Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

76 Учет операций с банковскими металлами

Банковские металлы - один из финансовых монетарных инструментов, который является средством накопления, хранения денежных средств, получения прибыли Бухгалтерский учет операций с банковскими металлами ведет ься аналогично учету операций с иностранной валютой в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте и банковских металлах в банках Украины (Постановление № 555 Правления Н БУ от 17112004) Операции по изменению позиции банка по банковским металлам подлежат отражению по таким же балансовым и внебалансовым счетам, и операции по изменению валютной позиции в иностранной й валютлюті.

Банковские металлы учитываются в двойной оценке: в весе химически чистого металла (в тройских унциях) и его гривневом эквиваленте по официальному курсу гривни к банковским металлам, установленным Наци иональним банком Украины Переоценка банковских металлов в связи с изменением официального курса НБУ осуществляется аналогично порядку переоценки счетов в иностранной валюті.

По операциям покупки-продажи банковских металлов, которые сопровождаются их физической поставкой, перерасчет массы химически чистого металла в тройских унциях осуществляется отдельно по каждому слитком банкивськог го металла Банковские металлы учитываются на счетах раздела 11 \"Банковские металлы\"тали":

110 Банковские металлы

1101 А Банковские металлы в банке

1102 А Банковские металлы в отделении банка

1107 А Банковские металлы в дороге

Банковские металлы, принятые от клиентов в соответствии с их заявления на продажу на межбанковском валютном рынке Украины, или металлы, купленные банком (в их отправки или передачи клиентам), зберигают во в хранилище ценностей и оприходуют по балансовому счету 1101 \"Банковские металлы в банкеанку".

Назначение счета: учет банковских металлов, находящихся в кассе банка (филиалы)

По дебету счета отображается стоимость банковских металлов, поступающих в кассу банка (филиала)

По кредиту счета отображается стоимость банковских металлов, выбывают из кассы банка (филиала)

Банковские металлы, принятые от клиента по договору об их ответственное хранение, учитываются на счете 9703 \"Прочие активы на хранении\" Для отображения балансовых требований и обязательств по о операций с банковскими металлами по заявлению клиентов и по собственному решению банка на счетах дебиторской и кредиторской задолженности по операциям с иностранной валютой и банковскими металлами (балл Ансова счета 2800, 2900, 3540 и 3640) открываются отдельные аналитические счетачні рахунки.

Банки также могут открывать клиентам (юридическим и физическим лицам) счета в банковских металлах и зачислять на такие счета металлы, приобретенные по их заявлению или внесены в кассу банка На остатки и металлов на счетах клиентов банки начисляют плату с отнесением гривневого эквивалента расходов, начисленных в унциях металла (по официальному курсу НБУ на дату начисления), на соответствующие счета 7-г в класса с учета процентных расходов по привлеченным средствам юридических и физических лицб.

Банк может (при наличии лицензии НБУ) открывать \"металлические\" корреспондентские счета в иностранных банках для осуществления через них операций торговли банковскими металлами Приобретение банковских металлов н на межбанковском валютном рынке Украины по собственному решению банка отображается в бухгалтерском учете по следующей схемеакою схемою.

Дт 3540 Дебиторская задолженность по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка

Кт Корсчета банка

а) Дт Счета для учета банковских металлов

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

б) Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 3540 Дебиторская задолженность по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка

► Зарахування банківських металів на коррахунок банку-покупця (якщо метали придбані без фізичної поставки)

а) Дт Корсчета банка

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

б) Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 3540 Дебиторская задолженность по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка

► Фінансовий результат операції купівлі банківських металів (різниця між ціною та гривневим еквівалентом металів за офіційним курсом НБУ)

Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - положительный результат

или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - отрицательный результат

Дт 7104 Комиссионные расходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов

Кт 3540 Дебиторская задолженность по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка

Банк может продавать банковские металлы своим клиентам (за безналичный расчет) с физической поставкой и без физической поставки металла Эти операции отражаются в учете следующими бухгалтерскими провед дневных:

Дт Счета клиентов

Кт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Счета клиентов

б) Дт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Счета для учета банковских металлов

б) Дт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

► Визначення фінансового результату операції (різниця між ціною продажу та гривневим еквівалентом проданих металів за курсом НБУ)

Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - положительный результат

или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - отрицательный результат

Покупка банком банковских металлов у клиентов (без физической поставки и с физической поставкой) найдет отражения в бухгалтерском учете по такой схеме

► Перерахування банківських металів з рахунків клієнтів (у разі купівлі банком без фізичної поставки)

Дт Счета клиентов

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Дт Счета для учета банковских металлов

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

► Одночасно з вищевказаними проведеннями здійснюється врахування гривневого еквіваленту придбаного банком металу

Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка

Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Дт 2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка

Кт Счета клиентов

Операции покупки-продажи банковских металлов, осуществляемых через кассу банка с населением, отражаются в учете по следующей схеме

а) Дт Счета для учета банковских металлов

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

б) Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов Кт Счета для учета наличных

а) Дт счета для учета наличных

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

б) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт счета для учета банковских металлов

► Урахування фінансового результату операцій купівлі/продажу банківських металів населенню

Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Обмен слитка (слитков) банковского металла на слитки (слиток) того же металла меньшей (большей) массы (общая масса банковского металла остается неизменной) отражается в учете следующими проводками:

а) Дт Счета для учета банковских Кт

3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - вес банковского металла в унциях по официальному курсу

б) Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 3640 Кредиторская задолженность по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка - гривневый эквивалент металла по официальному курсу

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Счета для учета банковских металлов - вес выданного металла в унциях по официальному курсу

б) Дт 3640 Кредиторская задолженность по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент металла по официальному курсу

Дт Счета для учета наличных

Кт 6114 Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов

Вопросы для самоконтроля

1 Как классифицируются операции банка с иностранной валютой?

2 Какие операции являются обменными, какие - неторговым?

3 Учет наличных операций в иностранной валюте

4 Какой экономическое содержание понятия \"валютная позиция банка\"?

5 Дайте определение валютной позиции банка Когда она открыта?

6 В каких случаях в учете выполняют записи по счетам 3800, 3801?

7 Какие операции влияют на размер открытой валютной позиции банка?

8 Дайте определение монетарных и немонетарных статей баланса в иностранной валюте

9 Отображение в учете результатов переоценки монетарных статей

10 По каким курсам банк отражает в учете операции в иностранных валютах и ??банковских металлах?

11 По какими методами банк может осуществлять расчет реализованного результата операций по купле-продаже иностранных валют и банковских металлов?

12 По каким счетам - балансовым или забалансовым - отражают в бухгалтерском учете операций в иностранных валютах и ??банковских металлах на дату сделки, и какие - на дату валютирования?

13 За каких условиях банк осуществляет переоценку остатков в иностранных валютах и ??банковских металлах?

14 По каким кросс-курсу осуществляется конвертация иностранной валюты?

15 Каким образом осуществляется продажа дорожных чеков за гривны?

16 На каких рынках осуществляющих операции купли-продажи безналичной иностранной валюты?

17 Почему операции по покупке и продаже иностранной валюты по поручению клиентов не влияют на изменение открытой валютной позиции банка?

18 Как учитывают доходы и расходы банка (начисленные и уплаченные) в иностранной валюте?

19 Порядок учета операций по приобретению иностранной валюты по поручению клиентов на межбанковском валютном рынке Украины

20 Как в учете отражаются операции по продаже иностранной валюты по поручению клиентов в пределах лимита открытой позиции банка?

21 Какой статьей баланса является дебиторская задолженность в иностранной валюте по перед оплачены основные средства?

22 Через какие счета осуществляется начисление доходов и расходов в иностранной валюте и банковских металлах?

23 Как на изменение валютной позиции влияют внебалансовые требования и обязательства банка?

24 В чем принципиальная разница между реализованным и нереализованным финансовым результатом по операциям в иностранной валюте?

25 названий единицу веса, в которой банковские металлы отражаются в бухгалтерском учете

Темы рефератов

1 Учет наличных обменных операций

2 Особенности учета операций с дорожными чеками

3 Учет операций по продаже (покупке) валюты по поручению клиентов

4 Учет расчетов при внешнеэкономических операциях

5 Учет операций с банковскими металлами

Задания для самостоятельной работы

Для понимания учета отдельных операций с иностранной валютой необходимо ознакомиться с Правилами бухгалтерского учета операций с документарными аккредитивами в расчетах по внешнеэкономическим операц низации в банках Украины (утверждена Постановлением № 549 Правления НБУ от 17112004 гр.).

После ознакомления ответьте на вопросы: 1 Как отражается в учете открытие и исполнение документарных

аккредитивов?

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы