Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Тема 2 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКА

21 Учет кассовых операций банка и операций с кассового обслуживания банков учреждениями Национального банка Украины

Денежные средства - это наиболее ликвидные активы, которые постоянно обращаются

К ним относятся:

1) наличные средства в национальной и иностранной валютах и ??дорожные чеки;

2) средства на корреспондентских счетах в Национальном банке Украины и других банках

Если говорить о наличных средствах, то согласно международным стандартам в балансе банка показывают общую сумму банкнот и монет, независимо от того, в какой валюте физически они в его распоряжении н в настоящее время Система учета должна быть организована таким образом, чтобы в любой момент можно было проверить наличие денежной нали.

Для финансовой отчетности не важно местонахождение денег, но очень важны при проведении анализа данные о наличии денежных средств отдельно (рис 21):

Вимоги до обліку грошової готівки

Рис 21 Требования к учету денежной наличности

Наличные средства в Плане счетов банков учитываются на счетах 10-го раздела \"Наличные средства\":

100 банкнот и монеты

1001 А Банкноты и монеты в кассе банка

1002 А Банкноты и монеты в кассе отделений банка

1003 А Банкноты и монеты в обменных пунктах

1004 А Банкноты и монеты в банкоматах

1005 А Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению 1007 А Банкноты и монеты в пути

101 Дорожные чеки

1011 А Дорожные чеки в кассе банка

1012 А Дорожные чеки в кассе отделений банка

1013 А Дорожные чеки в обменных пунктах 1017 А Дорожные чеки в пути

Назначение каждого из этих счетов отражено в Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины (№ 280 от 17 июня 2004 года), с изменениями и дополнениями

Банки могут свободно переводить наличные средства в безналичные и наоборот Для пополнения своей операционной кассы банки могут покупать наличные в учреждениях НБУ и других банках за соответствующую плату Если бан нки имеют избыток наличности, то они могут передавать ее другим банкам, которые нуждаются в подкреплениях или используют ее для пополнения своего корсчетаку.

Счета для учета транзитных оборотов, связанных с выполнением операций при непосредственной корреспонденции со счетами кассы и операциями из подкрепления банка наличными:

181 Дебиторская задолженность по операциям с банками

1811 А Дебиторская задолженность за операциями с наличностью

191 Кредиторская задолженность по операциям с банками

1911 П Кредиторская задолженность за операциями с наличностью

Подкрепление банков наличностью национальной валюты территориальными управлениями Национального банка осуществляется после поступления соответствующих сумм с корреспондентских счетов банков

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются:

Дт 1811 Дебиторская задолженность за операциями с наличностью

Кт 1200 Корсчет

► Отримання готівки через уповноважених осіб, інкасаторів банку чи підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів і оприбуткування її в операційну касу банку

Дт Счета по учету наличных средств (1001, 1002)

Кт 1811 Дебиторская задолженность за операциями с наличностью

Операции по сдаче наличных, в том числе не пригодной для обращения, в территориальное управление банк должен отражать следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 1007 Банкноты и монеты в пути

Кт Счета по учету наличных средств (1001, 1002)

Дт 1200 Корсчет

Кт 1911 Кредиторская задолженность за операциями с наличностью

Дт 1911 Кредиторская задолженность за операциями с наличностью

Кт 1007 Банкноты и монеты в пути

Если операции по сдаче наличности выполняются через подразделение перевозки ценностей и инкассации средств другого банка, то в учете эти операции отражаются:

Дт 1811 Дебиторская задолженность за операциями с наличностью

Кт Счета по учету наличных средств (1001, 1002)

Дт 1200 Корсчет

Кт 1811 Дебиторская задолженность за операциями с наличностью

Кассовые операции банков с клиентами и внутрибанковские подразделяются на: 1 Приходные кассовые операции, 2 Расходные кассовые операции

Прием денег производится по приходных кассовыми документами (заявление на перевод наличных, счета на оплату платежей, приходный кассовый ордер) Вся наличность, поступившая в кассы банка в течение опера ацийного дня, должна быть оприходована в операционной кассы и зачислена на соответствующие счета по балансу учреждения банка того самого рабочего дня.

Увеличение наличных средств увеличивает активы банка и всегда записывается по дебету счетов, они учитываются суммы денежных средств, вносимых в операционную кассу, записывают по дебету счетов г наличных средств:

Дт Счета наличных средств

Кт Различные счета

Выдача денег из кассы учреждения банка производится по расходным кассовым документам (за денежными чеками, заявление на выдачу наличности, по расходным кассовым ордерам) Наличные, которая выдается из кассы устан новы банка, должна быть списана с соответствующих счетов по балансу учреждения банку.

Уменьшение наличных средств уменьшает активы банка и всегда записывается по кредиту счетов, они учитываются суммы денежных средств, выдаваемых из кассы банка клиентам, работникам банка, записывают ь по кредиту счетов наличных средств:

Дт Различные счета

Кт Счета наличных средств

приходных кассовые документы отражают в учете после приема денег кассой, а расходные кассовые документы подаются в кассу для оплаты только после отражения их на счетах бухгалтерского учета

Кассиры ведут ежедневные записи принятых и выданных денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей)

Для примера рассмотрим счет 1001 \"Банкноты и монеты в кассе банка\" (табл. 21) На этом счете отражается учет движения денежной наличности в кассе банка По дебету проводят суммы наличности в национальной ней и иностранной валюте, вносимые в операционную кассу банка для зачисления на счета банка и его клиентов, суммы обмененных поврежденных банкнот, дефектной монеты, которые были получены от клиентов банка, суммы наличности, полученной из учреждений Национального банка Украины и подведомственных учреждений банка, суммы наличности, которая поступает из обменных пунктов, остаток наличных из банкоматов соответствии с креди том счета 1001 проводят суммы наличности, которая выдается клиентам банка, суммы наличности, направляемых в учреждения НБУ и подведомственные учреждения банка, суммы наличности, которая выдается обменным пунктам, выдается под отчет, для программно-технических комплексов самообслуживания (ПТКС) тощння (ПТКС) тощо.

Таблица 21 Примеры бухгалтерских проводок на счета 1001 \"Банкноты и монеты в кассе банка\"

Кредит счетов

Дебет 1001

Кредит 1001

Дебет счетов

Номер текущего счета клиента

наличные, внесена клиентами

Наличность, выданная клиентам по чеку

Номер текущего счета клиента

1200

Подкрепление, полученное из учреждений НБУ

Выдан работникам банка аванс на командировку

3550

1005

Зачисление инкассированной выручки

Выдан работникам аванс на хозяйственные расходы

3551

Выплачена заработная плата, премии, пособия

3652

2630

Наличные средства, размещенные

на краткосрочных депозитах физических лиц

Погашена задолженность по командировкам

3650

2635

Наличные средства, размещенные

на долгосрочных депозитах физических лиц

Погашена задолженность работникам банка на хозяйственные нужды

3651

1003

Остаток наличности, принятый из обменного пункта

Наличность, выданная для выполнения операций в обменном пункте

1003

Учет операций по обслуживанию клиентов программно-техническими комплексами самообслуживания ведется на счете:

1004 Банкноты и монеты в банкоматах

Назначение счета: учет наличности в национальной и иностранной валюте в программно-технических комплексах самообслуживания банка (филиалы, отделения)

По дебету счета проводят суммы наличности, поступившей в программно-технических комплексов самообслуживания

По кредиту счета проводят суммы наличности, которая выдается из ПТКС или возвращается к операционной кассе банка (филиалы, отделения)

Расчеты по операциям, осуществленным через ПТКС, учитываются на счете:

2920 АП Транзитный счет по операциям, осуществленным через банкоматы

Назначение счета: учет сумм по операциям, осуществленным через ПТКС с использованием платежных карточек

По дебету счета проводят суммы наличных средств, выданных клиенту через ПТКС с учетом комиссионных

По кредиту счета проводят суммы средств, поступающих из соответствующих счетов клиентов банков на возмещение выданных сумм и оплату услуг, предоставленных держателям платежных карточек через ПТКС

Клиенты могут как вносить, так и получать наличные средства в ПТКС с помощью платежных карточек (рис 22)

Время запуска программно-технический комплекс самообслуживания должно совпадать с временем начала работы банковского учреждения, в состав которой входит сервер ПТКС Конкретное время исключения ПТКС определяется регламентом работы банковского учреждения или по распоряжению администратора сервера ПТКС .

Программно-технические комплексы самообслуживания могут выполнять круглосуточную работу при обеспечении необходимых условий по хранению денежных ценностей, обеспечения безопасности по хранению и по имеющимся ности соответствующего сертификат.

Порядок здійснення операцій з обслуговування клієнтів програмно-технічними комплексами самообслуговування

Рис 22 Порядок осуществления операций по обслуживанию клиентов программно-техническими комплексами самообслуживания

Рассмотрите содержание каждой из трех фаз (рис. 23) осуществление операций по обслуживанию клиентов программно-техническими комплексами самообслуживания:

► Кожний факт прийому/видання готівкових коштів держателю платіжної картки може супроводжуватися друком ордера встановленої форми.

► Процес роботи ПТКС протоколюється на вмонтованому в ньому накопичувачі у формі операційних журналів роботи.

► Сервер банківської установи, що здійснює облік операцій за усіма банкоматами, друкує витяги з особових рахунків ПТКС.

При осуществлении операций с помощью ПТКС учреждение банка - владелец ПТКС устанавливает комиссионные за каждую отдельно осуществленную

Здійснення операцій з обслуговування клієнтів програмно-технічними комплексами самообслуговування

Рис 23 Осуществление операций по обслуживанию клиентов программно-техническими комплексами самообслуживания

(начало)

Здійснення операцій з обслуговування клієнтів програмно-технічними комплексами самообслуговування

Банк может обслуживать субъектов хозяйствования по инкассации наличных Эти операции учитываются на счете:

1005 Банкноты и монеты, инкассированные перечислению

Назначение счета: учет инкассированной выручки, подлежащий зачислению на счета клиентов Счет используется как транзитный остатков на счете на конец операционного дня не должно быть

По дебету счета проводят суммы инкассированной выручки, который предварительно (до перечисления наличных) зачисляется на счета клиентов, и суммы излишков, которые установлены во время перечисления в корреспонденции со ра ахунком клиент.

По кредиту счета проводят суммы перечисленного выручки, который зачисляется в операционной кассе, и суммы недостач, установленные при перечисления в корреспонденции со счетом клиента

Операции по инкассации наличных клиентов банк должен отражать в бухгалтерском учете:

Дт 1005 Банкноты и монеты, инкассированные перечислению

Кт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Дт Счета для учета наличных денежных средств (1001, 1002)

Кт 1005 Банкноты и монеты, инкассированные перечислению

Дт Счета для учета наличных денежных средств (1001, 1002)

Кт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Дт 2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт 1005 Банкноты и монеты, инкассированные перечислению

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы