Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

105 Порядок начисления доходов и расходов

Согласно нормативным требованиям доходы и расходы банка следует начислять и отражать в бухгалтерском учете не реже чем раз в месяц (в сроки, предусмотренные учетной политикой банка) независимых жно от периодичности начислений (расчетов), указанной в соглашении с контрагентом Если за последние два-три дня месяца из-за отсутствия данных невозможно определить точную сумму дохода, то ее необходимо учесть в пе рши дни следующего месяца до даты представления месячного баланса в соответствии с порядком формирования корректирующих проведень.

Процентные доходы и расходы насчитывают пропорционально сумме актива или обязательства и количества дней, в течение которых существовали такие активы или обязательства, с применением эффективной ставки процента О оцентни доходы и расходы определяют как произведение амортизированной стоимости на эффективную ставку процентаа.

Для расчетов процентных доходов и расходов можно применять такие методы определения количества дней:

1) \"факт / факт\", то есть за фактическое количество дней в месяце (28, 30, 31) и году (365, 366); например, проценты по срочному депозиту номиналом 100 грн с номинальной ставкой 9% годовых с 21 марта в 10 мая при использовании этого метода вычисляют следующим образомким чином:

Количество дней определяется следующим образом: 11 дней в марте, 30 - в апреле, 9 - в мае, всего - 50 дней;

2) \"факт/360\" (по фактическому количеству дней в месяце и условно в году - 360 дней):

Количество дней определяется следующим образом: 11 дней в марте, 30 - в апреле, 9 - в мае, всего - 50 дней;

3) \"30/360\" (условное количество дней в месяце и в году)

Количество дней определяется следующим образом: 10 дней в марте, 30 - в апреле, 9 - в мае, всего - 49 дней

Методы определения количества дней в месяце и в году для расчета процентных доходов (расходов) определяются соответствующими договорами с контрагентами банка

При расчете процентных доходов и расходов учитывается первый день и не учитывается последний день договора (контракта), кроме расходов по вкладным (депозитным) и текущим счетам, при раз со счета которых, согласно действующему законодательству, не учитываются первый день существования обязательства банка и день окончания действия договора При начислении процентов за отчетный месяц последний день м исяця должна включаться в расчет, кроме случаев, когда отчетная дата является датой окончания операции Размер ставок процента, периодичность и очередность начисления (уплаты) доходов (расходов) предусматриваются к редитнимы, депозитным, другим договорам Изменения условий этих договоров оформляют дополнительными соглашениямами.

Для обеспечения потребностей управленческого учета банк может осуществлять начисление доходов (расходов) и ежедневное отображение их в бухгалтерском учете

Процентные доходы и расходы признаются по счетам процентных доходов и расходов по классам 6, 7 с применением метода эффективной ставки процента

Начисление процентов по финансовым инструментам осуществляется по номинальной процентной ставке, предусмотренной условиями договора (выпуска), и отражается по счетам по учету начисленных доходе ов и начисленных расходов по классам 1, 2, 3 Амортизация дисконта (премии) по финансовым инструментам осуществляется одновременно с начислением процентныев.

Любые разницы, возникающие между суммой признанных по эффективной ставке процента процентных доходов (расходов) и начисленных по номинальной процентной ставке доходов (расходов) по финансовым инструмента ами, приобретенными (предоставленным, полученным) по номинальной стоимости (без дисконта или премии), отражаются по счетам по учету неамортизированного дисконта (премии) в корреспонденции со счетами по учету пр оцентних доходов (расходов.

Для расчета эффективной ставки процента определяют потоки денежных средств с учетом всех условий договора по финансовому инструменту, в том числе включают все комиссии и другие оплаченные или получен ни сторонами суммы, являющиеся неотъемлемой частью дохода (расходов) финансового инструмента Если невозможно достоверно оценить потоки денежных средств или ожидаемый срок действия финансового инструмента, то исп истовують потоки денежных средств, предусмотренных соответствующим договором, в течение срока действия договору.

Если в будущем реальные значения и сроки потоков денежных средств будут отличаться от запланированных и такое отклонение не связано с уменьшением или восстановлением полезности, то на дату необходимо скорректировать балансовую стоимость финансового инструмента В этом случае определяется разница между балансовой стоимостью финансового инструмента и стоимостью будущих потоков денежных средств, дис контованих по начальной эффективной ставке процента (т.е. эффективной ставке процента, рассчитанной при первичном признании) Эта разница отражается по счетам по учету неамортизированного диск онту (премии) в корреспонденции со счетами по учету процентных доходов (расходовт).

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы