Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Порядок использования резервов для покрытия возможных потерь от кредитных операций Формирование банком резерва на возможные потери от кредитных операций Бухгалтерский учет формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных потерь по предоставленным кредитам Повышение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и другим активам Критерии принятия обеспечения по кредитным операциям при расчете резервов Формирование и использование резервов по ценным бумагам и кредитными операциями
Формирование банком резерва на возможные потери от кредитных операций Порядок использования резервов для покрытия возможных потерь от кредитных операций Порядок формирования резервного фонда и резерва для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности Повышение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и другим активам Бухгалтерский учет формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных потерь по предоставленным кредитам КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКОВ
 
Главная arrow Банковское дело arrow Кредитование и контроль - Волк ВЯ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Тема 12 СОЗДАНИЕ резервы для покрытия возможных потерь от кредитных операций

121 Сущность резерва для возмещения возможных потерь от кредитных операций банков

Формирование резервов для покрытия возможных потерь от кредитных операций является одним из средств повышения надежности и стабильности банковской системы, защиты интересов кредиторов и вкладчиков банков

Практика формирования резервов под кредитные риски в Украине началась в 1995 г, но в то время не были четко определены источники формирования резерва под кредитные риски, что привело к значительным расхождениям и между реальным и балансовый капитал банка К тому времени резервы формировались за счет чистой прибыли банков, что не способствовало реальному отражению размера кредитного рискку.

протяжении последних лет с целью повышения эффективности механизма формирования резервов под кредитные операции, совершенствуется система оценки кредитного риска: с определенной периодичностью пересматриваются кри итерии классификации кредитов, добавляются новые характеристики, учет которых позволяет более точно определить размер резерва (срок погашения кредита, количество пролонгаций, вид и стоимость залога, ступ инь риска страны-заемщика и др.) Кроме того, корректируются ставки, по которым осуществляется отчисления в резерв по каждой группе кредитов (табл. 1212.1).

Таблица 121 Динамика коэффициентов резервирования по кредитным операциям банков

Категория кредитной операции

Коэффициент резервирования (по степени риска),%

31995 р

марта 1998 г

марта 2003 г

\"Стандартные\"

2

2

1

\"Под контролем\"

5

5

5

\"Субстандартные\"

30

20

20

\"Сомнительные\"

80

50

50

\"Безнадежные\"

100

100

100

На сегодня порядок формирования и использования резерва для покрытия возможных потерь по кредитным операциям банков регламентируется Положением НБУ \"О порядке формирования и использования резерва для от дшкодування возможных потерь по кредитным операциям банков \", утвержденным постановлением от 6 июля 2000 г. № 279 (с изменениями, и допмін, і доп.).

Резерв для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков (резерв под кредитные риски) является специальным резервом, необходимость формирования которого обусловлена ??кредитными рисками, присущими бы банковской деятельности Создание резерва под кредитные риски - это признание расходов для отображения реального результата деятельности банка с учетом ухудшения качества его активов или повышения риз иковости кредитных операциий.

С целью недопущения убытков от непогашения задолженности по кредиту вследствие неплатежеспособности заемщиков оценка кредитных рисков осуществляется по всем кредитным операциям и средствами, р размещены на корреспондентских счетах, открытых в других банках как в национальной, так и иностранной валют.

Банки самостоятельно определяют уровень риска кредитных операций с учетом результатов оценки кредитоспособности заемщиков и стоимости обеспечения по кредиту

Объектом резервирования для покрытия возможных потерь от кредитных операций банка являются:

- средства на корреспондентских счетах, открытых в других банках, и срочные депозиты, размещенные в других банках;

- требования, приобретенные по операциям факторинга;

- гарантии, поручительства, подтвержденные аккредитивы, акцепты и авали;

- кредиты, предоставленные за учтенными векселями субъектам хозяйствования и физическим лицам;

- кредиты овердрафт;

- кредиты, предоставленные по операциям РЕПО субъектам хозяйствования;

- кредиты, предоставленные органам государственной власти и местного самоуправления, субъектам хозяйствования, физическим лицам и банкам;

- обязательства по кредитованию, предоставленные банкам и клиентам;

- сомнительная задолженность по кредитам, предоставленным клиентам, по депозитам, размещенным в других банках, за выплаченными гарантиями и учтенными векселями

по средствам, размещенным на корреспондентских счетах, открытых в банках-нерезидентах, банки обязаны формировать резерв с учетом риска страны по средствам, размещенным в банках - резидентах н нерезидентах, которые признаны банкротами или ликвидируются по решению уполномоченных органов или зарегистрированные в оффшорных зонах, резерв формируется в размере 100% от суммы остатка на корреспондентском раху нку.

При консорциумного кредитования резервированию в ведущем банке подлежит только та часть кредита, предоставлена ??непосредственно этим банком

Не осуществляется формирование резерва под кредитные риски:

- по бюджетным кредитам - бюджетные средства, размещенные банком в виде кредитов на основании договора с распорядителем этих средств, по которым банк не несет кредитного риска;

- кредитным операциям между учреждениями в системе одного банка (для банков со 100-процентным иностранным капиталом - по кредитным операциям с материнской компанией, если эта компания имеет кредитный рей йтинг не ниже, чем \"инвестиционный класс\")ас");

- операциям финансового лизинга, если объектом этих операций является недвижимое имущество;

- средствами, размещенные банком на условиях субординированного долга;

- забалансовым обязательствам по кредитованию, по которым банк не должен предоставлять средства по первому требованию контрагента (т.е. по которым банк не несет риска);

- средствами в иностранной валюте, перечисленные НБУ по операциям прямого РЕПО

Банки обязаны создавать и формировать резервы для возмещения возможных потерь в полный размер чистого кредитного риска по основному долгу, взвешенного на соответствующий коэффициент резервирования, за в всем видам кредитных операций в национальной и иностранных валюта.

Чистая кредитный риск - это валовой кредитный риск, классифицирован по степени риска и уменьшенный на взятое обеспечения (в абсолютных показателях)

Валовой кредитный риск для кредитора - это общая задолженность по кредитным операциям

Динамику отчислений в резерв для возмещения возможных потерь по кредитным операциям в банковской системе в течение 2001-2006 гг представлена ??на рис 121

Динаміка відрахувань до резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями в цілому по банківській системі за 2001-2006 рр.

Рис, 121 Динамика отчислений в резерв для возмещения возможных потерь по кредитным операциям в целом по банковской системе за 2001-2006 гг (по данным \"Вестника НБУ\" на 1 января соответственно)

Приведенные на рис 121 данные свидетельствуют об увеличении отчислений в резервы для покрытия возможных потерь от кредитных операций банков: на 1 января 2003 г. - 3575 млн грн, на 1 января 2004 г - 4631 млн, на 1 1 января 2005 г - 6367 млн, на 1 января 2006 г. - 8328 млн грн сравнению с объемом кредитного портфеля отчисления в резерв под кредитные риски составили: на 1 января 2003 г. - 7,6%, на 1 января 2004 - 6,3, на 1 января 2005 - 6,6, на 1 января 2006 г. - 5,3% Полученные результаты свидетельствуют о снижении рискованности кредитного портфеля отечественных банкиняних банків.

Резерв под кредитные риски делится на резервы под стандартную и нестандартную задолженность по кредитным операциям (рис 122) Резервы под нестандартную задолженность формируются по кредитным опер рациями, классифицируются как \"под контролем\", \"субстандартные\", \"сомнительные\" и \"безнадежные\" Резервы по средствам, размещенным на корреспондентских счетах, открытых в других банках, которые отнесены к группам 1-2, считаются \"стандартными\", а резервы по средствам, размещенным на корреспондентских счетах, открытых в банках, которые отнесены к группам 3-8 - \"нестандартнымиу банках, які віднесено до груп 3-8 - "нестандартними".

С целью реальной оценки доходов и определения размера регулятивного капитала банка устанавливается порядок формирования и использования резерва под просроченные и сомнительные по получению доходов по кредитным ними операциям.

Начисленные доходы по кредитным операциям считаются просточенимы, если платеж по погашению процентов по кредиту просрочен более 31 день

Начисленные доходы по кредитным операциям банков считаются сомнительными относительно получения, если платеж по основному долгу просроченный более 180 дней или платеж по погашению процентов по кредиту - более Д 60 дня.

Объектом резервирования является:

- просроченные начисленные доходы по средствам на корреспондентских счетах банка, за срочными вкладами (депозитами), которые размещены в других банках, по кредитам, предоставленным другим банкам;

- сомнительная задолженность по начисленным доходам по межбанковским операциям;

- просроченные начисленные доходы по кредитам, которые предоставлены органам государственной власти и местного самоуправления;

- просроченные начисленные доходы по кредитам, предоставленным клиентам;

- сомнительная задолженность по начисленным доходам по операциям с клиентами;

- просроченные начисленные доходы по кредитам, которые предоставлены за учтенными векселями;

- просроченные начисленные доходы за требованиями, которые приобретены за операциями факторинга с субъектами хозяйствования и т.д.

Види резервів для відшкодування можливих втрат від кредитних операцій банку

Рис 122 Виды резервов для возмещения возможных потерь от кредитных операций банка

Формирование резерва под просроченные и сомнительные по получению начисленные доходы банки осуществляют ежемесячно в размере фактической задолженности по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным

Задолженность по просроченным и сомнительными относительно получения начисленным доходам относится к нестандартной задолженности по кредиту

Банки обязаны осуществлять расчет резервов под стандартную и нестандартную задолженность по кредиту с учетом сроков погашения задолженности по кредитным операциям в течение месяца, в я котором осуществлено кредитную операцию или заключено соглашение на ее осуществление.

Резервы формируются ежемесячно в полном объеме по группам риска с учетом сумм задолженностей по кредитным операциям (в том числе предоставленные обязательства по кредитованию) по состоянию на первое число месяца я, следующего за отчетным Резерв под кредитные риски формируется в той валюте, в которой учитывается задолженность Размер фактически сформированного резерва по кредитным операциям банков контролируется с да ними оборотно-сальдовая баланса с учетом корректирующих проводовок.

Порядок проведения кредитных операций и методика оценки кредитоспособности заемщика (контрагента банка) должны быть определены в соответствующих внутрибанковских положениях

Положения, на основании которых проводятся кредитные операции, и методика оценки кредитоспособности заемщика должны подаваться по требованию уполномоченных работников Национального банка для проверки достоверности оценки финансового состояния заемщиков, правильности их классификации и достаточности сформированных резервов под кредитные риски для покрытия возможных потерь по кредитным операциям Отсутствует ость или непредставление этих документов считается основанием для негативных выводов относительно качества активов и управления банка при определении рейтинговой оценки банка по системе CAMELS.

Если банк осуществляет долгосрочное кредитование инвестиционных проектов, то внутренние положения банка должны содержать правила о порядке выдачи такого кредита, методики оценки инвестиционного проекта, мет Тодика анализа бизнес-плана реализации инвестиционного проекта и его окупаемости, порядка проведения обследования заемщика, методики оценки его инвестиционной кредитоспособности, определения схем кредитования инвестиционных проектов и регламента подготовки принятия решений о предоставлении инвестиционного кредит.

Банки обязаны составлять и подавать в территориальное управление Национального банка Украины соответствующую отчетность о классификации кредитных операций, создания резервов и их использование: формы № № 302 \"Отчет о классифицированных кредитных операциях по формам собственности\" и № 604 \"Отчет о расчете резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков\" Отчеты по этим формам стекла даются на основании решения кредитного комитета о классификации кредитов по критериям риск за критеріями ризику.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы