Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках - Табачук ГП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

17 Содержание и требования к операционной деятельности в банках

Организация операционной деятельности предполагает наличие документированных операционных процедур (правил) по всем операциям, которые осуществляют банки в соответствии с законодательством Украины

Операционные процедуры (правила) по каждой операции должны базироваться на принципах разрешения записи, контроля и включать такие составляющие:

Операционная деятельность банка должна быть организована таким образом, чтобы обеспечить:

► накопичення та надання інформації про кожну операцію з обов'язковим зазначенням усіх параметрів, що забезпечують складання звітності банку;

Операционную деятельность банка обеспечивают работники банка, которые выполняют функции фронт-офиса и бэк-офиса

Фронт-офис - это подразделения банка или его уполномоченные лица, которые инициируют и / или организуют операцию (путем заключения соответствующих соглашений)

Бэк-офис - подразделения или отдельные ответственные исполнители, которые в зависимости от их функций обеспечивают регистрацию, проверки, сверки, учет операций и контроль за ними

В целях рациональной организации учетной работы в учреждениях банка составляется график документооборота по банковским операциям и графики обслуживания клиентов

Документооборот - это последовательное перемещение расчетно-денежных документов с момента их выписки или поступления извне до окончания операций за рабочий день и сдачи в текущий архив

Документооборот прохождения документов можно представить схемой (рис. 110)

Стадії документообігу

18 Бухгалтерский учет в банках

Бухгалтерский учет - это система правил, которая обеспечивает процесс сбора, обработки, использования, анализа и хранения учетной информации для выполнения функций банков

Учитывая высокую динамичность современного рынка, многообразие факторов, влияющих на его состояние, банк не может успешно функционировать в конкурентной среде без соответствующей системы Ежедневно нного учета всех своих операций и обязательств и оценки на этом основании результатов своей деятельности Только при таком условии руководство банка постоянно контролирует все аспекты его деятельности, а следовательно, и рынок зикы, присущие банковской деятельности Система ежедневного учета, или бухгалтерский учет - это процесс выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации о деятельности учреждения банка внешним и внутренним пользователям для принятия решень.

Цель организации бухгалтерского учета в банках - обеспечение необходимой и достоверной информацией заинтересованных в ней пользователей путем своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете банковских операций

Все методическое и информационно-правовое обеспечение бухгалтерского учета в банках можно сгруппировать в три группы:

► внутрішньобанківське (кожний банк розробляє самостійно, наприклад внутрішнє положення щодо проведення активних операцій, кредитування).

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех банковских операций в первичных документах, хранение в течение установленного срока обработанных их документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности несут руководитель банка и главный бухгалтера.

Банк самостоятельно определяет свою учетную политику, разрабатывает систему и формы управленческого учета, внутренней отчетности и контроля операций, определяет права работников на подпись документов, утв верджуе правила документооборота и технологии обработки учетной информации, дополнительную систему счетов и регистров аналитического учет.

Руководитель осуществляет руководство банком в соответствии с законодательными и учредительными документами

Главный бухгалтер банка обеспечивает:

Система учета в банках должен обеспечить соблюдение принципов бухгалтерского учета, единую методологическую основу, взаимосвязь данных синтетического и аналитического учета, хронологическое и систематическое е идображення всех операций банка в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных документов, накопления и систематизации данных учета в разрезе показателей, необходимых для управления банком, а также составление отчетности.

К вопросам организации бухгалтерского учета относят:

Система внутреннего контроля - это совокупность процедур, направленных на избежание, выявления и исправления существенных ошибок, а также обеспечения защиты и сохранности активов, полноты и точности учетной документации Эта система должно быть четко документирована Документация по процедурам внутреннего банковского контроля должна быть доступной для пользования работниками банкку.

Внутренний контроль - это совокупность процедур, обеспечивающих соблюдение положений внутренних и внешних нормативных актов при осуществлении операций банка и достоверность и полноту информации Внутренний банковский ко онтроль сочетает в себе бухгалтерский и административный контроль.

Бухгалтерский контроль - это совокупность процедур, позволяющих обеспечить сохранение активов банка и достоверность отчетности, составляет служба бухгалтерского учета на основе данных, полученных в от операционных подразделении.

Внутренний бухгалтерский контроль включает:

Первичный контроль - это контроль, который осуществляется на этапе оформления и проверки документов Первичный контроль является сплошным, т.е. производится при выполнении ответственным исполнителем всех без исключения ку операций Он предусматривает применение визуальных, логических, арифметических и других приемов контроля и призван предотвратить ошибки при осуществлении операцииій.

Дополнительному контролю подлежат отдельные операции, при выполнении которых существует вероятность возникновения ошибки и махинаций: выдача чековых книжек, выдача денежных средств в национальной и иностранной вал лютах; взыскания с клиентов штрафов, операции по доходам и расходам банка; вкладные операции, операции по суммам до выяснения и некоторые другие Дополнительный контроль осуществляет штатный контролирующий работники к (контроллер) или главный бухгалтер (его заместитель), что подтверждается его подписью на соответствующих документах Например, главный бухгалтер (его заместитель) подписывает ордера на закрытие текущих и бю джетних счетов; ордера исправления допущенных ошибок в бухгалтерском учете; контролирует операции по формированию и использованию уставного и других фондов банка; валютные операции и некоторые другие Круг оп ераций, подлежащих дополнительному контролю, определяется в соответствии с нормативными документами НБУ и внутренних инструкций банкнку.

Основной задачей дальнейшего контроля является выявление недостатков текущего контроля и выяснения причин их возникновения По результатам проверок, полученными во время следующего контроля, разрабатывают конкретных тные меры по улучшению ситуации и недопущения в дальнейшем таких недостатков, повышения профессионального уровня бухгалтерских работниковв.

Последующий контроль осуществляется в форме тематических проверок и ревизий, может быть выборочным и сплошным Тематическим проверкам подлежит деятельность отдельных ответственных исполнителей или отдельные виды обл учетных-операционной роботи.

Ревизия - это проверка финансово-хозяйственной деятельности учреждения банка, основанная на изучении первичных документов и бухгалтерских записей В акте ревизии отдельно освещается состояние учетной и а операционной роботи.

Административный внутренний контроль - это совокупность процедур, согласно которым руководство банка делегирует свои полномочия и предусматривает проверку правильности финансовой операции до и после ее провед дения с целью обеспечения ее соответствия установленным правилам Административный внутренний контроль позволяет выявить риски и принять эффективные меры по них.

Создание эффективной системы внутреннего банковского контроля достигается путем оптимизации взаимоотношений и обмена информацией между внутренним контролем, внешними и внутренними аудиторами банка

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы