Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Центральный банк и денежно-кредитная политика - Косово ТД
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

75 Взаимодействие между инспекторами по банковскому надзору НБУ и внешними аудиторами банков

Методические рекомендации по взаимодействию между инспекторами по банковскому надзору Национального банка Украины и внешними аудиторами банков, утвержденные Постановлением Правления НБУ от 29042004 № 191 опреде ачають роль аудиторов в процессе банковского надзора, значение их выводов (отчетов) и информации, используемых органом банковского надзора Национального банка Украины (орган надзора) во врем с осуществления банковского надзорду.

Принципы использования надлежащего сотрудничества между аудиторами и инспекторами должны обеспечить улучшение надзорного процесса за банками, который осуществляет орган надзора Эти принципы постепенно внедряются в национальную банковскую систему во время пр роведення инспекционных проверок банков органом надзору.

Директивы для надзорных органов содержатся в Основных принципах эффективного банковского надзора Базельского комитета от 010997 и Положении Базельского комитета по банковскому надзору \"Отношения между органами банковского н надзора и внешними аудиторами банков \"от 01012002, и для аудиторов в соответствии с Положением по международной практике аудита 1004\" Взаимоотношения инспекторов по банковскому надзору и внешних аудит коров \"Стандартов аудита и этики Международной федерации бухгалтеров, принятых 18042003 Аудиторской палатой Украины как национальные стандарты аудитціональні стандарти аудиту.

Методические рекомендации включают рассмотрение следующих вопросов: o ответственность руководителей банка за привлечение для проведения аудита финансовой отчетности банка аудиторов, обладающих профессиональными знаниями и навыками и не имеют конфликта интересов

- доступ аудитора к отчетам об инспекционные проверки;

- доступ инспекторов к документации аудитора, связанной с проверкой финансовой отчетности;

- прямой обмен информацией между инспекторами, аудиторами и службой внутреннего аудита путем участия этих сторон в совместных встречах;

- аудиторская проверка финансовой отчетности консолидированной группы Орган надзора и инспектор заинтересованы в обеспечении того, чтобы

вся аудиторская работа осуществлялась аудиторами, которые:

- имеют соответствующий сертификат (квалификационную пригодность) и безупречную деловую репутацию;

- имеют соответствующий профессиональный опыт и компетентность;

- придерживаются программы обеспечения качества;

- независимы фактически и по внешним признакам от банка, проверяется;

- придерживаются Стандартов аудита

Во многих сферах профессиональной деятельности интересы инспектора и аудитора совпадают, хотя объекты их внимания могут быть разными

Инспектор первую очередь заинтересован в поддержании безопасности всей банковской системы и в обеспечении стабильности и безопасности отдельных банков с целью защиты их вкладчиков и кредиторов Таким образом, на основании финансовой отчетности, составляет банк, инспекторы оценивают экономическое и финансовое состояние банка на определенную дату и на будущее, а также размер риска, которому подвергается банк.

Аудитора прежде всего интересует вопрос о порядок составления финансовой отчетности банка и отражает она действительное финансовое состояние банка и результаты осуществляемых им операций

Инспекторы заинтересованы в функционировании надежной системы внутреннего контроля как основы для безопасного и компетентного управления деятельностью банка и придают большое значение наличию у банков действенных мер внутреннего контроля, достаточных для характера, объема и направления банковской деятельности

Аудиторы как правило, занимаются оценке системы внутреннего контроля банка с целью определения степени доверия которую они могут предоставить этой системе и полагаться на нее во время планирования и проведения аудиторской проверки финансовой отчетности

Инспекторы заинтересованы в применении в банках надлежащих (соответствующих) учетных процедур, как предпосылки для получения достоверной информации, которая необходима им для измерения рисков и контроля за ними

Аудиторы в свою очередь, проверяют эти процедуры учета для того, чтобы убедиться в правильности ведения банком бухгалтерского учета и наличия в банке информации, составляющей основу для составления финансовой вой отчетности, и тем самым предоставить возможность аудиторам выразить свое мнение об этой отчетностью.

Информация, предоставляемая аудитором правлению (совету директоров) банка, может быть ценной для инспектора в понимании различных аспектов деятельности банка

В свою очередь, информация от инспекторов может быть полезной для аудиторов Результаты проведенной инспектором проверки, включающий оценку деятельности банка и выводы проведенной проверки, сообщаются ся в отчете об инспекционной проверке Получение такого отчета может быть полезным для аудитора, поскольку в нем содержится оценка важных сфер деятельности банка Такая информация может помочь аудитору оп евнитись в том, что финансовая отчетность, проверка которого проводится, не содержит существенно неправильных даныних.

К обмену информацией можно отнести сотрудничество между аудитором и инспектором, которая в определенной мере может позволить избежать дублирования и поспособствовать более эффективному использованию ресурсов обеих сторон

Таким образом, правление (совет директоров) банка может предоставить аудиторам, которые проводят аудит финансовой отчетности банка, отчеты инспекционных проверок, проведенных органом надзора в течение отчетного периода, а в случае целесообразности - прошлых периоде.

Важным фактом сотрудничества аудитора с инспекторами может быть представление аудитором по окончании аудиторской проверки финансовой отчетности банка или проверки по определенным вопросам, расширенного аудиторськог го выводов.

Полученный органом надзора от аудитора после проведения такой проверки аудиторское заключение должно содержать:

o достаточность резервов и капитала банка, адекватность бухгалтерского учета и систем внутреннего контроля и управления рисками банка, а также финансовое состояние банка;

o любой факт или решения банка, следствием которых являются:

o существенное нарушение требований действующего законодательства и нормативно-правовых актов Национального банка Украины;

o негативное влияние на способность банка продолжать непрерывно свою деятельность;

o другую информацию, которая может быть использована органом надзора и инспектора для банковского надзора

Кроме расширенного заключения аудитора, к документам, которые могут предоставить инспектору информацию о деятельности банка, относятся рабочие документы аудитора, содержащие записи о планировании аудиторской перев ки, характер, время и объем выполненных аудиторских процедур, их результаты, а также выводы, высказанные на основании полученных аудиторских доказательств, на любых носителях информации Все эти документы являются ценным источником информации для инспекторов по экономического и финансового состояния банка, а также безопасности вкладов, привлеченных банкамим.

Инспекторы, внутренние аудиторы банка и аудиторы должны также сотрудничать для содействия оптимизации процесса надзора Это сотрудничество предоставляет каждой из сторон возможность сосредоточиться на собственной ответственно ости и может осуществляться на основе периодических встреч инспектора, внутреннего аудитора банка и аудитора, а также отдельных запросов инспектора к аудитору относительно аудиторской проверки при условии прием Ання на это разрешения руководителей банку.

После проведенного инспекторами анализа аудиторского заключения (отчета) аудитора и утверждение компетентным органом банка результатов деятельности банка за отчетный год по просьбе органа надзора банк может организовать встречу с аудитором который осуществлял аудиторскую проверку финансовой отчетности банка, и службой внутреннего аудита для обсуждения важнейших вопросов, возникших при проведении аудита финансовой отчетности и относятся к компетенции органа надзор.

зависимости от вида, размера, финансового состояния и деятельности банка во время этой встречи могут обсуждаться:

а) причины составления аудитором модифицированного заключения (условно-положительного, отказа от выражения мнения, высказывания негативного мнения) по финансовой отчетности банка;

б) риски и операционные сферы деятельности банка, которые не могут быть объектом проверки (объяснения причин этого);

в) исправление (коррекция), предложенных аудитором;

г) адекватность процедур внутреннего контроля и управления рисками г) информационные технологии банка и их адекватность;

д) операции, которые подлежат финансовому мониторингу;

е) существенные изменения остатков средств по отдельным статьям баланса;

есть) сделки между банком и участниками консолидированной группы, сделки, которые подлежат финансовому мониторингу, или трансакции, осуществляемые в условиях (по ценам), которые значительно отличаются от рыночных;

ж) внедрение новых банковских продуктов или направлений деятельности, которые существенно изменили или могут изменить уровень риска банка;

с) качество кредитного портфеля с особой концентрацией внимания: правильности классификации активов;

специальным условиям;

соответствия нормативам крупных кредитных рисков; кредитам инсайдеров;

правильности оценки и составления отчетов инвесторов в части привлечения средств (активов), которые предоставляются на условиях субординированного долга;

проверке качества активов, в частности качестве крупных кредитов и процедуры применения по этому аудиторской выборки;

а) внебалансовые обязательства;

и) валютные операции банка и оценка риска, обусловленного этими операциями;

й) оценка состояния ликвидности банка

Деятельность участников консолидированной группы вызывает повышенный риск Инспектор оценить деятельность банка, входящего в такую ??группу, в силу обстоятельств, при которых эти банки могут подвергаться риски, присущие другим участникам этих групп, проезд дийснюють не только банковскую деятельность Поэтому правильное управление такими рисками требует от банка наличия достаточных управленческих знаний и опыта в его персоналлу.

С целью обеспечения защиты законных интересов вкладчиков и кредиторов банк должен поддерживать надлежащий обмен информацией между инспекторами и аудиторами, осуществляющих аудиторскую проверку финансовой отчетности банка и финансовой отчетности участников, входящих в эту консолидированной групп.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы