Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

42 Учет безналичных расчетов

Та часть платежного оборота, проводимой на счетах в банках, а не наличными, называется безналичным платежным оборотом Содержание и цель безналичного платежного оборота - оплата без использования я наличных средств Плательщик и получатель средств используют текущие счета Операция может быть проведена как в одном банке, так и между различными кредитными учреждениямами.

Безналичные расчеты в Украине урегулированы Законом Украины \"О платежных системах и переводе средств в Украине\" Настоящий Закон определяет общие принципы функционирования платежных систем в Украине, понятие и общий порядок перевода денег в пределах Украины, а также устанавливает ответственность субъектов перевода Общие требования относительно функционирования в Украине систем межбанковских расчетов, внутри шньобанкивських платежных систем и порядка выполнения межбанковского перевода средств через корреспондентские счета банков-резидентов в национальной валюте определяет Инструкция о межбанковском пере ка средств в Украине в национальной валюте (утвержден Постановлением № 320 НБУ от 16082006 года) Учет и порядок осуществления безналичных расчетов регламентирует Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте (утверждено Постановлением № 22 НБУ от 21012004 года 21.01.2004 року).

При осуществлении расчетов могут применяться расчетные документы на бумажных носителях и в электронном варианте

Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте устанавливает правила использования при осуществлении расчетных операций таких видов платежных инструментов:

Использование векселей и специальных платежных средств, в частности платежных карт (в том числе корпоративных платежных карточек), регулируется законодательством Украины, в том числе отдельными нормативно-пра авовимы актами Национального банк.

Наибольший удельный вес в расчетах имеет платежное поручение

Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика банку, который его обслуживает, о списании с его счета указанной суммы на счет получателя средств

Банк плательщика принимает платежное поручение к исполнению в течение 10 календарных дней с даты его выписки День оформления платежного поручения не учитывается Платежное поручение от плательщика банк принимает есть к исполнению при условии, если его сумма не превышает сумму, имеющуюся на счете плательщика Если нет / недостаточно средств на счете плательщика, то банк принимает от него платежные поручения, если порядок их при ймання и выполнение предусмотрено договором между банком и плательщиком В противном случае платежное поручение возвращается клиенту Если речь идет о перечислении в пределах одного банка, то сумму принятого банком к выполнению поручения списываются в дебет счета плательщика и зачисляют в кредит счета получателявача:

Дт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (текущий счет плательщика)

Кт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (текущий счет получателя)

Если счет открыт в другом банке, то операции проводятся в порядке межбанковских расчетов в день подачи платежного поручения

Дт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (текущий счет плательщика)

Кт 1200 Корсчет банка плательщика

Дт 1200 Корсчет банка получателя

Кт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (текущий счет получателя)

Платежное требование-поручение - это комбинированный документ, который состоит из двух частей: верхняя - требование поставщика (получателя средств) к покупателю (плательщика) оплатить стоимость поставленной продукции, предоставленных услуг, нижняя частей на - поручение плательщика своему банку о пересчете со своего счета суммы получателю Платежные требования-поручения могут применяться в расчетах всеми участниками безналичных расчетовв.

Верхнюю часть требования-поручения оформляет получатель и передает непосредственно плательщику не менее чем в двух экземплярах В случае согласия оплатить требование-поручение плательщик заполняет его нижнюю часть (в от руки или с применением технических средств - независимо от того, как заполнена верхняя часть этого расчетного документа) и подает в банк, который его обслуживает Сумма, которую плательщик соглашается сп атиты получателю и указывает в нижней части требования-поручения, не может превышать сумму, которую требует к уплате получателю и которая указана в верхней части требования-поручения Платежное требование-поручите ения возвращается без исполнения, если сумма, указанная плательщиком, превышает сумму, которая есть на его счету Банк плательщика принимает требование-поручение от плательщика в течение 20 календарных дней с даты оформле ния ее получателем Причины не-оплаты плательщиком требования-поручения выясняются непосредственно между плательщиком и получателем средств без вмешательства банкбанку.

Учет расчетов с использованием платежного требования-поручения аналогичен учету по расчетам платежными поручениями

При расчетах чеками, аккредитивами предусматривается списание средств со счета клиента и временное их депонирование на отдельный счет четвертого уровня \"Средства в расчетах\", который есть в каждой из групп сче нкив, где учитываются средства клиентов клієнтів:

2602 П Средства в расчетах субъектов хозяйствования

2622 П Средства в расчетах физических лиц

Назначение счетов: учет средств в расчетах средства до наступления даты валютирования, аккредитивы, расчетные чеки, расчеты за разовыми зачетами, средства, полученные как денежное покрытие и т.д.) Режим работы счетов за ак дитивамы, расчетным чекам и разовыми зачетами определяется правовыми актами Национального банка Украины и согласно Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов публикация Международной торговой палатыю.

По кредиту счетов проводится поступление средств, предназначенных для обеспечения расчетов

По дебету счетов проводятся суммы списания средств по назначению

В аналитическом учете по этим счетам открывают отдельные аналитические счета по каждому виду расчетов Например, после ключевого разряда вводится код вида расчетов (один знак):

Расчетный чек - это документ, содержащий письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка (банка-эмитента), который ведет его счет, уплатить чекодержателю указанную в чеке сумму средств

Чеки изготавливают по заказу банка Банкнотно-монетный двор Национального банка Украины или другое специализированное предприятие на специальной бумаге с соблюдением всех обязательных требований Чеки брошурую ют в расчетные чековые книжки по 10, 20, 25 листев.

Для гарантированной оплаты чеков чекодатель депонирует средства на отдельном счете 2602 П \"Средства в расчетах субъектов хозяйствования (СГ)\" в банке-эмитенте Для этого вместе с заявлением о выдаче чековой книж ЖКИ чекодатель подает в банк-эмитент платежное поручение для перечисления средств на аналитический счет \"Расчеты чекамизрахунки чеками".

Срок действия чековой книжки - один год Срок действия неиспользованной чековой книжки может продлеваться по согласованию с банком-эмитентом, о чем он делает соответствующую отметку на обложке чековой книжки, с свидетельствуя ее подписью главного бухгалтера и оттиском штампа банку.

Чековая книжка может выдаваться для расчетов с каким-либо конкретным поставщиком или с разными поставщиками Чек из чековой книжки предъявляется к оплате в банк чекодержателя в течение 10 календ календарных дней (день выписки чека не учитывается).

Основные бухгалтерские проводки по расчетам с расчетными чеками такие:

1 На основании платежного поручения депонирования средств для расчетов чеками

Дт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт 2602 Средства в расчетах субъектов хозяйствования

2 Выдача банком-эмитентом чековой книжки

Дт 9910 Контрсчет

Кт 9821 Бланки строгой отчетности

3 Списание с текущего счета платы за выдачу расчетной чековой книжки

Дт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (текущий счет поставщика)

Кт 6100 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания банков

4 Расчет по чеку, когда плательщик и получатель имеют обслуживание в одном учреждении банка

Дт 2602 Средства в расчетах субъектов хозяйствования

Кт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (текущий счет поставщика)

Если чекодержателя и чекодателя обслуживают разные банки, то сумма, указанная в чеке, не будет зачислена на счет чекодержателя до ее поступления от банка чекодателя В банке чекодержателя чек обликовует ться как принят и отправлен на инкассо на внебалансовых счетах:

983 Документы и ценности, принятые и отправленные на инкассо

9830 А Документы и ценности, принятые на инкассо

Назначение счета: учет ценностей, принятых на инкассо от клиентов или банков Ценности учитываются по номинальной стоимости или в условной оценке

По дебету счета проводят суммы принятых на инкассо ценностей

По кредиту счета списывают присланные или возвращены ценности

9831 А Документы и ценности, отосланные на инкассо

Назначение счета: учет переданных ценностей и документов

которые были приняты на инкассо

По дебету счета проводят ценности и документы, присланные на инкассо с одновременным их списанием со счета 9830, на котором они учитываются

По кредиту счета списывают направлены на инкассо ценности и документы после получения инкассированной суммы или по возвращении их из-за отказа банка-плательщика

Аккредитив - это форма расчетов, при которой банк-эмитент по поручению своего клиента (заявителя аккредитива) обязан: 1) выполнить платеж третьему лицу (бенефициару) за поставленные товары, выполненные работы или предоставленные ни услуги, 2) предоставить полномочия другому (исполняющему) банку осуществить этот плате.

Условия и порядок проведения аккредитивной формы расчетов предусматриваются в договоре между юридическим лицом, в пользу которого выставлен аккредитив (бенефициаром), и плательщиком, который обратился в банк, и его обслуживает, для открытия аккредитива (заявителем аккредитива.

Банк-эмитент может открывать следующие виды аккредитивов:

► покритий - акредитив, для здійснення платежів за яким завчасно бронюють кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або у виконуючому банку. Кошти заявника акредитива бро оценивают на аналитическом счете \"Расчеты по аккредитивам\" балансового счета 2602 \"Средства в расчетах субъектов хозяйствования\"господарювання";

► непокритий - акредитив, оплата за яким (якщо тимчасово немає коштів на рахунку платника) гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту.

Аккредитив может быть отзывным или безотзывным Это указывается на каждом аккредитиве Если нет такой отметки, то аккредитив является безотзывным Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован бы банком-эмитентом в любое время без предварительного уведомления бенефициара (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банком-эмитентом от гарантирования платежей по аккредитиву) Отзыв аккредитива не создает обязательств банка-эмитента перед бенефициаромаром.

Безотзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть аннулирован или условия которого могут быть изменены только по согласию на это бенефициара, в пользу которого он был открыт Безотзывный аккредитив, подтвержденный выполняя им банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банку.

Безотзывный аккредитив - это обязательство банка-эмитента уплатить средства в порядке и в сроки, определенные условиями аккредитива, если документы, предусмотренные им, представлены в банк, указанный в аккредитиве, или банка-эмитента и соблюдены сроки и условия аккредитив.

Принятое к исполнению заявление об открытии аккредитива банк-эмитент учитывает на забалансовом счете 9802 А \"Аккредитивы к исполнению\", по дебету которого проводят суммы аккредитивов к оплате, а за кред дитом - суммы оплаченных или не использованных аккредитивов Сумма аккредитивов день списания перечисляется в банк бенефиции-ра В сумму платежа включается плата за исполнение аккредитива акредитива:

1) Дт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (заявителя аккредитива)

Кт 1200 Корсчет банка плательщика

2) Дт 9802 Аккредитивы к выполнению

Кт Контрсчет

Банк бенефициара открывает аккредитив и зачисляет средства (депонирует) на отдельном лицевом счете балансового счета 2602 \"Средства в расчетах субъектов хозяйствования\":

Дт 1200 Корсчет банка бенефициара

Кт 2602 Средства в расчетах СГ

Кт 6110 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов

Выплаты бенефициару по аккредитиву, депонированным в исполняющем банке, осуществляется со счета 2602 \"Средства в расчетах СГ\" Списание средств с этого счета исполняющий банк осуществляет на основании реестра д документов по аккредитиву и других документов, соответствующих условиям аккредитива Первый экземпляр реестра остается в документах дня исполняющего банка, второй экземпляр выдается бенефициару с необх иднимы отметками банкітками банку.

Дт 2602 Средства в расчетах СГ

Кт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (бенефициара)

В банк-эмитент направляется третий и четвертый экземпляры реестра На основании третьего экземпляра списывают средства с забалансового счета 9802, а четвертый экземпляр выдается заявителю аккредитива р вместе с другими документами по аккредитивум.

Банки должны осуществлять контроль за сроком действия аккредитивов Дата, указанная в аккредитиве, является последним днем ??для оплаты исполняющим банком документов по аккредитиву В день окончания срока действия аккредитива а в конце операционного дня исполняющий банк списывает средства аккредитива с счете 2602, где они учитываются, и возвращает банку-эмитенту После получения средств банк-эмитент зачисляет сумму аккредитива на текущий счет заявителя аккредитива и списывает соответствующую сумму с внебалансового счета 9802 \"Аккредитивы к выполнениюконання".

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы