Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Немченко ВВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Часть 3 Независимый профессиональный аудит

Тема 6 Регулирование аудиторской деятельности и ее информационное обеспечение

Выяснив сущность аудита, важное значение имеет изучение его регулирования Аудиторская деятельность существует в условиях рыночной экономики Поэтому важно понять, как и кто регулирует эту деятельность, обеспечивает уе высокое качество услуг Вот почему целью темы является изучение регулирования аудиторской деятельности и ее информационное обеспечение Для этого считаем целесообразным рассмотреть следующие проблемыеми:

61 Регулирование аудиторской деятельности в условиях рынка Аудиторская палата Украины Профессиональные объединения аудиторов

62 Сертификация и повышение квалификации аудиторов Реестр аудиторских фирм и аудиторов

63 Контроль качества профессиональных аудиторских услуг

61 Регулирование аудиторской деятельности в условиях рынка Аудиторская палата Украины Профессиональные объединения аудиторов

Процесс регулирования аудиторской деятельности в разных странах имеет определенные особенности частности, в настоящее время можно определить два подхода к созданию нормативно-правовой базы регулирования аудиторской деятельно ности:

1 Государственная законодательная инициатива и государственное регулирование

2 Законодательная инициатива общественных профессиональных организаций и регулирования совместно с государством

Первый тип подхода к регулированию аудиторской деятельности характерен для стран континентальной Европы и России Суть данного подхода заключается в том, что сами разрабатывает и утверждает законодательные ак кты и нормативы аудита, осуществляет регистрацию аудиторов и аудиторских фирм, а также контроль за их деятельностью Такой порядок аудиторской деятельности наблюдается в Швецовії.

Второго типа подхода придерживаются Англия, США и некоторые другие страны, поэтому он получил название англо-американского подхода Основной особенностью данного подхода является то, что процесс регулирования деятельности осу ется по инициативе общественных организациий.

В Украину регулирования аудиторской деятельностью осуществляется в соответствии с англо-американским подходом

Как Вам уже известно, с первого раздела пособия в Украине создана и действует Аудиторская палата, как независимый, самостоятельный, неправительственной организации на принципах самоуправления

Полномочия АПУ определяются Законом Украины \"Об аудиторской деятельности\" и Уставом

Устав АПУ принимается двумя третями голосов от общего числа ее членов

Аудиторская палата Украины:

1) осуществляет сертификацию лиц, которые намерены заниматься аудиторской деятельностью;

2) утверждает стандарты аудита;

3) утверждает программы подготовки аудиторов и по согласованию с Национальным банком Украины программы подготовки аудиторов, которые будут осуществлять аудит банков;

4) ведет Реестр;

5) осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими фирмами и аудиторами требований настоящего Закона, стандартов аудита, норм профессиональной этики аудиторов;

6) осуществляет меры по обеспечению независимости аудиторов при проведении ими аудиторских проверок и организации контроля за качеством аудиторских услуг:

7) регулирует взаимоотношения между аудиторами (аудиторскими фирмами) в процессе осуществления аудиторской деятельности и в случае необходимости применяет к ним взыскания;

8) осуществляет иные полномочия, предусмотренные настоящим Законом и Уставом Аудиторской палаты Украины

Ежегодно АПУ получает от аудиторских фирм и аудиторов отчеты о выполненных ими работах, осуществляет их анализ и представляет в Кабинет Министров Украины обобщенную информацию о состоянии аудиторской деятельности в Украине

АПУ является юридическим лицом, ведет соответствующий учет и отчетность как неприбыльная организация

АПУ приобретает полномочия юридического лица со дня ее регистрации в Министерстве юстиции Украины на основании заявления и Устава, утвержденного в порядке, предусмотренном настоящим Законом

АПУ формируется на паритетных началах путем делегирования в ее состав аудиторов и представителей государственных органов

Общее количество членов АПУ составляет двадцать человек

От государственных органов делегируют по одному представителю Министерство финансов Украины, Министерство юстиции Украины, Министерство экономики Украины, Государственная налоговая администрация Украины, Национальным ный банк Украины, Государственный комитет статистики Украины, Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку, Государственная комиссия по регулированию рынков финансовых услуг Украины, Счетная палата и Голов НЕ контрольно-ревизионного управления Украины.

В состав АПУ от аудиторов делегируются в количестве десяти человек высококвалифицированные аудиторы с непрерывным стажем аудиторской деятельности не менее пяти лет, представители профессиональных учебных заведений и научных х организации.

Право аудиторов избирать представителей в состав АПУ и быть избранными реализуется через решения, принимаемые на съезде аудиторов Украины

Порядок делегирования представителей в АПУ определяется соответственно съездом аудиторов Украины, коллегией государственных органов или другим высшим руководящим органом

Решение АПУ принимаются на ее заседаниях простым большинством голосов при наличии более половины ее членов за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом и Уставом

АПУ может создавать на территории Украины региональные отделения, полномочия которых определяются Аудиторской палатой Украины

Срок полномочий члена АПУ составляет пять лет Одно и то же лицо не может быть делегировано в АПУ более двух сроков подряд

Назначение новых членов Аудиторской палаты Украины вместо выбывших осуществляется в установленном настоящим Законом порядке

Члены АПУ за исключением Председателя АПУ, выполняют свои обязанности на общественных началах

Источниками финансирования деятельности АПУ могут быть:

^ плата за проведение сертификации физических лиц на право занятия аудиторской деятельностью;

^ плата за включение в Реестр;

^ добровольные взносы, поступающие от профессиональных организаций аудиторов Украины;

^ другие источники, не запрещенные законодательством

Для выполнения своих функций АПУ может создавать комиссии из числа ее членов К работе в комиссиях могут привлекаться эксперты, которые не являются членами АПУ

Ведение текущих дел в АПУ осуществляет Секретариат, который возглавляет заведующий Заведующий Секретариатом несет персональную ответственность за эффективное использование имущества и средств АПУ и создание надлежащих условий для выполнения функциона альных обязанностей ее членами.

Председатель АПУ выполняет свои полномочия на профессиональной основе и избирается из числа ее членов на срок осуществления своих полномочий члена АПУ большинством голосов от общего числа его членов

Председатель АПУ обеспечивает формирование нового состава палаты

Для улучшения регулирования аудиторской деятельностью решением АПУ от 131207 г. № 185/2 \"О комиссии Аудиторской палаты Украины\" предусматривается создание:

1 Комиссия по сертификации и образованию аудиторов

2 комиссии по стандартам и образования аудиторов

3 Комиссия по мониторингу и законодательного регулирования аудита

4 комиссии по контролю качества и профессиональной этики

5 Комиссия по внешним связям и информационного обеспечения аудита

6 Дисциплинарной комиссии

Позже - 14022008 р АПУ были приняты решения об утверждении положений об этих комиссии

Так, целью создания и деятельности Комиссии АПУ по контролю качества и профессиональной этики является содействие в обеспечении высокого качества аудиторских услуг и ответственности их требованиям Закона Украины \"О ауд диторской деятельности \", стандартов аудита и этикиу та етики.

Комиссия имеет следующие полномочия:

1 Организует и координирует работу Комитета по контролю за аудиторской деятельностью

2 способствует внедрению и соблюдению аудиторами норм профессиональной этики аудиторов

3 Осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими фирмами и аудиторами требований Закона Украины \"Об аудиторской деятельности\", стандартов аудита, норм профессиональной этики аудиторов

4 осуществляет мониторинг качества аудита и сопутствующих услуг путем отчетов субъектов аудиторской деятельности, их анкетирование, тестирование и непосредственно через Комитет по контролю за аудиторсь ькою деятельностью осуществляет проверку-их деятельностиі.

5 осуществляет меры по обеспечению независимости аудиторов при проведении ими аудиторских проверок и организации контроля за качеством аудиторских услуг

6 Рассматривает жалобы, обращения и предоставляет их к проверке Комитетом по контролю за аудиторской деятельностью относительно изложенных в них фактов по соблюдению субъектами аудиторской деятельности требований законодательства а норм и стандартов аудита и профессиональной этикии.

7 В целях проведения внешних проверок аудиторов и аудиторских фирм организует работу Комитета по контролю за аудиторской деятельностью:

o рассматривает и предоставляет на утверждение АПУ подготовленные Комитетом Положения об осуществлении внешних проверок аудиторов и аудиторских фирм, Положение о мониторинге по контролю за аудиторской д деятельностью

o рассматривает и предоставляет на утверждение АПУ разработанный Комитетом проект национального плана внешних проверок аудиторов и аудиторских фирм;

o рассматривает результаты внешних проверок аудиторов и аудиторских фирм и в случае необходимости вносит предложения относительно применения взысканий, предусмотренных ст 22 Закона Украины \"Об аудиторской деятель ьнисть \"ість";

o вносит предложения по обеспечению соблюдения аудиторами и аудиторскими фирмами требований Закона Украины \"Об аудиторской деятельности\", стандартов аудита и этики, независимости аудиторов при проведен ни ими аудиторских проверок и организации контроля за качеством аудиторских услугих послуг;

8 Комиссия через Комитет по контролю за аудиторской деятельностью организует:

o проведения внешних проверок систем контроля качества;

o мониторинг по вопросам контроля аудиторской деятельности;

o применения дополнительных процедур по обеспечению контроля качества и дисциплинарных мер по результатам контроля;

o информирование общества о функционировании систем контроля качества аудиторских услуг в Украине

9 осуществляет иные полномочия, предусмотренные Уставом АПУ и Регламентом АПУ

Целью создания и деятельности Комиссии АПУ по внешним связям и информационного обеспечения аудита является установление и расширение внешних связей АПУ с государственными и иными органами, функции которых сп прямовани на регулирование аудиторской деятельности в Украине, информирование общественности о состоянии и развитии аудита в Украине, а также совершенствования информационного обеспечения аудиторов с целью эффекты вного аудиторской деятельности.

Комиссия имеет следующие полномочия:

1 Организует взаимодействие АПУ с государственными и негосударственными органами, организациями, функции которых направлены на регулирование аудиторской деятельности в Украине, а также профессиональными общественными организации иямы и объединениями аудиториейв.

2 Организует информирование органов, организаций и объединений, указанных в пункте 1, а также аудиторов и всех заинтересованных лиц по вопросам деятельности АПУ, принятых ею решений, а также по другим вопросам п о состоянии и развитии аудита в Украине, которые относятся к компетенции АПУ.

3 способствует, в порядке определенном АПУ, изданию нормативных, методологических и других информативных материалов по вопросам аудиторской деятельности

4 Участвует в разработке и вносит на утверждение АПУ нормативные акты АПУ

5 Организует взаимодействие АПУ с международными органами и организациями по вопросам аудиторской деятельности

6 По поручению АПУ принимает участие в работе национальных и международных организаций по вопросам аудита

7 вносит на рассмотрение и утверждение АПУ предложения о создании экспертных советов, комиссий, рабочих групп из числа членов АПУ и привлеченных специалистов, не являющихся членами АПУ

8 Организует создание и поддержание функционирования флеш АПУ, готовит и передает для размещения в журналах, газетах, других информационных изданиях информацию по вопросам деятельности АПУ, принятых не ею решений, а также по другим вопросам о состоянии и развитии аудита в Украине, которые являются компетенцией АПУ.

9 Привлекает аудиторов и других специалистов к предоставлению информации для размещения на сайте АПУ по структуре и тематике разделов, утвержденной АПУ

10 Привлекает ученых, специалистов аудиторских фирм и других предприятий, с их согласия, для рассмотрения вопросов, относящихся к компетенции Комиссии

11 Получает в установленном действующим законодательством и АПУ порядке от уполномоченных органов и Секретариата АПУ информацию, документы, материалы, статистические и другие данные, необходимые для выполнения в зависимости ных на Комиссию заданиемь.

12 Осуществляет иные полномочия, предусмотренные Законом Украины \"Об аудиторской деятельности\" и Уставом АПУ

Целью создания Комиссии по стандартам и практики аудита является содействие процессу внедрения стандартов аудита и этики, принятых в Украине в качестве национальных, совершенствование и унификация методики ауд дита в Украине, обеспечения высокого качества аудиторских услуг и ответственности их требованиям Закона Украины \"Об аудиторской деятельности\", стандартов аудита и этикиу та етики.

Эта комиссия имеет следующие полномочия:

1 Организует внедрение в Украине стандартов аудита и этики, принятых в Украине в качестве национальных

2 Организует разработку, утверждение и внедрение в практику аудита комментариев к стандартам аудита и этики, принятых в качестве национальных, Положений по национальной практике аудита

3 Разрабатывает и способствует внедрению единой методологической базы аудита в Украине

4 Участвует в разработке и экспертной оценке проектов законодательных и нормативно-правовых актов в сфере аудиторской деятельности, программ профессиональной подготовки так переподготовки аудиторов, установленной энные требований к квалификационному уровню представителей профї.

5 Способствует привлечению к разработке комментариев к стандартам аудита, Положений по национальной практике аудита лучших ученых и практиков, вводит различные формы их морального и материального стимулирования ня.

6 Осуществляет подготовку для согласования методик проведения различных направлений аудита, разрабатываются и используются в Украине, вводит рекомендации по совершенствованию существующих методик прокладка аудиторских проверимк.

7 Содействует внедрению и соблюдению аудиторами норм профессиональной этики аудиторов

8 Способствует разработке и внедрению нового программного обеспечения, компьютерных технологий в практику аудита

9 Организует по согласованию с Международной федерацией бухгалтеров перевод на государственный язык, экспертизу, редактирование и издание стандартов аудита и этики

10 Организует перевод материалов бухучета и аудита, поступающих в АПУ от Международной федерации бухгалтеров, Европейской федерации малого и среднего бизнеса, других международных организаций т и международных научно-практических конференцийй.

АПУ планируется создать подразделение - \"Институт методологии и развития аудита\" Целью его создания является совершенствование качества аудиторской деятельности Создание такого института позволит аудиторам отримув ваты консультации по проблемным вопросам, но пока еще не решен его финансированиифінансування.

Ускоренная интеграция в Европейское содружество накладывает значительную ответственность за развитие профессии не только на государственные органы и регуляторов, а и на профессиональные организации в сфере профессиональной ет политики, квалификации, качества аудиторских услуг является большое количество задач, требующих решения Глобализация экономики и открытость рынков капитала требуют применения современных с тандартив в профессиональной организации и защиты ее членов - как специалистов, способных оказывать услуги на современном уровне, которые требуют инвесторри.

Целью развития Всеукраинской профессиональной организации \"Союз аудиторов Украины\" (ВПГО \"САУ\") является создание объективных условий последовательного и успешного выполнения им функций профессионального объединения аудит торов, создание благоприятной среды для развития аудиторской деятельности в соответствии с приоритетами государственной политики социально-экономического развития, повышения доверия общества к аудиторам т а интеграция в европейское и международное сообществродне співтовариство.

Для достижения этой цели концепции развития ВПГО \"САУ\" предполагается активизировать работу по следующим направлениям:

1 С целью поднятия общественного значения аудита и ВПГО \"САУ\" разработать и внедрить в постоянную практику проведения:

11 общественных слушаний по вопросам общественной аудита в различных формах, в тч \"круглых столов\", пресс-конференций, конференций, семинаров и тп;

12 постоянных обнародования в СМИ информационных материалов о деятельности ВПГО \"САУ\" и ее членов;

13 Мероприятий по обмену опытом с другими профессиональными объединениями бухгалтеров и аудиторов, с представителями государственных служб контроля;

14 Меры по активизации деятельности по поддержке имиджа аудиторской профессии в обществе, популяризации аудита в органах государственной власти и управления в форме проведения открытых дискуссий по предст тавникамы власти в электронных и печатных СМИ по вопросам формирования экономической и налоговой политики государства, места и роли независимых аудиторов, степени доверия пользователей аудиторских выводов и других важных вопросов, которые будут возникать в деятельности ВПГО \"САУot;САУ".

2 С целью усовершенствования организации ВПГО \"САУ\" и расширение базы членства:

21 Осуществить мероприятия по внедрению контроля качества аудиторских услуг и разработать:

- критерии качества;

- шкалу оценок качества;

- Порядок отбора и утверждения лиц, имеющих право осуществлять контроль качества;

- методику проведения проверок;

- единый порядок документального подтверждения успешного прохождения контроля качества аудиторскими организациями, включая выдачу специального документа;

- формы и методы надзора за работой контролеров качества;

- критерии ценообразования на аудиторские услуги

22 Внедрить систему страхования профессиональных рисков в практику работы профессиональных аудиторов

23 Инициировать обращение к законодателям с предложением о внесении в Уголовно-процессуальный кодекс нормы, предусматривающей конфиденциальности документации аудитора

24 Активизировать работу по участию ВПГО \"САУ\" в регуляторных процедурах путем:

- создание системы отслеживания информационных сайтов Верховной Рады Украины, Кабинета Министров, Министерства финансов, Министерства экономики, Государственной налоговой администрации, Аудиторской палаты и тп и своевременного реагирования на нормативные проекты, которые были обнародованыі;

- создание экспертного совета для подготовки предложений и замечаний к проектам регуляторных актов

25 Ввести повышения квалификации членов профессиональной организации в соответствии с внутренними стандартами образования

26 Осуществить меры по расширению базы членства ВПГО \"САУ\" путем:

- разработки системы ассоциированного членства или стажировки для работников, непосредственно работающих в аудиторских фирмах и / или у аудиторов, которые единолично предоставляют аудиторские услуги, но еще не стекла али сертификационные испытания и предложить съезду изменения в устав Союза

- разработки системы сертификации данных работников и внедрение в практику деятельности Союза аудиторов Украины одновременно с признанием вышеуказанных лиц, ассоциированными членами САУ;

- активизации работы по привлечению практикующих аудиторов в члены ВПГО \"САУ\"

27 марта целью полной интеграции в международную и европейскую профессиональные содружества привести структуру и направления деятельности ВПГО \"САУ\" в соответствии с общепринятой практикой путем:

- сотрудничества с национальными и международными профессиональными организациями;

- разработки и внедрения стандартов мониторинга и образования;

- разработки и внедрения регламента дисциплинарного внедрения

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы