Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Валютные операции Порядок осуществления и учета - Лившиц ДМ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ/a>   Следующая

2. Експорт з післяплатою

Если же первым событием при экспорте товара является сам экспорт, т.е. отгрузки покупателю товара, который не был предварительно оплачен в предыдущих отчетных налоговых периодах, то доход от реализации определяется ает ся \"по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, действовавшему на дату признания таких доходов согласно иим разделом\" есть бухгалтер отражает доход от реализации экспортируемого товара датой оформления ГТД на экспорт и с учетом курса Нацбанка на дату оформления ГТД, отмечается на овальной печати таможни Так операция отражается как в бухгалтерском, так и в налоговом обл ИКУ К расходам предприятие относит себестоимость реализованного товара за датой признания доходов от реализации в соответствии с п 1384 ПКдо п. 138.4 ПКУ.

Пример 2 Предприятие реализовало ООО \"Автоспецстрой\" (Россия) на экспорт товар 04092011 г на сумму 200000 рус рублей, курс НБУ на дату оформления ГТД - 2,8623 грн за 10 ед Себестоимость реализованного товара составила 47000 грн без НДС Проведение по этим операциям см. в таблице 3

Таблица 3

ОТГРУЗКА ТОВАРА НА ЭКСПОРТ ПО НАЛОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖОМ

№ п / п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, рус руб / грн

Налоговый учет

Д-т

К-т

Доходы

Расходы

сентября 2011 р

1

Отгружено товар покупателю с учетом курса на дату отгрузки 2,8623 грн за 10 ед

362

702

200000,0 57246,00

57246

-

2

Списываем себестоимость реализованного товара

902

281

47000,00

-

47000

Поскольку плательщик имеет дело с дебиторской задолженностью за товар в валюте и такие обязательства должны быть получены в фиксированной (определенной) сумме денег, то эта статья баланса принадлежит к монетарным х статей Курсовые ризнини по монетарным статьям в иностранной валюте отражаются на дату осуществления расчетов и на дату баланса согласно п 8 П (С) БУ 21 Курсовые разницы от пересчета денежных средств в иностранной валюте и других монетарных статей об операционной деятельности показывают в составе прочих операционных доходов (расходов) на субсчете счетах 714 и 945 соответственно Таков бухгалтерский учет непогашенной дебиторской задолженности V валюте за экспортированный товар В налоговом учете начиная с 01042011 р согласно пп 15313 П КУ курсовые разницы от пересчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и самой иностранной валюты, на счете и / или в кассе предприятия, определяют в соответствии с П (С) БУ 21 Пр ичому отражены расходы от пересчета курсовых разниц (отрицательное значение курсовых разниц) учитываются в составе расходов, а доходы соответственно - в составе доходов налогоплательщика Итак, имеем максим альное приближение двух видов учетвидів обліку.

Пример 2 (продолжение) Оплата за отгруженный товар в ООО \"Автоспецстрой\" (Россия) состоялась 03102011 р, курс НБУ на дату оплаты - 2,9 грн за 10 ед На дату (3009) курс НБУ - 3,0 грн за 10 от Проведение по этим операциям см. в таблице 4

Таблица 4

ОПЛАТА ТОВАРА НА ЭКСПОРТ ПОСЛЕ ОТГРУЗКИ

з / п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, рус руб / грн

Налоговый учет

Д-т

К-т

Доходы

Расходы

сентября 2011 р

1

На дату 3009 произведен перерасчет курсовых разниц, курс НБУ - 3,0 грн за 10 ед, курс вырос, отражаем доход (3,0 - 2,8623): 10 х 200000 = 2754,00

362

714

0,0 2754,00

2754

-

октября 2011 р

2

Получена оплата за экспортированный товар, курс НБУ - 2,9 грн за 10 ед

312

362

200000,0 58000,00

-

-

3

На дату расчетов проводим перерасчет курсовых разниц, курс упал, отражаем расходы (2,9 - 3,0): 10 х 200000 = -2000,00

945

362

0,0

2000,00

-

2000

Если оплата происходит частями, то перерасчет курсовых разниц на субсчете 362 проводится по всей задолженности Фактически на дату расчета на остатке субсчета 362 должен остаться гривневом ный эквивалент перечисленного остатка задолженности с учетом курса НБУ на дату расчета Для НДС-учета операции экспорта безразлично, как происходила оплата за товар - с предоплатой или наложенным платежом Важны дата пересечения границы экспортируемым товаром и курс НБУ на дату замитнення товарару.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы