Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Примечания к годовой финансовой отчетности согласно требованиям П (С) БУ Какая дополнительная информация о движении денежных средств раскрывается в примечаниях к годовой финансовой отчетности? На чем необходимо сосредоточить внимание при раскрытии информации о запасах в примечаниях к годовой финансовой отчетности? Содержание примечаний к финансовой отчетности Информация об отчетных сегментах, риски и другая информация в примечаниях к финансовой отчетности Характеристика Приложении к Примечания к годовой финансовой отчетности \"Информация по сегментам\" (ф № 6) Характеристика Отчета об изменениях в собственном капитале и примечаний к финансовой отчетности Финансовая отчетность Назначение и содержание финансовой отчетности Виды отчетности Финансовая, статистическая и управленческая отчетность Финансовая отчетность предприятия, ее смысл и назначение Методы аудита финансовой отчетности и критерии ее оценки
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

112 Содержание примечаний к финансовой отчетности

Примечания - это источник дополнительной информации для раскрытия и уточнения суммы, содержания и классификации операции, к которой они принадлежат Все комментарии должны доводить до сведения пользователей финансовой отчетно ости не только суммы, но и методы их расчетов и оценки Примечания являются неотъемлемой частью годовой финансовой отчетноститі.

В примечаниях к годовой (консолидированной) финансовой отчетности банки, акции или долговые ценные бумаги которых открыто продают и покупают, а также банки, которые находятся в процессе выпуска акций или долговых ценных бумаг на открытый рынок ценных бумаг, раскрывают информацию по сегментам деятельности и географическим сегментам Основой для определения сегментов является внутренняя организационная структура и с истема внутренней отчетности В примечаниях раскрывается информация о составе активов и пассивов, доходов и расходов, внебалансовых обязательств, операций с доверительного управления, а также основные принципы и методы учетной политики банка (материнского банка) и ее изменения в течение отчетного периода, а также другая информация, раскрытие которой требуется национальными положениями (стандартами) бухгалтерского го учета и международным стандартам финансовой отчетноститі.

частности, в финансовой отчетности банков включаются следующие примечания

I Примечания к раскрытию учетной политики и общие сведения о банке

► Примітка 2 "Економічне середовище, в умовах якого банк здійснює свою діяльність". У цій примітці надається інформація щодо економічного середовища, в умовах якого він здійснює свою д и влияние этих условий на его финансовое состояние и результаты деятельности діяльності.

► Примітка 3 "Перехід на нові та переглянуті стандарти та тлумачення, що забезпечують контекст, у якому слід читати стандарти" надає таку інформацію щодо дати переходу на міжнародні ст инансовои отчетности, приводит перечень стандартов и толкований, которые применяются банком или могут быть применены в дальнейшем, и описывает их влияние на учетную политику банктику банку.

В данном примечании банк раскрыть сведения относительно согласования собственного капитала и прибылей или убытков в финансовой отчетности за предыдущие периоды с капиталом и доходами или ущерб мы, рассчитанными по международным стандартам финансовой отчетности.

Банк подает объяснение каждой статьи отчета \"Баланс\" годового финансового отчета, отчета о финансовых результатах, если применение международного стандарта финансовой отчетности внесли существенные изменения в ф финансовые отчетсові звіти.

II Примечания к раскрытию статей отчета \"Баланс\"

► Примітка 4 "Грошові кошти та їх еквіваленти". У таблицях розкривається інформація щодо структури грошових коштів та їх еквівалентів, не грошових інвестиційних та фінансових операцій. рынский банк) приводит информацию о суммах денежных эквивалентов, фактически были обеспечены ценными бумагами, приобретенными по договорам репо, и суммы ценных бумаг, банк (материнский банк) мо же продать или перезакласты Приведенные данные об инвестиционных и финансовых операций, которые не нуждались использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в Отчет о движении денежных средствошових коштів.

► Примітка 5 "Торгові цінні папери". У таблицях розкривається інформація щодо торгових цінних паперів та аналізується кредитна якість боргових торгових цінних паперів за звітний рік.

► У Примітці 6 "Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах" розкривається інформація щодо інших цінних папе учитываются по справедливой стоимости с признанием результата переоценки в финансовых результатах, проводится анализ кредитного качества этих долговых ценных бумаг за отчетный и предыдущий годы Имеет бут и обосновано, почему банк не отнес других ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости с признанием результата переоценки в финансовых результатах, к торговым ценных бумагених паперів.

► Примітка 7 "Кошти в інших банках": таблиця 7.1. "Кошти в інших банках", таблиця 7.2. "Аналіз кредитної якості коштів в інших банках за звітний рік", таблиця 7.3 & Других банках за предыдущий год \", таблица 74\" Анализ изменения резерва под обесценение средств в других банкахзміни резерву під знецінення коштів в інших банках".

► Примітка 8 "Кредити та заборгованість клієнтів". У таблицях розкривається інформація щодо структури кредитів та заборгованості клієнтів, структури кредитів за видами економічної діял осовном обеспечения кредитов Проводится анализ изменения резервов под задолженность по кредитам, кредитного качества кредитов за отчетный и предыдущий годы Раскрывается информация о справедливой стоит сти обеспечения по просроченным, но не обесцененным кредитам, и индивидуально обесцененным кредитам, оцененные на индивидуальной основе Банк (материнский банк) отмечает стоимость ценных бумаг являющихся объектом операций репо, и информацию относительно имеющегося права на их продажу и последующую залог, методы определения справедливой стоимости обеспечения по каждому виду обеспечения отдельныпечення окремо.

► Примітка 9 "Цінні папери в портфелі банку на продаж". У таблицях розкривається інформація щодо структури цінних паперів у портфелі банку на продаж, проводиться аналіз кредитної якост долговых ценных бумаг в портфеле банка на продажу за отчетный резвітний рік.

► Примітка 10 "Цінні папери в портфелі банку до погашення". У таблицях розкривається інформація щодо структури цінних паперів у портфелі банку до погашення, їхній рух, аналіз зміни рез нецинення ценных бумаг в портфеле банка к погашению за отчетный и предыдущий годы После таблиц банк (материнский банк) указывает, являются ценные бумаги, которые были использованы как залог, и есть объект ом операций репо, и отмечает их сумму Отдельно подается информация о справедливой стоимости ценных бумаг в портфеле банка к погашению и анализа кредитного качества портфеля этих долговых ценных бумаге в за отчетный и предшествующий рокпередній роки.

► Примітка 11 "Інвестиції в асоційовані компанії". Примітка 11 для індивідуального фінансової річної звітності має назву "Інвестиції а асоційовані та дочірні компанії". До ск одить таблица «Инвестиции в ассоциированные компании\" и таблица \"Инвестиции в дочерние компании\" Кроме того, подается общая информация о доли участия консолидированной группы и финансовых показателей ас оцийованих компаний по сравнению с предыдущим годом После таблиц банк (материнский банк) отмечает справедливую стоимость инвестиций участников консолидированной группы в ассоциированные компании, акции которых Котир уються на бирже А также отмечает долю участников консолидированной группы в условных обязательствах ассоциированных компанив умовних зобов'язаннях асоційованих компаній.

► Примітка 12 "Інвестиційна нерухомість". Інформація щодо інвестиційної нерухомості розкривається банком (материнським банком) за методом справедливої вартості чи/та за методом собівар блиц раскрывается информация о структуре инвестиционной недвижимости, которая оценена по методу за методом:

а) справедливой стоимости: после таблицы банк (материнский банк) указывает, классифицируются и учитываются доли недвижимости, содержащиеся по договору операционной аренду как инвестиционная недвижимость;; степень, в которой справедливая стоимость инвестиционной недвижимости базируется на оценке независимого оценщика, имеющего соответствующую профессиональную квалификацию и недавний опыт оценки аналогичных объектов на террито рии Украины, методы и существенные допущения, применяемые для определения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости б) себестоимости: информация относительно инвестиционной недвижимости оценена по е методом себестоимости, раскрывается за отчетный и предыдущий годы После таблицы банк (материнский банк) приводит информацию о примененных методах амортизации, срок полезного использования и ставки амор зации инвестиционной недвижимости; объяснение того, почему невозможно определить справедливую стоимость этой инвестиционной недвижимости, и, если это возможно, диапазон оценок, в котором вероятнее провел ае справедливая стоимость и информацию о будущих минимальных сумм арендных платежей за не отказные операционной арендой в случае, когда банк является арендодателемм.

► Примітка 13 "Гудвіл". У таблицях розкривається інформація щодо зміни гудвілу, що пов'язана з придбанням асоційованих і дочірніх компаній та перевірки, що застосовується банком для ви ншення полезности гудвила Для проверки обесценения гудвилл, приобретенный путем объединения бизнеса, следует распределять на каждую единицу, генерирующей денежные средства (далее - ОГГК) По каждой ОГГК, для которой сумма балансовой стоимости гудвилла, распределенного на эти ОГГК, является существенным по сравнению с общей суммой балансовой стоимости гудвила, банк (материнский банк) раскрывает такую ??информациюу інформацію:

а) балансовая стоимость гудвилла, распределенного на определенную ОГГК;

б) основа, на которой была определена возмещаемая ОГГК;

в) если возмещаемая ОГГК базируется на стоимости при использовании, то банк (материнский банк) раскрывает предположение, к которым возмещаемая ОГГК наиболее существенно й и на которых руководство основывает прогнозные потоки денежных средств для определенного периода, охваченный последние бюджетами; описывает подход, применяющий руководство для определения зна чень для каждого из таких предположений; указывает период, на который руководство спрогнозировал денежные потоки на основе финансовых бюджетов, и в том случае, если такой период превышает пять лет предоставляет объяснение, почему он более оправданным; приводит темпы роста, использованные для экстраполяции прогнозных оценок денежных потоков для периодов, выходящих за пределы последних финансовых бюджетов, и обоснование, которое объясняет применение любого темпа роста, который превышает средние показатели роста для продуктов, отраслей, стран, в которых банк функционирует; приводит ставку дисконта, приме вана для подготовки прогноза денежных потоков Банк (материнский банк) указывает информацию об оценках, применяемые для предварительного определения возмещаемой ОГГК, если к балансовой в артости такой ОГГК включено гудвил.

► Примітка 14 "Основні засоби та нематеріальні активи". Суми, що характеризують операції придбання, надходження, передавання, переведення, вибуття, переоцінки основних засобів та немат активов, в таблице отмечают с вычетом сумм износа После таблицы банк (материнский банк) отмечает следующеезначає таке:

- стоимость основных средств, в отношении которых являются предусмотренные законодательством ограничения владения, пользования и распоряжения;

- стоимость оформленных в залог основных средств и нематериальных активов;

- остаточная стоимость основных средств, которые временно не используются (консервация, реконструкция и т.п.);

- остаточная стоимость основных средств, изъятых из эксплуатации на продажу;

- начальную (переоцененная) стоимость полностью амортизированных основных средств;

- стоимость нематериальных активов, относительно которых есть ограничение права собственности;

- стоимость созданных нематериальных активов;

- увеличение или уменьшение в течение отчетного периода, которые возникают в результате переоценки, а также в результате убытков от обесценения, признанных или восстановленных непосредственно в собственном ка АПИТАЛ.

► Примітка 15 "Інші фінансові активи". У таблицях розкривається інформація щодо структури інших фінансових активів. Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо дебіторської забо по финансовым активам, анализирует изменения резерва под обесценение прочих финансовых активов и их кредитного качества за отчетный и предыдущий годы Представлена ??информация по платежам к получению за финан Совьим лизингом (арендой) и их настоящей стоимостиньої вартості.

► Примітка 16 "Інші активи". Після таблиці банк (материнський банк) зазначає характер забезпечення, що перейшло у власність банку (материнського банку), політику щодо реалізації або ви в операциях тех активов, которые легко не конвертируются в денежные средстваошові кошти.

► Примітка 17 "Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття". У таблицях розкривається інформація щодо структури довгострокових активів, призначених для продаж вы группы выбытия, а также информация о проданных активов и обязательств группы выбытия и сумм, полученных при их продаже їх продажу.

► Примітки 18, 19, відповідно, "Кошти банків", "Кошти клієнтів". У таблицях розкривається інформація щодо структури цих коштів, розподіл коштів клієнтів за видами економічної блиц банк (материнский банк) указывает сумму гарантийных привлеченных депозитов и то, под какие операции они вовлечены (аккредитивы, домицилированного векселя и т.п.ильовані векселі тощо).

► Примітка 20 "Боргові цінні папери, емітовані банком". У таблицях розкривається інформація про структуру боргових цінних паперів, емітованих банком, та їхню справедливу вартість. Післ анк (материнский банк) отмечает срок погашения долговых ценных бумаг, эмитированных банкованих банком.

► Примітка 21 "Інші залучені кошти". У таблицях розкривається інформація щодо структури інших залучених коштів, мінімальних орендних платежів за фінансовим лізингом (орендою) та їхньої й стоимости по сравнению с предыдущим годом Банк (материнский банк) предоставляет общее описание соглашений по финансовому лизингу (аренде), включая основания определение непредвиденных арендных платежей, условия пон овлення или приобретение арендованных активов, условия об изменении цены, ограничения, устанавливаемые договорами арендыю про оренду.

► Примітка 22 "Резерви за зобов'язаннями". У таблицях розкривається інформація щодо структури резервів за зобов'язаннями за звітний та попередній роки.

► У Примітці 23 "Інші фінансові зобов'язання" та в Примітці 24 "Інші зобов'язання" розкривається їхня структура.

► Примітка 25 "Субординований борг". У ній банк (материнський банк) зазначає характер та строки зобов'язань за субординованим боргом.

► Примітка 26 "Статутний капітал". Після таблиці, де надається інформація щодо структури статутного капіталу, банк (материнський банк) надає таку інформацію:

а) количество акций, объявленных к выпуску;

б) количество выпущенных и оплаченных акций и выпущенных, но не полностью оплаченных;

в) номинальную стоимость одной акции;

г) права, привилегии и ограничения, присущие каждой группе акционерного капитала, включая ограничения по выплате дивидендов, возврата капитала;

г) сумму и условия акций, предназначенных для выпуска по условиям опционов и контрактов по продаже

► Примітка 27 "Резервні та інші фонди банку". Після таблиці, де надається інформація щодо структури резервних та інших фондів, банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо характ ния каждого резерва в собственном капиталму капіталі.

ИИИ Примечания к Отчета о финансовых результатах

► Примітка 31 "Адміністративні та інші операційні витрати". У примітках № 28-31 подається інформація щодо структури доходів і витрат за видами. Після таблиці в Примітці 31 банк (матери) раскрывает информацию о дохода от аренды объектов инвестиционной недвижимости; прямых операционных расходов, возникших от инвестиционной недвижимости, которая генерирует доход от аренды в течение периода, и той, которая не генерирует такого доходакого доходу.

► Примітка 32 "Витрати на податок на прибуток". У таблицях розкривається інформація щодо структури витрат на сплату податку на прибуток, узгодження суми облікового прибутку (збитку) та тков прибыли (убытка), налоговые последствия, связанные с признанием отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за отчетный и предшествующий рокредній роки.

Статьи рассчитываются, исходя из действующей ставки налогообложения Ставка налога на прибыль, который применяется для определения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (в отсроченных налогов), являющихся ставкой налогообложения, которую предполагается использовать в период реализации актива или погашения обязательства, исходя из ставок налогообложения и налогового законодательства действующих на отчетную дату.

Сумма расходов (дохода) по налогам на прибыль за отчетный год определяется исходя из текущего налога на прибыль с учетом изменений в составе отложенных налогов (отсроченные налоги на конец года по их суммы на начало года)

► відстрочені податкові активи - зменшення (+), збільшення (-). Таблиця складається за залишками на кінець дня 31 грудня з

учетом корректирующих проводок

► Примітка 33 "Чистий прибуток (збиток) від продажу довгострокових активів, призначених для продажу".

► Примітка 34 "Прибуток (збиток) на одну просту та привілейовану акцію". У примітці розраховується чистий та скоригований прибуток (збиток) на одну просту та привілейовану акцію. Якщо уток (убыток) и скорректированную прибыль (убыток) на одну простую акцию одинаковые, то их двойное отражение можно привести в одной статье Отчета о финансовых результатах Также рассчитывается прибыль (сб иток), принадлежащий акционерам - владельцам простых и привилегированных акций банкх акцій банку.

► Примітка 35 "Дивіденди". У примітці подається інформація щодо нарахування і сплати дивідендів.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы