Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Рядська ВВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

722 Структура системы внутреннего контроля по международным стандартам аудита

С целью изучения системы внутреннего контроля в ходе аудита, МСА 315, определяет такие ее составляющие:

а) среда контроля;

б) процесс оценки рисков предприятия;

в) информационные системы, в том числе связанные с ними соответствующие бизнес-процессы, касающиеся финансовой отчетности, и обмен информацией;

г) процедуры контроля;

г) мониторинг мер контроля

Такое распределение СВК по элементам не обязательно отражает, каким образом предприятие определяет и реализует внутренний контроль

Аудитору следует определить, каким образом конкретное средство контроля предотвращает, обнаруживает и исправляет существенные искажения сначала в процессе систематизации информации на счетах бухгалтерского учета, в поте им, как следствие, в показателях финансовой отчетности.

7221 Среда контроля

Первый элемент, который должен исследовать аудитор в процессе изучения системы внутреннего контроля, является среда контроля Среда контроля формируется под воздействием как внешних, так и внутренних факторе ей Этот важнейший элемент СВК формирует основы для других элементов Иными словами, только при условии существования стабильного и качественного среды контроля можно обеспечить условия реализации функций в сих других составляющихків.

В соответствии с МСА 315 понятие \"Среда контроля\"

охватывает:

- отношение управленческого персонала в сфере внутреннего контроля предприятия

- Работа управленческого персонала в сфере внутреннего контроля предприятия

- действия управленческого персонала и высшего управленческого персонала в сфере внутреннего контроля предприятия;

- определение важности внутреннего контроля предприятия;

- функции высшего управления;

- осознание контроля его работниками

Согласно МСА 315 среда контроля состоит из следующих элементов:

1 Внедрение и соблюдение честности и этических ценностей

В соответствии с законодательством Украины ответственность за достоверность финансовой отчетности несет руководство Стандарты аудита также определяют ответственность руководства за Предупр ния и выявления фактов мошенничества и ошибок Поэтому при изучении и оценке среды контроля и его практического внедрения аудитор должен понять, как руководство создал и пи дтримуе основы честной и этического поведения персонала В свою очередь, персонал должен отвечать за выполнение своих функциицій.

Честность и этические ценности являются основополагающими элементами среды контроля, определяющие эффективность его структуры, реализацию и мониторинг других составляющих внутреннего контроля

Честность и этичное поведение продуктами этических стандартов, которые сформированы и культивируются на предприятии

Они включают:

- меры, направленные на устранение или уменьшение рисков и искушения, которые могут подтолкнуть персонал к нечестным, противозаконных или неэтичных поступков;

- разъяснительная работы среди персонала о этические стандарты и стандарты поведения работников на предприятии путем освещения политики и кодекса профессиональной этики

2 Стремление персонала к компетентности Компетентность - это знания и навыки, необходимые для выполнения задач, определенных в должностной инструкции лица Стремление к компетентности включает рассмотрение упра авлинським персоналом уровней компетентности по конкретным должностям и определяет, как эти уровни отображаются в соответствующих навыках и знаниянях.

3 УЧАСТИЕ аудируемого в организации внутреннего контроля На осознание руководством (исполняющим директором, техническим директором, менеджером по продажам и др.) контр роль существенное влияние лица, наделенные полномочиями высшего управления (председатель наблюдательного совета, председатель совета директоров и др.) Черты, характеризующие лиц, наделенных полномочиями высшего управ ления включают независимость от руководства, их опыт и положение, степень их вовлеченности в деятельность и изучение деятельности, соответствие их действий, информация, которую они получают, мера которой поднимаются для обсуждения и решения с руководством сложных вопросов, а также их взаимодействие с внутренними и внешними аудиторамрами.

Важность обязанностей лиц, наделенных полномочиями высшего управления признается в кодексах профессиональной этики и в других нормативных актах и ??рекомендациях, которые могут разрабатываться для лиц, надел ленных полномочиями высшего управления Другие обязанности лиц, наделенных полномочиями высшего управления, включают надзор за структурой и эффективной деятельностью по реализации сигнальных процедур и процессов обзора эффективности внутреннего контроля субъекта хозяйствованияя.

4 Философия и стиль работы управленческого персонала Философия и стиль работы управленческого персонала охватывает широкий круг характеристик Эти характеристики могут включать следующие аспекты: подход Управления Инск персонала до принятия и мониторинга рисков бизнеса; отношение и меры управленческого персонала по финансовой отчетности (выбор консервативного или агрессивного подхода из разрешенных альтер нативных принципов бухгалтерского учета, а также определение осознание и консерватизма в отношении учетных оценок) отношение управленческого персонала к обработке информации, функций бухгалтерского об счета и персоналалу.

5 Организационная структура Организационная структура предприятия обеспечивает основу, в рамках которой планируется, осуществляется, контролируется и проверяется деятельность для реализации общих целей предпри приятийва.

Определение соответствующих организационных процедур включает рассмотрение ключевых участков в распределении полномочий и обязанностей и соответствующего подчинения

На предприятии необходимо определить такую ??организационную структуру, которая удовлетворяет его потребностям Соответствие организационной структуры зависит в определенной степени от размера и характера деятельности предпр приятияа.

6 Определение полномочий и разграничение обязанностей Этот элемент включает:

1) определение полномочий и разграничение обязанностей по операционным направлениям деятельности Например, существование сети филиалов предусматривает установления и разграничения полномочий между руководством главного ного предприятия и филиалы;

2) установление иерархии полномочий, предполагает четкое определение подчиненности между различными звеньями

3) определение:

- политики по надлежащей практики ведения бизнеса

- необходимых знаний и опыта для работников, занимающих ключевые должности (главного бухгалтера, финансового директора, главного технолога и др.);

- ресурсов, которые необходимо обеспечить для выполнения обязанностей;

4) политику и процесс обмена информацией, направленные на понимание целей функционирования предприятия всеми работниками, понимание взаимосогласованность их действий и вклада каждого отдельного работника для за абезпечення реализации определенных целей, а также понимание того, как и за что они несут ответственность

7 Политика и практика в человеческих ресурсов Политика и практика в персонала связана с такими мерами, как:

- процедуры приеме работников на работу Например, на должности, где требуется высокий уровень квалификации, принимаются лица, для которых определяются обязательные требования по их образования, опыта предварительное неи работы, прошлых достижений и доказательств честности и этического поведения, демонстрируют стремление предприятия к привлечению компетентных лиц, которым можно доверять;

- профессиональное ориентирование

- профессиональная подготовка и переподготовка работников на предприятии политика по подготовке персонала, информирует о предстоящих функции и обязанности, может включать такую ??практику как курсы по подгот овкы и семинары, показывающий ожидаемые профессиональные уровне знаний;

- оценка профессионального уровня

- наставничество

- повышение в должности, которое определяется по результатам периодических аттестаций, обеспечивает продвижение квалифицированного персонала на высшие должности с большей ответственностью;

- исправительные меры

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы