Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

62 Учет ценных бумаг в торговом портфеле банка

Долговые ценные бумаги, акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью, приобретенные банком с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний рыночной цены, учитываются в торговом портфеле бан дыха Ценные бумаги показывают на дату исключительно по справедливой (рыночной) стоимостию.

В основных правил учета ценных бумаг в торговом портфеле банка можно отнести:

► цінні папери, що придбані в торговий портфель, обліковують за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки;

► під час кожної зміни їхньої ринкової вартості та на дату балансу за даними останнього у звітному періоді котирування на офіційно організованому ринку здійснюється переоцінка цінних паперів та начисления процентного дохода

► амортизація дисконту (премії) за борговими цінними паперами в торговому портфелі не здійснюється;

► не допускається переведення цінних паперів із торгового портфеля в інші портфелі банку або навпаки - з інших портфелів цінних паперів у торговий портфель;

► аналітичний облік цінних паперів за цими групами рахунків ведеться в розрізі їх емітентів та випусків.

В торговом портфеле учитываются отдельно ценные бумаги с не-фиксированным доходом и долговые ценные бумаги В Плане счетов бухгалтерского учета в банках ценные бумаги в торговом портфеле отражают в в 1-м и 3 классам в зависимости от их ликвидности (табл. 61, 62)

Таблица 61 Структура группы счетов, где учитываются ценные бумаги с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка

Номера счетов

Название и характеристика счета

300

3002 3003

3005

Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка

А Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью, выпущенные банками, в торговом портфеле банка А Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью, что выпущены небанковскими финансовыми уст танов, в торговом портфеле банк

А Другие акции и ценные бумаги с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка

Назначение счетов: учет инвестиций банка в акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка

По дебету счетов проводят суммы ценных бумаг, что приобретены или переведены из другого портфеля банка

По кредиту счетов проводят суммы ценных бумаг в случае их продажи или перевода к другому портфелю

Таблица 62 Структура группы счетов, где учитываются долговые ценные бумаги в торговом портфеле банка

Номера счетов

Название и характеристика счета

140

Долговые ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в торговом портфеле банка

1400

А Облигации внутреннего государственного займа

которые рефинансируются Национальным банком Украины

1401

в торговом портфеле банка

А Облигации внешней государственной ссуды

которые рефинансируются Национальным банком Украины, в торговом портфеле банка

1402

А Долговые ценные бумаги органов государственной власти и местного самоуправления, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в торговом портфеле банка

1403

А Долговые ценные бумаги, выпущенные банками и небанковскими финансовыми учреждениями, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в торговом портфеле банка

1404

А Долговые ценные бумаги нефинансовых предприятий, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в торговом портфеле банка

301

Долговые ценные бумаги в торговом портфеле банка

3010

А Долговые ценные бумаги органов государственной власти в торговом портфеле банка

3011

А Долговые ценные бумаги органов местного самоуправления в торговом портфеле банка

3012

А Долговые ценные бумаги, выпущенные банками, в торговом портфеле банка

3013

А Долговые ценные бумаги, выпущенные небанковскими финансовыми учреждениями, в торговом портфеле банка

3014

А Долговые ценные бумаги нефинансовых предприятий в торговом портфеле банка

Назначение счетов: учет нарицательной стоимости долговых ценных бумаг в торговом портфеле банка

По дебету счетов проводят суммы номинальной стоимости долговых ценных бумаг, приобретенных

По кредиту счетов проводят суммы номинальной стоимости ценных бумаг, которые проданы

Учет операций с вложений в ценные бумаги можно рассматривать в разрезе: приобретения; переоценки, признание дохода; продажи; определения результата от торговли

На дату операции стоимость приобретенных в торговый портфель ценных бумаг учитывается по забалансовым счетам:

9350 А Активы к получению и депозиты к размещению по спотовым контрактам - учет стоимости ценных бумаг до получения 9360 П Активы к отправлению и депозиты к привлечению по спотовым контракта ами - учет денежных средств в отправке.

В случае приобретения акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью на дату расчета осуществляют следующие проводки:

Дт Счета для учета ценных бумаг в торговом портфеле банка (3002, 3003, 3005)

Кт Счета для учета денежных средств, счета клиентов - на сумму договора

Одновременно сумма списывается с внебалансовых счетов Долговые ценные бумаги отражаются в учете по составными частями: номинальной стоимости, дисконтом или премией Отдельно отражаются начисленные доходы и, если ценные бумаги банк покупает между датами уплаты купонов Ценные бумаги учитываются с дисконтом, если во время первоначального признания стоимость приобретения ниже их номинальной стоимости Дисконт учет овуеться на контрактивних счетах: 1406 КА Неамортизированный дисконт за долговыми ценными бумагами, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в торговом портфеле банка 3016 КА Неамортизированный дис контроль за долговыми ценными бумагами в торговом портфеле банканку

Назначение счетов: учет неамортизированного дисконта за долговыми ценными бумагами, которые приобретены с дисконтом

По кредиту счета проводят суммы неамортизированного дисконта по ценным бумагам, приобретенных

По дебету счета проводят суммы амортизации дисконта во время начисления доходов за отчетный период, суммы неамортизированного дисконта в случае продажи ценных бумаг

Если при первоначальном признании является превышение стоимости ценных бумаг над их номинальной стоимости, то ценные бумаги учитываются с премией, которую учитывают на счетах:

1407 А Неамортизированная премия за долговыми ценными бумагами, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в торговом портфеле банка 3017 А Неамортизированная премия за долговыми ценными бумагами в торго овому портфеле банк

Назначение счета: учет неамортизированной премии за долговыми ценными бумагами, которые приобретены с премией

По дебету счета проводят суммы неамортизированной премии за

ценными бумагами, которые приобретены

По кредиту счета проводят суммы амортизации премии во время начисления доходов за отчетный период, суммы неамортизированной премии в случае продажи ценных бумаг

В случае приобретения долговых ценных бумаг на дату расчета:

Дт Счета для учета ценных бумаг в торговом портфеле банка (1400-1404, 3011-3014)

Дт / Кт 1407, 3017/1406, 3016 - на сумму дисконта / премии

Кт Счета для учета денежных средств, счета клиентов - на сумму договора

В случае приобретения банком купонного ценной бумаги между датами уплаты купонов в бухгалтерском учете:

Дт Счета для учета ценных бумаг в торговом портфеле банка (1400-1404, 3011-3014)

Дт 1408, 3018 - на сумму накопленных процентов

Дт / Кт 1407, 3017/1406, 3016 - на сумму дисконта / премии

Кт Счета для учета денежных средств, счета клиентов - на номинальную стоимость

Ценные бумаги в торговом портфеле банка подлежат переоценке в случае изменения их справедливой стоимости Переоценка учитывается на отдельных счетах в каждой группе счетов, где учитывается ценные пап пэры в торговом портфеле:

1405 АП Переоценка долговых ценных бумаг, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в торговом портфеле банка 3007 АП Переоценка акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью в торгов ном портфеле банка 3015 АП Переоценка долговых ценных бумаг в торговом портфеле банк

Назначение счета: учет результатов переоценки к справедливой стоимости долговых ценных бумаг, учитываемых в торговом портфеле банка

По дебету счета проводят суммы увеличения стоимости (дооценки) долговых ценных бумаг; списанные суммы уценки за ценными бумагами во время их продажи

По кредиту счета проводят суммы уменьшения стоимости (уценки) долговых ценных бумаг; списанные суммы дооценки за ценными бумагами во время их продажи

Результат переоценки отражается по соответствующим аналитическим счетом балансового счета 6203 \"Результат от торговых операций с ценными бумагами в торговом портфеле банка\"

За увеличение рыночной стоимости ценных бумаг осуществляются следующие проводки:

Дт 3007 Переоценка акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка - на сумму дооценки

Кт 6203 Результат от торговых операций с ценными бумагами в торговом портфеле банка

Дт Счета переоценки долговых ценных бумаг в торговом портфеле банка (1405, 3015) - на сумму дооценки

Кт 6203 Результат от торговых операций с ценными бумагами в торговом портфеле банка

В случае уменьшения рыночной стоимости ценных бумаг в бухгалтерском учете осуществляют следующие проводки:

Дт 6203 Результат от торговых операций с ценными бумагами в торговом портфеле банка

Кт 3007 Переоценка акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка - на сумму уценки

Дт 6203 Результат от торговых операций с ценными бумагами в торговом портфеле банка

Кт Счета переоценки долговых ценных бумаг в торговом портфеле банка (1405, 3015) - на сумму уценки

По долговым ценным бумагам с фиксированным доходом банк признает процентные доходы от владения ценными бумагами с неопределенным доходом банк получает дивиденды

Начисление процентов по купонным ценными бумагами осуществляется, начиная с даты приобретения, по ставке процента купона и отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дт Счета для учета начисленных процентов по ценным бумагам в торговом портфеле банка (1408, 3018)

Кт Счета для учета процентных доходов по ценным бумагам в торговом портфеле банка (6056, 6057)

В случае поступления средств на погашение задолженности по начисленным процентам в бухгалтерском учете осуществляют следующие проводки:

Дт Счета для учета денежных средств и банковских металлов

счета клиентов

Кт Счета для учета начисленных процентов (1408, 3018)

Начисление дохода по акциям в торговом портфеле банка в форме дивидендов осуществляется в отчетном периоде, когда эмитентом принято решение об их выплате, и отражается в учете следующим бухгалтерском ьким проведением

Дт Счета для учета начисленных доходов (3008)

Кт 6300 Доход в форме дивидендов

На сумму полученных дивидендов в бухгалтерском учете осуществляется такое проведения:

Дт Счета для учета денежных средств и банковских металлов, счета клиентов

Кт Счета для учета начисленных доходов (3008)

Амортизация дисконта по долговым ценным бумагам в торговом портфеле банка отображается в учете одновременно с начислением процентов:

Дт Счета для учета неамортизированного дисконта (1406, 3016)

Кт Счета для учета процентных доходов по ценным бумагам в торговом портфеле банка (6056, 6057)

Амортизация премии за долговыми ценными бумагами в торговом портфеле банка отображается:

Дт Счета для учета процентных доходов по ценным бумагам в торговом портфеле банка (6056, 6057)

Кт Счета для учета неамортизированной премии (1407, 3017)

В случае реализации ценных бумаг из торгового портфеля банка прибыль или убыток (разница между ценой реализации и балансовой стоимости) отображается банком-продавцом по соответствующим аналитическим счетам ом 6203 \"Результат от торговых операций с ценными бумагами в торговом портфеле банка\" При этом банк-продавец на дату расчета прекращает признавать ценные бумаги и осуществляет такие бухгалтерские прове веденияпроведення:

Дт Счета для учета денежных средств, счета клиентов

Дт / Кт Счета для учета переоценки ценных бумаг в торговом портфеле банка (3007)

Кт Счета для учета ценных бумаг в торговом портфеле банка (3002, 3003, 3005)

Дт / Кт 6203 Результат от торговых операций с ценными бумагами в торговом портфеле банка

Дт Счета денежных средств и банковских металлов, счета клиентов

Кт Счета для учета начисленных доходов по ценным бумагам в торговом портфеле банка - на сумму начисленных доходов по ценным бумагам, которые реализуются, до даты продажи

Кт Счета для учета ценных бумаг в торговом портфеле банка (1400-1404, 3011-3014) - на сумму номинала

Дт / Кт Счета для учета неамортизированного дисконта / премии по ценным бумагам в торговом портфеле банка (1406, 3016/1407, 3017) - на сумму дисконта / премии

Дт / Кт Счета для учета переоценки ценных бумаг в торговом портфеле банка (1405, 3015)

Дт / Кт 6203 Результат от торговых операций с ценными бумагами в торговом портфеле банка

► Комісійні витрати, здійснені під час продажу акцій та інших цінних паперів із нефіксованим прибутком або боргових цінних паперів, відображують таким бухгалтерським проведенням:

Дт 7103 Комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами

Кт Счета для учета денежных средств, счета клиентов

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы