Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Рядська ВВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

82 Цель составления рабочей документации и процедуры организации документального обеспечения процесса аудита

Обеспечение соответствующего уровня качества работы аудиторской фирмы невозможно без формирования документации последствий такой работы

Аудиторская документация - это материалы (рабочие документы), подготовленные аудитором (и для аудитора) или полученные им в связи с проведением аудиторской проверки (хранятся в него)

Термин \"аудиторская документация\" в профессиональной литературе может быть идентичным терминов \"рабочая документация\" или \"документация\"

Можно определить две основных цели, которых достигает аудиторская фирма с помощью надлежащим образом составленной рабочей документации:

- обеспечение достаточных и соответствующих записей, которые служат основой для формирования аудиторского заключения

- обеспечить доказательства того, что аудиторская проверка выполнена в соответствии с МСА и применяемых нормативных и законодательных актов

Определены цели составления аудиторской документации имеют внутреннюю и внешнюю направленность

Внутренняя направленность цели, с которой состоит аудиторская документация, заключается в том, что каким бы высоким уровнем квалификации не обладал аудитор, или персонал аудиторской фирмы, невозможно после с окончания аудиторской проверки доказать то, что в ее процессе аудитором были выполнены все запланированные процедуры (начиная с планирования и заканчивая обоснованием заключения) Только должным образом офо рмлена документация позволяет:

во-первых, зафиксировать все действия, которые были выполнены специалистами аудиторской фирмы с момента заключения договора до момента предоставления аудиторского заключения

во-вторых, осуществлять проверку качества выполненных аудиторских процедур работниками аудиторской фирмы

в-третьих, сформировать информационную базу о клиентах для дальнейших аудиторских проверок или оказания других услуг

Внешняя направленность цели заключается в том, что всегда существует потенциальная возможность того, что аудиторской фирме необходимо будет доказывать внешней стороне (заказчикам, пользователям аудиторского заключения в, представителям Аудиторской палаты Украины) то, что проверка выполнена с соблюдением требований МСА и сделанные выводы имеют соответствующее обоснование.

После окончания аудиторской проверки могут быть случаи, когда бывший заказчик обращается с иском в суд о компенсации убытков в результате получения несоответствующего аудиторского заключения о финансовую отчетность, или может обратиться с жалобой в АПУ о том, что аудиторская проверка была проведена некачественно В таких случаях аудиторская фирма сможет защитить свои профессиональные интересы как в су довой рассмотрении, так и процессе проверки со стороны АПУ только с помощью надлежащим образом оформленной рабочей документацииї.

Каждая аудиторская фирма должна разработать внутренние стандарты, которые раскрывают перечень рабочей документации, состоящий на каждом этапе процесса аудита, требования к ее составлению, процедуры доступов и сохранения срока хранения.

Основные требования, которые должна соблюдать аудиторская фирма при разработке и внедрении таких внутренних стандартов, изложены в МСКЯ 1

Загальна схема процесу документування аудиту

Рис 81 Общая схема процесса документирования аудита

Понятие рабочей документации связано с тем, что аудиторская фирма должна задокументировать относительно конкретной аудиторской проверки:

выполнены аудиторские процедуры

получены соответствующие аудиторских доказательств

выводы, к которым пришел аудитор Совокупность рабочей документации, касающейся конкретного клиента и конкретной проверки, должна собираться в отдельный файл с задания

Главным является то, что документация должна состоять при проведении соответствующей процедуры Документация, подготовленная во время работы более точной чем документация, подготовленная в п Дальнейшееу.

После завершения аудиторской проверки необходимо сформировать окончательный аудиторский файл, содержащий полный комплект документации по такой проверки Понятие \"окончательный\" означает то, что во врем ас проверки аудитор может делать рабочие заметки, собственные замечания, получать копии документов, которые в будущем могут быть разработаны и систематизированы в соответствующих рабочих документах Поэтому есть доц ильним пересмотреть содержание соответствующих Текущие Кроме того, могут быть такие случаи, когда после окончания аудиторской проверки аудитор получает ответы на ранее сделанные внешние запросы, как и необходимо обязательно включить файл поверкирки.

Именно при таких обстоятельствах аудиторская фирма должна установить предельные сроки по подготовке окончательного файла проверки При этом необходимо учитывать, что МСКЯ 1 определяет крайний срок его подгот овкы - 60 дней от даты выдачи аудиторского заключенияу.

После формирования окончательного аудиторского файла нельзя изымать или выбрасывать аудиторской документацию к концу периода ее хранения Однако могут быть случаи, когда после формирования окончательного фай йла с задания, необходимо вносить в него отдельные изменения Такие изменения могут быть связаны с необходимостью модифицировать аудиторской документацию или добавить новую документацию В таком случае необходимо зак кументуватыти:

а) когда и кем были сделаны следующие изменения

б) конкретные причины для соответствующих изменений

в) влияние изменений, если он есть, на выводы аудитора

Фактори впливу на форму та зміст робочих документів аудитора

МСКЯ 1 определяет, что право собственности на аудиторскую документацию, если иное не установлено законодательными или нормативными актами, принадлежит аудиторской фирме Фирма по своему усмотрению может предоставлять части ( (или выписки из) документации клиенту, если такое раскрытие информации не наносит ущерба обоснованности выполненной роботи.

Наряду с правом собственности аудиторской фирмы на рабочую документацию, фирма должна установить процедуры обеспечения конфиденциальности, хранения, целостности, понятности и воспроизводимости рабочей до окументаци.

Соблюдение аудиторами конфиденциальности является не только требованием соблюдения соответствующих этических принципов, но и нормировано статьей 19 \"Обязанности аудиторов и аудиторских фирм\" Закона Украины \"Об аудиторской в деятельность.

Так, статья 19 определяет, что аудитор обязан хранить в тайне информацию, полученную при проведении аудита и выполнении других аудиторских услуг, не разглашать сведения, составляющие предм целей коммерческой тайны, и не использовать их в своих интересах или в интересах третьих лиц Кодекс этики профессиональных бухгалтеров говорит, что персонал аудиторской фирмы не может разглашать инфо мации, полученную при оказании услуг клиенту, если конкретный клиент не предоставил разрешения раскрыть есть раскрытие любой информации, содержащейся в рабочей документации аудиторской фирмы и, возможно лишь при таких обстоятельствахн:

- получено разрешение от клиента о соответствующем раскрытия информации

- существует юридическая обязанность раскрытия информации, например, в случаях, предусмотренных законодательством

- существует профессиональный долг раскрытия информации, например, в процессе проведения внешней проверки представителями АПУ качества услуг, предоставляемых аудиторская фирма

Аудиторская документация может существовать в форме данных на бумаге, электронных или других носителях Независимо от того, на каких носителях она хранится, аудиторская фирма должна обеспечить внутренними ста андартамы такие процедуры, чтобы избежать возможных угроз для того, чтобы вносить несанкционированные изменения в ее содержание, добавлять или без ведома фирмы ее изымать В этом контексте важным является вопрос обеспечь ения физического сохранения рабочей документацииії.

В практике организации документального обеспечения процесса аудита аудиторскими фирмами широко применяются такие процедуры, как:

- установление системы паролей, которые ограничивают доступ к электронным файлам

- формирование резервных копий важных документов

- организация архива аудиторской фирмы

- получение расписок от работников фирмы о конфиденциальности

- определение круга работников аудиторской фирмы, которые имеют право доступа к архиву

- определение процедур получения информации из архива

- определение процедур получения копий с архивных файлов и другие процедуры

Характеристики организации документального обеспечения аудиторского процесса приведено на рис 83

Каждая аудиторская фирма должна установить политику и процедуры хранения документации в течение достаточного периода, соответствующего потребностям самой фирмы или законодательным, регулятивным нормативным м акта.

Необходимость хранения рабочей документации и период такого хранения может быть различным в зависимости от характера работ (аудит или другие услуги подтверждения) и характера предстоящих обстоятельств, у связи с которыми необходимо обеспечить такое хранение Например, часть документации будет использоваться для будущих аудиторских проверок с целью получения понимания внутреннего контроля во предприятия Понятно, что срок хранения такой документации будет определяться сроком сотрудничества с соответствующим клиентоом.

Период хранения рабочей документации также может зависеть от требований специальных нормативных актов, которые, например, устанавливают срок исковой давности В Украине срок исковой давности установлен в три года Итак, с целью защиты собственных профессиональных интересов в возможных будущих судебных разбирательствах аудиторские фирмы должны обеспечивать сохранение рабочей документации меньше течение трех лет после окончания действия договора на проведение аудитту.

Однако профессиональными стандартами, в частности МСКЯ 1, установлено, что период хранения рабочей документации по конкретной аудиторской проверки или иного задания, должен быть не короче п пять Роки ей с даты аудиторского заключения.

Характеристики процесу документального забезпечення аудиту

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы