Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Общие правила бухгалтерского учета доходов и расходов и отражения их в финансовой отчетности Особенности отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов Общие положения бухгалтерского (финансового) учета доходов По каким группам классифицируются в бухгалтерском учете признаны доходы от обычной деятельности? Общие принципы отражения в бухгалтерском учете расходов Характеристика доходов общего фонда и их бухгалтерский учет Учет доходов и результатов деятельности Характеристика доходов специального фонда и их бухгалтерский учет Общие требования по отражению в бухгалтерском учете лизинга (аренды) Порядок проведения и отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации основных средств и нематериальных активов Бухгалтерский учет операций исполнения Государственного бюджета по доходам Учет формирования дохода и расходов финансовой деятельности
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

103 Общие принципы отражения в бухгалтерском учете доходов

Доходы банка отражаются в бухгалтерском учете по счетам класса 6 \"Доходы\" Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины Структуру счетов доходов в Плане счетов бухгалтерского учета в представлено в табл 10 в табл. 10.3.

Таблица 102 Структура 6-го класса \"Доходы\" Плана счетов бухгалтерского учета банков

Группа счетов

Название

600

Процентные доходы по средствам, размещенным в Национальном банке Украины

601

Процентные доходы по средствам, размещенным в других банках

602

Процентные доходы по кредитам, что предоставленные субъектам хозяйствования

603

Процентные доходы по кредитам, которые предоставлены органам государственной власти

604

Процентные доходы по кредитам, предоставленным физическим лицам

605

Процентные доходы по ценным бумагам

608

Процентные доходы по операциям с филиалами банка

609

Другие процентные доходы

610

Комиссионные доходы по операциям с банками

611

Комиссионные доходы по операциям с клиентами

618

Комиссионные доходы по операциям с филиалами банка

620

Результат от торговых операций

630

Доход в форме дивидендов

631

Доход от инвестиций в ассоциированные и дочерние компании

638

Прочие операционные доходы по операциям с филиалами банка

639

Прочие операционные доходы

649

Прочие доходы

671

Возвращение списанных активов

Счета третьего порядка (группы) дают информацию и сравнение о доходах за банковскими операциями по контрагентам (банковский сектор, предприятия, государственный сектор) Счета четвертого порядка д детализируют информацию по отдельным финансовым инструментам, применяемых банк.

Остатки по счетам доходов отражают нарастающим итогом с начала года и в конце отчетного финансового года закрывают:

► за умови перевищення доходів над витратами - на рахунок 5040 П "Прибуток звітного року, що очікує затвердження";

► за умови перевищення витрат над доходами - на рахунок 5041 А "Збиток звітного року, що очікує затвердження".

Учет начисленных доходов осуществляется по соответствующим счетам классов 1, 2, 3 в корреспонденции со счетами 6-го класса Процентные доходы по кредитным операциям подлежат отражению в бухгалтерском кому учета:

► якщо отримані банком доходи належать до періодів існування активу, наступних за місяцем, у якому кошти фактично отримано, вони вважаються доходами майбутніх періодів і враховуються на рахунку 3600 \"Доходы будущих периодов\", из которого амортизируются на соответствующие счета шестого класса методом прямого отнесениявіднесення.

Бухгалтерский учет комиссионных доходов можно вести в следующем порядке:

1) при одновременном соблюдении следующих условий

► на рахунку, відкритому в банку (клієнтському або внутрішньо-банківському), є кошти, призначені для сплати комісійної винагороди;

► у банку є підстави та право безспірного списання (стягнення) належної йому комісійної винагороди;

2) или таких условий

У дата начисления в финансовом учете и дата уплаты клиентом вознаграждения банка совпадают;

► клієнт сплачує комісійну винагороду самостійно, готівкою або шляхом безготівкового перерахування коштів;

► комісійна винагорода може відображатися в обліку методом прямого віднесення на рахунки 6-го класу.

В случае если на дату предоставления банком услуги по крайней мере одна из указанных выше условий не выполняется, суммы комиссионных доходов отражают на счетах начисленных доходов, в случае получения (списания) от клиентов соответствующие средства относят на погашение задолженности по начисленным доходам.

Прибыль от торговых операций отображается непосредственно на счетах шестого класса в случае завершения сделок купли-продажи финансовых инструментов

Доходы от возврата ранее списанных активов отражают на счете 6717 \"Возвращение ранее списанных безнадежных доходов предыдущих лет\" методом прямого отнесения в периоде, когда они фактически на адийшлы в банки до банку.

Например

1 Во время начисления доходов по операциям в национальной валюте осуществляют следующие бухгалтерские проводки:

Дт Счета для учета начисленных доходов по классам 1, 2, 3

Кт Счета для учета процентных, комиссионных и прочих доходов по классу 6

2 При начислении доходов по операциям в иностранной валюте с использованием технических счетов валютной позиции:

Дт Счета для учета начисленных доходов по классам 1, 2, 3

Кт 3800 АП Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Одновременно на сумму гривневого эквивалента осуществляют следующие бухгалтерские проводки:

Дт 3801 АП Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Счета для учета процентных, комиссионных и прочих доходов по классу 6

3 При получении банком средств по ранее признанными начисленным доходам осуществляют следующие бухгалтерские проводки:

Дт Счета для учета денежных средств

Кт Счета для учета начисленных доходов по классам 1, 2, 3

4 В случае поступления средств по операциям, по которым признание дохода и получения средств происходит на дату, осуществляют следующие бухгалтерские проводки:

Дт Счета для учета денежных средств

Кт Счета для учета процентных, комиссионных и прочих доходов по классу 6

5 Если начисленные доходы своевременно не полученные в обусловленный соглашением срок, то следующий рабочий день осуществляют следующие бухгалтерские проводки:

Дт Счета для учета просроченных начисленных доходов по классам 1, 2, 3

Кт Счета для учета начисленных доходов по классам 1, 2, 3

6 В случае частичного или полного погашения контрагентом (поручителем) задолженности по начисленным доходам, которые учитываются на счетах просроченных начисленных доходов, выполняется следующее бухгалтер ское проведения:

Дт Счета для учета денежных средств

Кт Счета для учета просроченных начисленных доходов по классам 1, 2, 3

7 Формирование специального резерва под задолженность по начисленным доходам отражается по начисленным доходам в национальной валюте:

Дт 7720 АП Отчисления по задолженности в резервы под задолженность по начисленным доходам

Кт Счета для учета резервов под задолженность по начисленным доходам по классам 1, 2, 3

8 Во время списания за счет сформированных резервов задолженности по начисленным доходам как безнадежной относительно получения выполняют следующие бухгалтерские проводки:

Дт Счета для учета резервов под задолженность по начисленным доходам по классам 1, 2, 3

Кт Счета для учета задолженности по начисленным доходам по классам 1, 2, 3 Одновременно на сумму списанной задолженности по забалансовым счетам осуществляют следующие бухгалтерские проводки:

Дт 9600 А Списана за счет специальных резервов задолженность по начисленным доходам по операциям с банками

Дт 9601 А Списана за счет специальных резервов задолженность по начисленным доходам по операциям с клиентами

Кт 991 Контрсчета для счетов разделов 96-98

Вместе с тем дальнейшее начисление доходов банк осуществляет по забалансовым счетам

По истечении срока, определенного соглашением сторон, или срока исковой давности, определенного действующим законодательством Украины, по безнадежной задолженности по начисленным доходам, которая была списана за счет резерва и учитывалась по счетам группы 960 \"Не уплаченные в срок доходы\", выполняется проведение на списание этой задолженности с внебалансовых счетовх рахунків.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы