Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Немченко ВВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

522 Выполнение аудита эффективности использования государственных средств

Аудит эффективности осуществляется на основе поручения, которое подписывается членом Счетной палаты, ответственным за ее проведение В поручении отмечается, цель и предмет проверки, сроки ее проведения ния, состав контрольной группы субъекта поверкии.

Руководитель контрольной группы субъекта проверки перед началом проведения проверки предъявляет доверенность уполномоченному должностному лицу объекта проверки

Должностные лица объекта проверки обязаны обеспечить надлежащие, в том числе технические условия для работы проверяющих, качественного и полного выполнения поставленных перед ними задач

Следует заметить, что выполнение аудита эффективности использования государственных средств является поэтапным процессом сбора, документирования и анализа данных

В ходе проверки государственный аудитор осуществляет сбор доказательств для обоснования выводов сделанных по результатам проверки в соответствии с поставленной целью проверки и критериев оценки эффективности исп вания государственных средств.

Доказательства - это собранная и задокументирована информация, которую использует субъект проверки с целью обоснования результатов проверки

аудиторских доказательств / фактами называют еще информацию, которая генерируется из набора данных и используется для дальнейшего тестирования с критериями оценки, результатом чего является подтверждение или спростува Ання аудиторских гипотез и поддержка аудиторских наблюдений / видомосте.

Обработка доказательств / фактов - важный этап процесса проведения аудита эффективности использования государственных средств, ведь выводы и рекомендации в аудиторских отчетах базируются на аудиторских доказательствах / фа акта.

Види аудиторських доказів/фактів

Рис 1 Виды аудиторских доказательств / фактов

Следует заметить, что документальные доказательства / факты принадлежат к наиболее распространенным Они могут быть внутренними и внешними в форме писем, контрактов, бухгалтерских записей, отчетов и др.

Аналитические доказательства / факты создаются на основе анализа данных, полученных путем подсчета, сравнения, разделение информации на составляющие, а также обсуждение и дискуссии динамических рядов, тенденций, пение ввидношень, регрессе.

Что касается физических доказательств / фактов, то они собираются путем непосредственных проверок людей, собственности или событий и документируются в форме меморандума, фотографий и т.д. Самое важное для физических док приказов / фактов - их принятия подконтрольными организациямию.

Доказательства / факты, полученные от других людей в устной или письменной форме в ответ на поставленные вопросы (анкетирование) или путем проведения интервью, относят к категории свидетельствует Важно, чтобы свидетельствуют и доказательства / факты были подкреплены письменным подтверждением от лица, были опрошены, и другими независимыми источниками.

В соответствии с законодательными требованиями доказательства / факты должны соответствовать определенным критериям Так, в частности, они должны быть:

^ обоснованными (достаточными и убеждая для поддержания наблюдений / сведений, исходя из их количества, значимости, рисков неправильных суждений, предыдущего опыта и знаний);

^ кстати (понятными, логичными и соответствующими целям, источникам и масштаба);

^ надежными (такими, вытекающие из фактического состояния дел и подкреплены из разных источников, и преимущественно документальными, чем устными)

Для сбора аудиторских доказательств / фактов используется методика, которая характеризуется разнообразными подходами / методами, как:

1) документальный обзор;

2) интервью;

3) опрос (анкетирование);

4) анализ данных;

5) физическое наблюдение

При этом государственному аудитору нужно знать, что и когда следует использовать, а также слабые и сильные стороны каждого из этих методов

Плюсом документального учитывая то, что он обеспечивает высокий уровень уверенности, а минусом - затратность времени и труда

Процесс интервью подобный воронки, в которой очень много данных наверху и гораздо меньше информации или доказательств / фактов внизу Этот метод имеет преимущество, когда необходимо понять подконтрольную организацию и д мнению лица, дает интервью Слабость его заключается в том, что информация требует проверки, а неискренние ответы приводят к ошибкаок.

Опрос (анкетирование) применяется тогда, когда необходимо получить обратную реакцию относительно качества услуг или понять причины эффекта / последствий К плюсам этого метода относят возможность получить ду Умку большого количества людей с высокой степенью уверенности, а к минусам - длительность подготовки вопросника (анкеты).

От анализа и проверки данных происходят аналитические доказательства / факты, как правило, когда необходимо проверить арифметическую точность и соответствие нормам и правилам Этот метод гарантирует высокую точность, но имеет ограниченное применение в аудите эффективности деятельностиі.

Физическое наблюдение необходимо для проверки фактического состояния активов, а также для лучшего понимания предоставления услуг обществу При этом обеспечиваются лишь отдельные доказательства / факты без понимания всего процессу.

Специфические шаги, предпринимаемые для реализации методики аудита, называют процедурами аудита Они применяются для определения типа необходимой информации и целевой группы, установлении групп выборки и, разработки и распространения анкет и анализа полученных данных, формулирование выводовв.

Доказательства / факты необходимо документировать в рабочих бумагах Они должны быть завершенными и точными, понятными и лаконичными, четкими и аккуратными, целесообразными и легкодоступными

После того, как доказательства / факты собраны, их необходимо проанализировать для получения аудиторских наблюдений / сведений, являющихся основанием для аудиторских заключений

аудиторско наблюдениям / сведениям называют разницу между ожиданиями аудитора и тем, что он видит на самом деле (наблюдением)

Главная цель анализа - уменьшение и трансформация большого массива информации в аудиторские наблюдения / сведения и выводы, которые должны быть понятными, значимыми и справедливыми

Анализ может быть в форме:

- исследование причин и эффекта / последствий;

- исследование \"до\" и \"после\";

- исследование процесса;

- сравнительное исследование и другое

Выделяют два типа анализа доказательств / фактов - количественный и качественный

При количественном анализе ищут ответы на следующие вопросы: как рассеянные получатели по социальным группам, каков средний доход получателей по программе, доля участников довольна результатам мы программы или результаты статистически значимыми

Используя этот метод, аудиторы измеряют тенденции (среднее, мода, медиана) и расхождения (радиус действия, стандартное отклонение), осуществляют регрессионный анализ, а также используют пропорции для сравнению.

Качественный анализ данных используется там, где основная цель заключается в детальном понимании вмешательства Методы анализа могут служить мощным инструментом для рассмотрения причинно-следственной связи ков и замещать количественный анализ.

Этот метод дает возможность найти ответы на следующие вопросы: было ли вмешательство согласно плана, основные сложности, с которыми столкнулись исполнители, существует любой неожиданный воздействие от реа ализации программы

Для анализа используют критерии, кодирования, матрицы, программные модели, блок-схемы и др.

Важные характеристики анализа доказательств / фактов:

- анализ должен быть логическим и самодостаточным;

- выводы и толкования должны быть убедительными;

- анализ должен поддерживать аудиторские наблюдения / сведения;

- должна обеспечиваться основа для дискуссии и контраргументов Один из основных элементов анализа доказательств / фактов - \"методика

выборки \"Применение выборки необходимо для сохранения средств и времени в процессе обработки большого количества транзакций и концентрации на важнейших вопросах

Выборка базируется на следующих положениях

1 Выборка репрезентирует общую совокупность, и соответственно аудиторские наблюдения / сведения распространяются на всю совокупность

2 Выборка связанного, и каждый элемент совокупности имеет одинаковые возможности попасть в выборку

Выводы по результатам выборки могут отличаться от выводов по результатам анализа всего массива информации, что называют \"риском выборки\"

Различают статистические и нестатистические методы выборки

Избрание определенного числа транзакций (около 20%) на основе собственного опыта аудитора без статистического инструментария и научного обоснования называют \"поверхностной выборкой\" (judgmental sampling)

Статистические методы выборки не замещают суждения аудитора, а помогают ему определить степень риска выборки, непосредственно связано с размером выборки

Следует выделить следующие основные пути получения выборки:

1) простая случайная выборка;

2) наслоенных случайная выборка;

3) систематическая / интервальная выборка;

4) блочная / кластерная выборка;

5) вероятно-пропорциональная выборка;

6) многоступенчатая выборка

После завершения выборки детально исследуются избранные транзакции

Важный этап в фазе выполнения аудита эффективности деятельности - анализ причинно-следственных связей Как известно, причина предшествует последствиям При этом в типичных ошибок (ложных путей) такого анализа е идносятьь:

1) игнорирование общей причины, имеет следующую общую структуру: А и В гармонично связаны, поэтому делается вывод, что А является причиной В (но не берется Третья общая причина, очевидна);

2) путаница определения причин и эффекта / последствий, имеет следующую общую структуру: А и В гармонично возникают вместе, поэтому делается вывод, что А является причиной В (но не всегда приходится, что является причиной, а эффектом / следствием)

3) после одного происходит второе, значит первое является причиной второго, имеет следующую структуру: А произошло перед В, поэтому А является причиной В (но нет доказательств такой взаимосвязи)

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы