Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Утенков КО
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Аудит займов банка

Стратегия проведения аудита займов банка разрабатывается исходя из норм МСА 300 \"Планирование\", На подготовительной стадии аудита необходимо оценить систему внутреннего контроля

Итак, для оценки эффективности внутреннего контроля аудитор проводит тестирование, в процессе которого выясняет вопросы изложены в следующем документе

Тест внутреннего контроля займов банка

Аудиторская фирма \"Центр-аудит\"

Предприятие TOB \"АГРОИНФОРМ\"

Период, проверяется 01012009-31122009

Варианты ответа

Содержание

НЕТ

Да

данных

Примечания

1

2

3

4

5

6

1

Поручение на перечисление денег с кредитных счетов представляются:

- на бумажных носителях;

• в электронном виде с помощью системы \"Клиент-банк\"

2

Право подписи на документах по кредитным счетам (подписи):

- имеет исключительно руководитель;

• делегировано Другим должностным лицам

3

Наличие сплошной регистрации платежных поручений на перечисление кредитных средств

4

Наличие контроля за использованием кредитных средств по целевому назначению

5

Реестры по учету операций на кредитных счетах формируются:

• автоматизировано;

- вручную

6

Банковские выписки по кредитным счетам группируются и подшиваются в хронологическом порядке

7

Наличие отдельных синтетических регистров для учета движения кредитных средств в разных валютах

8

Учет движения кредитных средств в иностранной валюте ведется в двух валютах: валюте расчетов и национальной валюте

9

Перерасчет остатка кредитов в иностранной валюте для отражения в национальной валюте производится по курсу НБУ на дату отчета

Оценив систему внутреннего контроля на предприятии, аудитор переходит к планированию аудита, конечным результатом которого является составление плана аудита

ПЛАН аудита займов банка

Аудиторская фирма \"Центр-аудит\"

Предприятие TOB \"АГРОИНФОРМ\"

Период, проверяется OlOl2009-31122009

Планируемый риск средней

Запланированная существенность 10000 грн

Перечень аудиторских процедур

Исполнитель

Период проверки

Примечания

1

2

3

4

5

1

Проверка соответствия учетной политики по операциям по получению, использованию и погашению займов банков нормам действующего законодательства

Макаренко В Ю

1 февраля 2010 г

2

Проверка правильности классификации и оценки данного вида задолженности

Степанов КД

1 февраля 2010 г

3

Сверка остатков по счетам 50 и 60 по данным основном) 'книги с остатками в учетных регистрах

Макаренко В ю

2 февраля 2010 г

4

Проверка наличия и действительности кредитных соглашений

Степанов КД

2 февраля 2010 г

5

Проверка соблюдения сроков, порядка, документального оформления и отражения в учете погашения кредитов и уплаты процентов по ним

Макаренко В Ю

3 февраля 2010 г

6

Встречная проверка данных договора, документов на оплату, и других сопроводительных документов с данными отраженными в аналитическом и синтетическом учете

Макаренко В Ю

4 февраля 2010 г

7

Проверка использования кредитов по целевому назначению

Степанов КД

4 февраля 2010 г

8

Формулировка выводов по результатам аудита

Макаренко В Ю

5 февраля 2010 г

Во время аудита кредитных операций необходимо получить подтверждение банков по всем счетам, кредитные договоры и приложения к ним частности, изучая кредитный договор, аудитор выясняет цель кредита, ум языка получения и погашения кредита, ставки процентов за кредит, их повышения и понижения Состав и размер имущества, выполняет роль залога; источники погашения кредита, срок кредитования, другие условия кре дитування и взаимоотношения предприятия с банком.

Во время аудита кредитных операций аудитор должен осуществить анализ учета расчетов в национальной и иностранной валютах по краткосрочным кредитам банков (срок возврата которых не превышает Двани двенадцати месяцев с даты баланса), а также по просроченным займам (срок погашения которых истек.

При наличии просроченной задолженности необходимо, прежде всего, выяснить причины ее возникновения, а затем найти пути для ее погашения

В процессе аудита необходимо проверить изменения относительно сальдо по расчетам банковских кредитов и установить достоверность других данных, отражающих потоки денежных средств (например, изменения состояния забор ргованости по кредитам), учитывая условия возврата кредите.

Аудиторская проверка кредитов банка предполагает анализ условий предоставления кредитов, источников их покрытия, а также законность и целесообразность осуществления хозяйственных операций, проведенных за счет кредитов бан нк.

Аудит осуществляют в такой последовательности По данным ф 1 \"Баланс\" за отчетный период, записей на счетах 50 \"Долгосрочные займы\" и 60 \"Краткосрочные займы\" и в Главной книге выясняют общую сумм м (объем), виды полученных кредитов После этого проверяют их использования, своевременность погашения предоставленных кредитов, правомерность отнесения на расходы начисленных процентов за пользование ими и правильность отражения кредитных операций на счетах бухгалтерского учетаа рахунках бухгалтерського обліку.

Для того, чтобы проверить, были использованы кредит по целевому назначению сравнивают условия договора с документами, подтверждающие использование средств, полученных по кредиту

При проверке соответствия отражения в учете кредитов банка действующему законодательству определяют правильность корреспонденции счетов при зачислении средств на счет, использовании кред дита на оплату счетов поставщиков без зачисления на текущий счет в банке, оплату работ подрядчиков, погашении позы.

Установить своевременность погашения задолженности банка по полученным кредитам можно путем сопоставления даты погашения кредитов со сроками их погашения, т.е. сравнить даты с выписок банков из дата ами, указанными в кредитных соглашениях Особое внимание уделяется выявлению просроченной задолженности банка по кредитам, причин ее возникновения, установлению суммы потерь предприятия в связи с оплатой п идвищених процентахв.

В случае наступления условий, при которых возможна отсрочка выплат на погашение кредитов банков, отсроченная задолженность учитывается на отдельном кредитном субсчета 605 \"Просроченные займы в национал ные валюте \"Она погашается за счет средств, поступающих в предприятия от органов страхования и от других организаций на возмещение убытков, путем зачисления их суммы на тот счет, где во на учитывается Поэтому при обнаружении во время аудита таких случаев необходимо особое внимание уделить правильности и законности проведения подобных расчетов и отражения их в учете їх в обліку.

Важное место занимает проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета частности, аудитор должен убедиться в правильности отражения в учете хозяйственных операций по кредитованию н на счетах 50 \"Долгосрочные займы\", 60 \"Краткосрочные займы\", в регистре синтетического учета, который открывается на месяц и в котором для каждого счета выделены отдельные разделы, и в аналитическом в учете, который ведется по видам займов Аудитор суммировать остаток на конец месяца по счетам займов, определенных в аналитических данных, и сверить с остатками в Главной книге, а также убедить ися в правильности переноса в Главную книгу в конце месяца кредитовых оборотов этих счетов из регистра синтетического учета Для этого целесообразно использовать рабочий документ форма которого приведена ниже (РД 21 наведена нижче (РД 21).

Звірка залишків кредиторської заборгованості

Во время аудита кредитов банков могут быть выявлены следующие нарушения:

1) отсутствие договора займа или составление его с нарушениями, отсутствие договора с банком о продлении кредита;

2) ненадлежащее ведение учета (неправильная корреспонденция счетов, отсутствие аналитического учета, неправильный учет расходов по уплате процентов по кредитам и т.п.);

3) нецелевое использование средств кредитов;

4) несвоевременное погашение займов и неправильное отражение в учете;

5) ошибки при списании с баланса кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы