Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Утенков КО
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

10 Контроль качества аудиторских услуг

Ключевым направлением контроля аудиторской деятельности в Украине является контроль качества аудиторских услуг Системы контроля качества аудиторских услуг формируются каждым аудитором и аудиторской фирмой в Укр РАМНі.

Аудиторские фирмы и аудиторы, которые занимаются аудиторской деятельностью индивидуально как физические лица - предприниматели, должны разработать и внедрить в свою практику систему контроля качества

соответствии с п С Международного стандарта контроля качества 1 фирма должна установить систему контроля качества, которая предоставила ей обоснованную уверенность, что сама фирма и ее персонал действуют в соответствии те профессионального уровня, регуляторных и законодательных требований, а отчеты, предоставляемые фирмой или партнерами по заданию, соответствуют обстоятельством.

Положения по национальной практике контроля качества аудиторских услуг 1 \"Организация аудиторскими фирмами и аудиторами системы контроля качества аудиторских услуг\" отмечает, что аудиторские фирмы и аудиторы, занимающиеся аудиторской деятельностью индивидуально как физические лица - предприниматели обязаны разработать и внедрить в свою практику такую ??систему контроля качества, которая бы обеспечивала обгр унтовану уверенность в том, что сама фирма и ее персонал действуют в соответствии с Международными стандартами аудита, предоставления уверенности и этики, Кодекса этики профессиональных бухгалтеров и законодательных и норма нормативных требований, регулирующих аудиторскую деятельность, а выводы (отчеты), предоставляемых Фирмой, соответствуют условиям задачим завдання.

Ответственность за разработку, организацию, внедрение и поддержание эффективного функционирования системы контроля качества несет непосредственно аудитор, который занимается аудиторской деятельностью индивидуальной ьно как физическое лицо, а на аудиторской фирме - должностное лицо, осуществляющее руководство фирмой соответствии с законодательством и учредительными документе.

Политика и процедуры контроля качества устанавливаются Фирмой для повышения внутренней культуры и понимания персоналом того, что качество - это главное при предоставлении аудиторских услуг

Руководство аудиторской фирмы обязаны показывать пример относительно качества предоставления услуг персонала Этот пример обычно демонстрируется действиями руководства и соответствующими установками персонала Такие действия и установки должны подчеркивать важностьь:

• выполнение работы согласно Профессиональных стандартов;

• соблюдение применимой политики и процедур контроля качества фирмы;

• предоставление выводов (отчетов), соответствующие условиям задачи В свою очередь Аудиторская палата Украины организует:

• проведение внешних проверок систем контроля качества;

• мониторинг по вопросам контроля аудиторской деятельности;

• применение дополнительных процедур по обеспечению контроля качества и дисциплинарных мер по результатам контроля;

• информирование общества о функционировании систем контроля качества аудиторских услуг в Украине

Кроме того, Аудиторская палата в Положении по национальной практике контроля качества аудиторских услуг 1 \"Организация аудиторскими фирмами и аудиторами системы контроля качества аудиторских услуг\" за азначае, что аудиторские фирмы и аудиторы, которые занимаются аудиторской деятельностью индивидуально как физические лица - предприниматели, обязаны разработать соответствующие политику и процедуры контроля качества ау диторской услуг до 1 октября 2008 рок 2008 року.

Аудиторская палата также установила, что начиная с 1 октября 2010 года для выполнения задач по обязательному аудиту, а также задач по аудиту финансовой отчетности государственных предприятий и учреждений аудит Торские фирмы и аудиторы, которые занимаются аудиторской деятельностью индивидуально как физические лица - предприниматели, обязаны получить подтверждение Аудиторской палатой Украины соответствия системы кон тролю качества аудиторских услуг требованиям Положения по национальной практике контроля качества аудиторских после.

Подтверждение соответствия системы контроля качества аудиторских услуг требованиям настоящего Положения осуществляется согласно Положению о внешних проверках системы контроля качества аудиторских услуг, зао утвержденной Аудиторской палатой Украины.

Внешняя проверка субъекта аудиторской деятельности осуществляется с целью получения обоснованной уверенности, что политика и процедуры, применяемые этим субъектом при осуществлении контроля качества аудито орских услуг являются соответствующими и соблюдаются на практике Программа внешней проверки должна, в частности, содержать следующие вопросы:

а) соблюдения субъектом аудиторской деятельности, проверяется, требований Закона Украины \"Об аудиторской деятельности\" относительно условий осуществления аудиторской деятельности;

б) наличие письменного документа с изложенной политикой и процедурами контроля качества, применяемых субъект аудиторской деятельности, наличие разработанных и принятых внутрифирменных стандартов в, других внутрифирменных документов, регламентирующих вопросы контроля качества

в) исследование внутрифирменных документов системы контроля качества в целом и выражение мнения о ее соответствие;

г) оценку соблюдения субъектом аудиторской деятельности, проверяется, этических требований;

д) оценку соответствия политики и процедур в отношении человеческих ресурсов, в частности по обеспечению компетентности и профессионального развития;

е) оценку практического осуществления задач, прежде задач по аудиту (от принятия клиента до завершения аудита и выдачи аудиторского заключения, оформления документации);

ж) оценку других факторов, влияющих на соответствие системы контроля качества

При осуществлении внешней проверки могут изучаться следующие документы:

• учредительные и правоустанавливающие документы;

• финансовая отчетность;

• сертификаты аудиторов;

• внутрифирменные документы системы качества;

• документы по работе с кадрами;

• документы по планированию задач

• документация из задач (рабочие документы), выводы, отчеты и т.д.

Отбор задач для внешней проверки должен основываться на комплексной оценке риска аудиторской практики субъекта аудиторской деятельности, проверяется Для этого выполняется анализ работы с субъекта аудиторской деятельности в течение проверяемого периода Кроме того, при отборе задач для внешней проверки должны учитываться такие факторы рискау:

• задачи в областях, связанных с необходимостью привлечения соответствующих специалистов (экспертов) в этой области;

• большие и сложные задачи, а также задачи, связанные с высоким риском;

• задачи, вызывающие большой общественный интерес;

• задачи, впервые выполняются;

• задачи в областях, ранее не проверялись и не анализировались;

• задачи, после окончания выполнения которых выдается модифицированный аудиторское заключение

Отбор задания для проверки член группы по внешней проверки из общей совокупности задач, таким образом, чтобы эта выборка была репрезентативна и удовлетворяла достижению целей проверки Отобранные задачи должны относится ко всему проверяемом периодея.

Для каждого отобранного для проверки задача состоит краткая характеристика и присваивается индекс, который фиксируется в рабочих документах группы по внешней проверки В дальнейшем как вспомогательный методом от отличительной системы в проверке используется индекс задачи или их краткая характеристика Использование кратких характеристик задания рекомендуется для справочных целей в течение всей поверкики.

До начала проверки по каждому отобранному задаче нужно получить окончательные файлы из задания (они должны быть доступны членам группы по проведению внешней проверки по прибытии в офис субъекта аудиторской деятельности, проверяется.

Характер, объем и время процедур внешней проверки, которые применяются членами группы по проведению внешней проверки, должны соответствовать обстоятельствам проверки и являются вопросами профессионального суждения член ленов группы по проведению внешней проверки При внешней проверки частности применяются такие процедуры:

• проверка записей и документов;

• залить руководству субъекта аудиторской деятельности;

• опрос персонала субъекта аудиторской деятельности;

• наблюдение;

• аналитические процедуры

Руководство субъекта аудиторской деятельности, проверяется, должно довести до сведения персонала информацию о проведении внешней проверки, демонстрировать доброжелательное отношение к членам групп пы с внешней проверки, поощрять работников к сотрудничеству с членами группы по внешней поверки.

ТИПОВАЯ ПРОГРАММА ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА субъектов аудиторской деятельности

з / п

Вопрос

Ответы

Примечания

(ссылки на документы группы по внешней проверки систем контроля качества, которые обусловливают заполнения, ответов)

Законодательные требования; МСКЯ-1, ПНПКЯ-1; Документы, утвержденные АПУ

(ссылки на конкретные пункты / статьи соответствующих нормативных документов, требования которых не соблюдены субъектом проверки)

1 Соблюдение субъектом аудиторской деятельности требований Закона Украины \"Об аудиторской деятельности\" относительно условий осуществления аудиторской деятельности

11

Состав учредителей (участников, акционеров, собственников) - принадлежит 70% уставного капитала сертифицированным АПУ аудиторам

12

Наличие действующего сертификата аудитора у руководителя течение периода, за который осуществляется проверка (период проверки)

13

Работает руководитель субъекта аудиторской деятельности на этом предприятии по основному месту работы Если нет, то какая работа (занятость) является его основным местом работы

14

Виды услуг, предоставляемых субъектом аудиторской деятельности за период проверки

15

Нахождение субъекта аудиторской деятельности в Реестре аудиторских фирм и аудиторов на протяжении всего периода проверки

2 Ответственность руководства за организацию контроля качества субъекта

аудиторской деятельности

21

Наличие письменного документа с изложенной политикой и процедурами контроля качества, применяемых субъект аудиторской деятельности, наличие разработанных и принятых внутрифирменных стандартов и инструкций, методик, других внутрифирменных документов, регламентирующих вопросы контроля качества (привести их названия и даты утверждения.

22

Наличие подразделения (сотрудника), который отвечает за организацию внутрифирменного контроля качества

3 Соблюдение этических требований

31

Наличие требований по соблюдению принципов профессиональной этики аудиторов в письменных документах с изложенной политикой и процедурами контроля качества, применяемых субъект аудиторской деятельности

ли эти требования Кодекса профессиональной этики, который применяется в Украине?

32

Какие процедуры 3 контроля соблюдения профессиональной этики предусмотренные субъекта аудиторской деятельности?

33

Как субъект аудиторской деятельности обеспечивает выполнение требований статьи 20 Закона Украины \"Об аудиторской деятельности\" о случаях запрета проведения аудита?

4 Соответствие политики и процедур в отношении человеческих ресурсов

41

Требования к найму сотрудников (или у субъекта аудиторской деятельности квалификационные требования для специалистов при приеме на работу?)

42

Обеспечение компетентности и профессионального развития специалистов

421

ли у субъекта аудиторской деятельности требования по повышению квалификации специалистов?

422

Соблюдение требований АПУ по постоянному совершенствованию профессиональных знаний аудиторов

423

Как обеспечена возможность для обучения персонала по месту работы?

43

Требования о соответствии квалификации сотрудников должностям:

431

Наличие должностных инструкций

432

Установлен контроль за качеством работы каждого специалиста?

433

Каким образом осуществляется оценка качества работы специалистов?

434

Осуществляется ведение \"личных дел\" сотрудников, в которых отражаются результаты их работы?

44

Требования к персоналу во время выполнения заданий

441

Распределение функций сотрудников при проведении аудита

442

Наличие руководителя, который является ответственным за контроль качества при выполнении конкретной задачи по аудиту

443

Назначение по каждому аудита лиц, ответственных за проверку

444

Наличие письменных организационно-распорядительных документов по кадровому составу аудиторской группы

445

Наличие графика назначения на выполнение задач по аудиту

446

Какие меры применяются к сотрудникам в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения возложенных на них обязательств

45

Поддержка созданной системы информационного обеспечения работы специалистов

451

ли определяются области, в которых требуется консультирование сотрудников?

452

ли сформирована библиотека нормативной и справочной литературы?

453

Наличие у субъекта аудиторской деятельности подразделения (специалистов), или привлекается соответственно квалифицированная внешняя лицо для консультирования сотрудников?

455

Как документируется работа с внутреннего консультирования специалистов

454

Наличие процедур решения расхождения мнений

455

Наличие системы информационной безопасности

5 Соответствие политики и применяемых процедуры принятия задачи и продолжения сотрудничества с клиентом

51

Наличие документированной политики принятия новой задачи и продолжения сотрудничества с клиентом

52

Проводится периодическая оценка существующих клиентов и ее документирования?

53

Как субъект аудиторской деятельности рассматривает вопрос принятия клиента?

6 Мониторинг соответствия политики и процедур контроля качества

61

Предназначена лицо ответственное за осуществление мониторинга

62

Периодичность осуществления анализа необходимых изменений и дополнений в письменного документа с изложенной политикой и процедурами контроля качества

63

Периодичность определения необходимых корректирующих действий и улучшений, которые необходимо внести в систему

64

Как информируется соответствующий персонала фирмы о недостатках, идентифицированы в системе контроля качества?

65

ли принимаются меры соответствующим персоналом фирмы по своевременного внедрения необходимых изменений в политику и процедуры контроля качества?

66

Периодичность проверок завершенных задач

67

Существует система принятия мер по результатам оценки каждого из завершенных задач?

При выявлении нарушений, т.е. предоставлении аудиторских услуг ненадлежащего качества, может применяться дисциплинарное производство Дисциплинарное производство осуществляется в соответствии с положениями о дисциплине Нарни комиссию АПУ В круг вопросов дисциплинарного производства в контексте его предмета входять:

- процедуры получения заказа на аудиторские услуги

- официальные результаты оказания аудиторских услуг

- позиционирование субъекта аудита на рынке профессиональных услуг в Украине (ценовая и рекламная политика, аудиторская отчетность)

- профессиональная независимость аудитора

- профессиональные этические нормы и правила, их применение в аудиторской практике;

- практика применения стандартов аудита

За нарушение норм Закона Украины \"Об аудиторской деятельности\", стандартов аудита, утвержденных АПУ, норм профессиональной этики аудиторов, решений АПУ, регулирующих аудиторскую деятельность, к аудиторам (ау удиторських фирм) решением АПУ согласно действующему законодательству могут быть применены такие взысканиястягнення:

• предупреждение;

• приостановлении действия сертификата на срок до одного года;

• аннулирования сертификата;

• исключение из Реестра аудиторских фирм и аудиторов

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы