Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Рядська ВВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

7224 Процедуры контроля

Осуществление контроля предполагает использование специальных процедур, к которым относятся:

- санкционирования хозяйственных операций, распределение прав, обязанностей и ответственности, ограничения доступа к активе и их физический контроль, проверка результатов деятельности

Санкция (разрешение) на осуществление хозяйственной операции является обязательным реквизитом любого первичного документа Известно, что каждый первичный документ должен быть подписан ответственным лицом, имеющим полномочия осуществлять соответствующую хозяйственную операцию, или ее контроляє.

Реализация на практике процедур, направленных на распределение прав, обязанностей и ответственности, должна осуществляться на следующих принципах: необходимо распределять ответственность между различными лицами или под дроздиламы за выполнение хозяйственной операции Например, менеджер отдела сбыта определяет, кому, в каком количестве и по какой цене отгрузить готовую продукцию, фиксирующий в накладной на отгрузку К омирник склада готовой продукции на основании полученного от покупателя доверенность и сложившейся в отделе сбыта накладной осуществляет отгрузку соответствующих материальных ценностей, о чем расписывается в накладной Бухгалтер отражает соответствующую операцию на счетах бухгалтерского учетаіку.

- распределение ответственностей за выполнение различных этапов осуществления хозяйственной операции

распределение ответственности при ведении учетных регистров и составления отчетности с процедурами распределения прав, обязанностей и ответственности тесно связаны процедуры ограничения доступа к активам и их физического контролю.

Подпись:

Ограничение доступа к активам реализуется двумя путями: заключение договоров о материальной ответственности и утверждение перечня лиц, имеющих право давать разрешение на осуществление хозяйственных о операций, связанных с использованием денежных средств и материальных цинносте.

Особое место в комплексе процедур, направленных на осуществление физического контроля, принадлежит инвентаризации Нормативными документами в Украине регламентированы процедуры проведения инвентаризаций определит аються случаи, когда инвентаризация обязательнаво.

Физический контроль направлен на обеспечение физической безопасности активов предприятия, в том числе защиту помещений от несанкционированного доступа к активам и бухгалтерских записей; санкционирования дос ступу к компьютерным программам и файлам с данными; периодический подсчет и сравнение с суммами, отраженными в контрольных записях (например, сравнение результатов физической инвентаризации наличных х средств, ценных бумаг и запасов с учетными записями.

Проверка результатов деятельности включает такие процедуры контроля, направленные на:

- проверку и анализ фактических результатов деятельности по сравнению с бюджетом, прогнозом и результатами деятельности предыдущих периодов;

- рассмотрение и сравнение соответствующих категорий данных - операционного или финансового характера, вместе с анализом связи и мероприятий по изучению определенных причин и мер для исправления ситуации;

- сравнение внутренних данных с данными из внешних источников информации;

- проверку результатов по определенным видам деятельности, таких как проверка кредитной деятельности (например, одобрение и возврата кредитов) менеджером отдела потребительских кредитов банка согласно отчетам мы, предоставленным отделениями, регионами, или отчетами по виду кредитования.

7225 Мониторинг мер контроля

Важной обязанностью управленческого персонала является определение и соблюдение внутреннего контроля на непрерывной основе

Мониторинг мер контроля со стороны управленческого персонала включает проверку его функционирования согласно определенными задачами и целями и внесения надлежащих изменений в него в соответствии с изменениями в обставь винах Мониторинг мер контроля может включать такие виды деятельности как проверка руководством своевременности согласования счетов с банком, оценку внутренними аудиторами соблюдение персоналом с продаже политики предприятия по контрактам по продаже и надзор юридического отдела за соблюдением норм профессиональной этики или практики ведения бизнеса субъектами хозяйствованияя.

Мониторинг мер контроля является процессом, направленным на оценку результатов осуществления внутреннего контроля за определенный отрезок времени

Он предусматривает оценку структуры и функционирования процедур контроля на своевременной основе и принятие необходимых исправительных мер Мониторинг осуществляется в целях обеспечения дальнейшей эффективности в реа ализации мер контроля Например, если не осуществлять мониторинга своевременности и точности согласования счетов с банком, персонал, вероятно, прекратит выполнение этой роботти.

Непрерывная деятельность по мониторингу является неотъемлемой составляющей обычной регулярной деятельности предприятия и включает регулярное управления и надзор Менеджеры по продажам, приобретение, производства на уровне и отделов и на корпоративном уровне, которые постоянно принимают участие в процессе принятия управленческих решений, могут задавать вопросы относительно информации, содержащейся в отчетных данных и существенно отличает ться от их знания о результатах деятельностиі.

На предприятиях внутренние аудиторы или иной управленческий персонал, выполняющий функции контроля, делает свой вклад в процесс мониторинга мер контроля Например, они могут регулярно предоставлять ты информацию об эффективности функционирования внутреннего контроля, сосредоточивая большое внимание на оценке структуры и на деятельности внутреннего контроля Они могут определять сильные и слабые стороны давать рекомендации по совершенствованию внутреннего контроллю.

Деятельность по мониторингу может включать использование информации, полученной из внешних источников, которая может указывать на наличие проблем, или освещать определенные участки, следует усовершенствовать Клиенты пи идприемства могут подтверждать данные выставленных счетов путем оплаты своих счетов-фактур или путем обжалования начисленных сум.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы