Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

73 Учет обменных операций с наличной иностранной валютой

обменные операции являются операции, предусматривающие обмен одной валюты на другую: операции обмена иностранной валюты, наличные валютно-обменные операции, а также бухгалтерские операции, конечным результатом ом которых отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций, проведенных в иностранной валюте, в национальной валюте (например, получения / уплата доходов / расходов, приобретение необоротных х активов и т.д..

К наличных валютно-обменных операций относятся:

1) покупка у физических лиц - резидентов и нерезидентов - наличной иностранной валюты за наличные гривны;

2) продажа физическим лицам - резидентам наличной иностранной валюты за наличную гривну;

3) обратный обмен физическим лицам - нерезидентам неиспользованных наличных гривен на наличную иностранную валюту;

4) купля-продажа дорожных чеков за наличную иностранную валюту, а также купля-продажа дорожных чеков за наличные гривны;

5) конвертация (обмен) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;

6) принятие на инкассо банкнот иностранных государств и именных чеков

7) Основным требованием к бухгалтерскому учету обменных операций является равенство гривневого эквивалента остатка по балансовому счетом 3800 \"Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов\" (по о официальному курсу НБУ) и остатка на счете 3801 \"Гривневый эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов\" в конце каждого операционного дного операційного дня.

Для этого разницу между гривневым эквивалентом остатка на счете 3800 (по официальному курсу НБУ) и 3801 (по договорным курсом), которая может возникнуть при проведении операций купли-продажи иностранной валюты за гривни (наличные и безналичные), отражаются на балансовом счете 6204 \"Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами\" - по операциям с собственной валютой, 6114 \"Коми пенсионном доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов \"- по операциям, которые осуществляются по поручению клиентов (если операции по поручению клиентов отражают в об счета с использованием счетовкористанням рахунків

3800 и 3801)

В бухгалтерском учете операции покупки-продажи наличной иностранной валюты, которые осуществляют операционные кассы и обменные пункты (в т ч и созданные на основании агентских соглашений), отражают такими пр роведеннямыи:

► Видача авансу обмінному пункту (якщо він розташований поза межами операційного залу банківської установи)

Дт 1007 Банкноты и монеты в пути

Кт 1001 Банкноты и монеты в кассе банка (1002 Банкноты и монеты в кассе отделений банка) - сумма аванса

Дт 1003 Банкноты и монеты в обменных пунктах

Кт 1007 Банкноты и монеты в пути - сумма аванса

Дт 1003 Банкноты и монеты в обменных пунктах

Кт 1001 Банкноты и монеты в кассе банка (1002 Банкноты и монеты в кассе отделений банка) - сумма аванса

а) Дт счета для учета наличных

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма приобретенной иностранной валюты по курсу НБУ

б) Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт счета для учета наличных - гривневый эквивалент приобретенной иностранной валюты по курсу банка на момент совершения операции

► Визначення фінансового результату обмінних операцій (не реалізований результат - різниця між курсом НБУ та обмінним курсом купівлі)

Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - положительный результат или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - отрицательный результат

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Счета для учета наличных - сумма проданной иностранной валюты по курсу НБУ;

б) Дт Счета для учета наличных

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент проданной иностранной валюты по курсу банка на момент совершения операции

► Визначення фінансового результату обмінних операцій (за результатом продажу визначається реалізований результат - різниця між курсом продажу та курсом купівлі)

Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - положительный результат

или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - отрицательный результат

► Передавання залишків готівки обмінного пункту до операційної каси банку (якщо обмінний пункт розташований поза межами операційного залу установи банку)

Дт 1007 Банкноты и монеты в пути

Кт 1003 Банкноты и монеты в обменных пунктах - сумма остатка

Дт 1001 Банкноты и монеты в кассе банка \"(1002 Банкноты и монеты в кассе отделений банка)

Кт 1007 Банкноты и монеты в пути - сумма остатка

► Передавання залишків готівки обмінного пункту до операційної каси банку (якщо обмінний пункт розташований в операційному залі банку)

Дт 1001 Банкноты и монеты в кассе банка

Кт 1003 Банкноты и монеты в обменных пунктах - сумма остатка

Конвертация (обмен) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке организации и осуществления ния валютно-обменных операций на территории Украины, согласно которой в случае осуществления конвертации наличной иностранной валюты используется кросс-курс, определенный через официальные курсы гривны к иностранным их валют, установленные НБ.

Операции по конвертации наличной иностранной валюты банки осуществляют только теми валютами, которые относятся к I группы Классификатора иностранных валют

Бухгалтерский учет операций, связанных с конвертацией наличной иностранной валюты, осуществляется по следующей схеме:

а) Дт Счета для учета наличных

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлах - сумма иностранной валюты, принятая для конвертации от клиента

б) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Счета для учета наличных - сумма иностранной валюты, выданной клиенту

в) Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент иностранной валюты после конвертации по официальному курсу НБУ

г) Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - разница между гривневый эквивалент иностранной валюты, конвертируемой, и валюты после конвертации

o в национальной валюте

Дт Счета для учета наличных

Кт 6114 Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов - сумма комиссии

o в иностранной валюте (если банк, согласно действующего валютного законодательства, имеет право на получение комиссии в иностранной валюте)

Дт Счета для учета наличных

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма комиссии

Дт 3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6114 Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов - гривневый эквивалент комиссии по официальному курсу Национального банка Украины

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы