Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Утенков КО
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

3 Аудиторская риск

Аудиторский риск, в соответствии с МСА 400 \"Оценка рисков и внутренний контроль\" состоит в том, что аудитор может выразить неадекватное мнение (сделать неадекватный вывод) по результатам проведенной й поверки перевірки.

Риск аудита имеет три составляющие (рис 51):

- неотъемлемый риск - это вероятность существенных искажений остатка на определенном бухгалтерском счете или определенной операции или возможность искажений в комплексе с искажениями по другим счетам (опера ациямы), с предположением, что к ним не применялись меры внутреннего контроля

- риск несоответствия системы внутреннего контроля - это риск неэффективности внутреннего контроля, что может привести к ошибкам и искажениям в остатках на бухгалтерских счетах;

- риск выявления ошибок - заключается в том, что аудиторские процедуры подтверждения не всегда могут выявить ошибки, существующие Определенный риск есть всегда, а потому существует понятие \"приемлемый аудиторский р рискризик".

Складові аудиторського ризику

Рис 51 Составляющие аудиторского риска

Приемлемый аудиторский риск - это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор есть после завершения аудита и предоставления аудиторского заключения без оговорок в финансовом ресниц отчетности могут быть выявлены погрешности Степень риска может быть от 0 до 1 (от 0 до 100%%).

Нулевой риск является экономически нецелесообразным, поскольку в этом случае аудит будет долговременным и дорогостоящим Но в целях оптим изации аудиторского риска можно исследовать большое количество аудиторских проверь рок однородных субъектов и в результате установить содержание существенных погрешностей и их влияние на интересы клиента и аудитора Результаты данного исследования перенести на определение аудито рского риска в следующем аудите на однородные субъекты предпринимательской деятельноститі.

4 ошибки и мошенничества, выявленные в результате аудита Сущность ошибок

Аудиторская деятельность предполагает самостоятельность аудитора в обосновании и принятии решений Проверяя объекты аудита, аудитор должен дать оценку выявленных ошибок Ошибки могут быть существенными (мате реальными) и несущественными (нематериальнымии).

Сущность является одним из важнейших понятий аудита, которое предусматривает, что аудитор не должен проверять всю деятельность предприятия или всю его отчетность с точностью до единиц, в которых она составлена ??сути евисть - это выраженная в абсолютных единицах возможность информации повлиять на решение ее пользователя не может существовать никакой точной формулы для выражения этого понятия Говоря о существенности, аудитор предусматривает, что в каждом конкретном случае для каждого предприятия необходимо оценивать ту величину активов, пассивов или финансовых результатов, которая может изменить мнение об отчетности и повлиять на р ишення ее пользовательача.

Согласно МСА 320 \"Существенность аудита\", информация является существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей Чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск при проверке, то есть можно сказать, что существует взаимосвязь между сущностью и риском аудиторской проверки Выделяют три уровня материальности ошибок и пропусков і пропусків.

Первый уровень - ошибки и пропуски, суммы которых малые и по своему содержанию незначительные, т.е. не могут влиять на решения пользователей этой информации (нематериальные ошибки и пропуски):

Второй уровень - материальные ошибки и пропуски, влияющие на решение пользователя, но финансовая отчетность реально отражает действительность и является полезной;

Третий уровень - материальные ошибки и пропуски, которые ставят под сомнение достоверность и объективность всей отчетности, вследствие чего могут быть приняты ошибочные решения Установив третий уровень матер риальности, аудитор в своем заключении дает неудовлетворительную оценку состояния бухгалтерского учета и отчетностиі.

В процессе аудита достоверности финансовой информации и правильности ведения бухгалтерского учета аудиторы должны выявлять факты искажения данных учета и неверного составления отчетности Причина мы этого могут быть сознательные и бессознательные действия должностных лиц Вследствие неумышленных действий возникают ошибки, а сознательные действия могут быть классифицированы как мошенничествво.

В МСА № 240 \"Мошенничество и ошибки» приведены определения понятий и значения ошибок и мошенничества

Ошибка - это неумышленное искажение финансовой информации в результате арифметических или логических ошибок в учетных записях и расчетах, недосмотра в соблюдении полноты учета, неправильного предста авлення в учете фактов хозяйственной деятельности, наличия состава имущества, требований и обязательств и неправильное отображение записей в учет.

Мошенничество - преднамеренно неправильное отражение и представление данных учета и отчетности должностными лицами и руководством предприятия Согласно Уголовного кодекса Украины (УКУ), мошенничество - это завладение чужим имуществом или приобретение права на имущество путем обмана или злоупотребления доверием Виды мошенничества и формы наказания за его совершение описаны в УК (в 220,222 и др.ін.).

Таким образом, принципиальные различия между мошенничеством и ошибкой с точки зрения права заключаются в наличии или отсутствии намерения 1 особенно тяжелыми среди них есть такие злоупотребления, которые имеют в своей основе и мотивы незаконного личного обогащения персонала или представителей администраций

Мошенничество заключается в манипуляциях учетными записями и фальсификации первичных документов, регистров учета и отчетности, намеренно неправильной оценке активов и методов их списания, преднамеренном пропущу энные или сокрытии исходных записей и документов, незаконном получении в личную собственность денежно-материальных ценностей, неподходящем отображении записей в учетных регистра.

Манипуляция учетной политикой - умышленное использование неправильных (некорректных) бухгалтерских проводок или сторнирующий записей с целью искажения данных учета и отчетности

Фальсификация бухгалтерских документов и записей - оформление заранее неправильных или сфальсифицированных документов бухгалтерского учета и записей в регистрах бухгалтерского учета

Неправильное отображение записей в учетных регистрах - непреднамеренное или преднамеренное отражение финансовой информации в системе счетов в неполном объеме или в оценке, отличающейся от принятых норм, тощ.

Необычные операции-в гот и хозяйственные операции, платежи, которые, по мнению аудитора, являются лишними, неуместными или чрезмерными при определенных обстоятельствах

Установив наличие ошибок и мошенничества, аудитор делает выводы относительно их существенности Аудитор может не обращать внимания на наличие \"несущественных\" ошибок, выявленных при тестировании или в период осу ния других процедурахих процедур.

Ответственность за финансовую отчетность предприятия, включая и ответственность за предупреждение и выявление фактов мошенничества и ошибок, возлагается на руководство предприятия

Аудитор отвечает за аудиторское заключение о финансовой отчетности предприятия, но он не отвечает за обнаружение абсолютно всех фактов мошенничества и ошибок, которые могут существенно повлиять на достоверную ность финансовой отчетности предприятия Аудитор материально отвечает (в рамках условий заключенного договора) за нарушения, связанные с несоответствующим выполнением им своих обязанностей, ставшие причиной мат ериальних убытков клиента.

В случае выявления фактов ошибок и мошенничества аудитор должен обязательно сообщить об этом руководству предприятия, даже если он лишь предполагает, что ошибки или факты мошенничества могут существовать или в эффект от них несущественный и не влияет на финансовую отчетность предприятия В обязанности аудитора не входит сообщение о найденных им нарушения ни физических, ни юридических лиц, кроме руководства a потому собственников предприятия Посторонние пользователи финансовой отчетности предприятия имеют право запрашивать информацию о результатах проведенного аудита только от руководства или владельцев предприятийва

Выявлены случаи фактов мошенничества и значительных ошибок имеют с-ути доказанными Если аудитор сомневается в непричастности руководства предприятия выявленных нарушений, ему необходимо посоветоваться с юры истом по применению соответствующих законодательных процедурахр.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы