают убытки от обесценения, и в дальнейшем оценивают их на индивидуальной основі.

Специальные резервы на покрытие возможных потерь по предоставленным кредитам учитываются на счетах:

1590 КА Резервы под задолженность других банков по кредитным операциям

2400 КА Резервы под кредиты, оцениваемые на индивидуальной основе

2401 КА Резервы под кредиты, которые оцениваются на портфельной основе

Счета для учета резервов под кредиты предназначены для учета сумм сформированных резервов для возмещения возможных потерь по кредитным операциям За кредитом счета проводятся суммы сформированных резерв вел, суммы увеличения резервов По дебету счета проводятся суммы уменьшения резервов, суммы использованных в установленном порядке резервеів.

Затраты формирования резервов учитываются на счетах группы

770 \"Отчисления в резервы\":

7701 АП Отчисления в резервы под задолженность других банков

7702 АП Отчисления в резервы под задолженность по предоставленным кредитам клиентам При обесценения предоставленного кредита банки формируют (увеличивают) резервы согласно требованиям соответствующих норматив вно-правовых актов Национального банка В бухгалтерском учете формирование (увеличение) резерва по предоставленным кредитам отражается:

Дт Счета для учета отчислений в резервы

Кт Счета для учета специальных резервов

В случае формирования (увеличение) резерва в иностранной валюте бухгалтерские проводки осуществляется с учетом официального курса гривни к иностранным валютам на день проведения операции Банк формирует резервы в в иностранной валюте по каждой валюте отдельно Переоценку резервов в иностранной валюте в случае изменения официальных курсов гривни к иностранным валютам отражается по балансовому счету 6204 \"Результат от торгов вли иностранной валютой и банковскими металламиталами".

Сумма сформированного резерва ежемесячно просматривают Банк сторгуйте предварительно признан убыток от обесценения, если в следующем периоде сумма убытка от обесценения уменьшается, что объекты ивно связано с событием, которое происходило после признания обесценения (например, улучшение кредитного рейтинга должника):

Дт Счета для учета специальных резервов

Кт Счета для учета отчислений в резервы

Если задолженность признана безнадежной, то она может быть списана за счет сформированного резерва Списание безнадежной задолженности за счет специального резерва производится в соответствии с действующим в законодательства и отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дт Счета для учета специальных резервов

Кт Соответствующий счет просроченной задолженности или счет, по которому учитывается соответствующий актив

Списанную в убыток задолженность учитывается на счете

9611 А \"Списанная в убыток задолженность по кредитным операциям\"

Списанную за счет специальных резервов задолженность учитываются по внебалансовым счетам до определенного учетной политикой банка времени с учетом требований законодательства Украины по возмеще ния убытков В этом случае осуществляется такая проводка:

Дт Счета для учета списанной в убыток задолженности

Кт Контрсчет

В случае частичного или полного погашения контрагентом ранее списанной за счет специального резерва суммы задолженности осуществляют следующие проводки:

а) если задолженность была списана за счет резерва в текущем году

Дт Счета для учета денежных средств, счета клиентов

Кт Счета для учета отчислений в резервы

б) если задолженность была списана за счет резерва в предыдущем году

Дт Счета для учета денежных средств, счета клиентов

Кт Счета для учета возврата ранее списанной задолженности

Для учета возврата ранее списанной задолженности используются счета:

6711 П Возвращение ранее списанной безнадежной задолженности других банков

6712 П Возвращение ранее списанной безнадежной задолженности по кредитам, предоставленным клиентам;

6717 П Возврат ранее списанных безнадежных доходов прошлых лет

Одновременно по забалансовым счетам осуществляется такое проведения:

Дт Контрсчет

Кт Счета для учета списанной в убыток задолженности

По истечении срока, определенного учетной политикой банка по задолженности, которая была списана за счет специальных резервов и учитывалась по забалансовым счетам, ее списывают из этих ра ахунки.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы