Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

22 организации внутреннего контроля за сохранностью денежных средств

Внутренний контроль означает такие действия и процедуры, которые предназначены для хранения денежных средств банка Эффективные действия по внутреннему контролю за денежными средствами должны включать ряд организационных за аходив.

1 Распределение процедурных функций:

► чітке розмежування між фізичним обігом грошових коштів та всіма фазами обігу відповідної облікової інформації;

► необхідність чіткого контролю за надходженням готівки до каси та її залишками на кінець дня;

► необхідність оформлення виплат тільки за допомогою попередньо пронумерованих чеків з окремим підтвердженням (дозволом) на здійснення виплат.

2 Распределение должностных обязанностей:

► призначення одного працівника, відповідального за надання дозволу на здійснення грошових виплат, та іншого працівника, який би списував з рахунків суми за грошовими чеками;

3 Контроль за сохранностью наличных средств производится:

► наприкінці операційного дня шляхом звірки касових оборотів з даними бухгалтерського обліку (рис 24);

Порядок проведення звірки касових оборотів з даними бухгалтерського обліку в кінці операційного дня

Рис 24 Порядок проведения сверки кассовых оборотов по данным бухгалтерского учета в конце операционного дня

Периодически, согласно правилам, проводится ревизия наличных денег и других ценностей, хранящихся в денежных хранилищах и кассах учреждений банка, а также проверка соблюдения правил их хранения Ревизия пр роводиться:

► за розпорядженням керівника установи банку не рідше ніж раз на півріччя, а також щороку станом на 1 січня нового року;

► в інших випадках - за розпорядженням керівників Національного банку України або органів відповідних банків (загальних зборів акціонерів, членів рад та у випадках, передбачених Законом України \"О хозяйственных обществах\" и Уставом Банками банків).

Ревизия денежных билетов, монет, других ценностей производится составом лиц, которых назначает письменным приказом руководитель учреждения банка Ревизия проводится в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей Ответственность за правильную организацию и выполнение установленных правил проведения ревизии несет руководитель учреждения банка, который назначил ревизииію.

При обнаружении во время перечисления денег излишков или недостачи составляется акт К акту, который направляется высшей учреждении банка, добавляют личное объяснение кассового работника, допустившего недостаток, п сообщение руководителя учреждения банка о принятых мерах по возмещению в виновных лиц убытков, устранение причин, порождающих кассовые просчеты и недостатки цинностей.

О проведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за хранение ценностей При выявлении недостачи или излишка денег и ценностей, расхождений в учете или недостатков в обеспечении хранения ценностей копия акта направляется высшей учреждении банку.

Все проведенные проверки регистрируются в книге, в которой указывают фамилию и должность того, кто проводил проверку, проверенную им участок работы, время проведения проверки, ее объем, результаты (делается ссылка на акт или указывается, что замечаний нет.

Руководители учреждений банков обязаны в пятидневный срок рассмотреть результаты проведенных ревизий и проверок и срочно устранить выявленные недостатки, а также принять меры по организации кассовой ро Оботе.

При выявлении излишков денег или недостач составляется акт о выявленных недостачи (излишки) при перечислении денег К акту, который направляется высшей учреждении банка, добавляют личное объяснение кассово ого работника, допустившего недостачу, сообщение руководителя учреждения банка о принятых мерах по возмещению за счет виновных лиц убытков, устранение причин, порождающих кассовые просчеты н едостачи цинностей.

Выявленные излишки денег приходуются на счет 6399 \"Прочие операционные доходы\" Возвращение зачисленных на этот счет сумм может проводиться по ходатайству предприятий, объединений, организаций и устан нов путем зачисления их на счета, а также отдельных лиц с разрешения руководителя учреждения банка после рассмотрения обстоятельств, подтверждающих принадлежность им излишков, образовавшихся утворилися.

Все недостачи денег независимо от суммы (даже если они погашены при обнаружении) списываются в расходы по кассе и записывают на счет 3552 \"Недостачи и другие начисления на работников банка\" за лиц ные счету работника, у которого обнаружена недостача, и учитываются на этом счете до полного их погашения Если недостача денег и других ценностей является результатом растраты, халатности или раскроя дания, руководитель учреждения банка уведомляет об этом правоохранительные органы и к их решению отстраняет от работы с ценностями работника банка, у которого обнаружена недостача К акту о выявленные недостачи (излишки) при перечислении денег, направляется высшего учреждения соответствующего банка, добавляется специальное сообщение с подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения банка с отметь енням в нем места и даты события, даты обнаружения недостачи (излишка) и характера события (растрата, хищение, грабеж, подделка), суммы причиненного ущерба; должности, фамилии виновного Это делает ся, исходя из необходимости обеспечения интересов банка и денежных средств для возмещения убыткахвання збитків.

► Якщо на момент установлення недостачі винна в ній особа не встановлена, то суму нестачі списують на витрати банку проведенням

Дт 7399 Прочие операционные расходы

Кт Счета для учета денежных средств

► Одночасно з цим сума нестачі обліковується поза балансом (до встановлення осіб, які мають відшкодувати недостачі)

Дт 9617 Списана в убыток задолженность за другими активами

Кт Контрсчет

► Після встановлення особи, винної в нестачі, суму нестачі відносять на цю особу бухгалтерським проведенням

Дт 3552 Недостачи и другие начисления на работников банка

Кт 6399 Прочие операционные доходы

Дт Контрсчет

Кт 9617 Списана в убыток задолженность за другими активами

Дт Счета для учета денежных средств

Кт 3552 Недостачи и другие начисления на работников банка

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы