Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит - Утенков КО
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Стратегия проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками разрабатывается исходя из норм МСА 300 \"Планирование\" На подготовительной стадии аудита необходимо оценить систему внутреннего контрол лю предприятийідприємства.

Итак, для оценки эффективности внутреннего контроля аудитор проводит тестирование, в процессе которого выясняет вопросы изложены в следующем документе

Тест внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аудиторская фирма \"Центр-аудит\"

Предприятие TOB \"АГРОИНФОРМ\"

Период, проверяется 01012009-31122009

Содержание

Варианты ответа

Примечания

Ни

Да

данных

1

2

4

5

1

ли функции, связанные с закупками, отделены от функций, связанными с запросами, отгрузкой

2

ли обработка счетов-фактур и кредиторской задолженности отделена от функции ведения главной книги

3

В случае ухода в отпуск сотрудников, в обязанности которых входит работа с закупками и кредиторской задолженностью, на выполнение этих обязанностей назначают других лиц

4

ли доступ к компьютеризированных записей по поставщикам и кредиторской задолженности ограничен теми лицами, которым необходим такой доступ в рамках служебных обязанностей

5

ли заказ на закупку и приходные документы оформляются в порядке последовательности

6

ли расходы, связанные с приобретением, подтверждаются утвержденным счетам-фактурам и другими дополнительными документами

7

ли ведется аналитический учет в разрезе каждого поставщика и подрядчика

8

ли сверяются данные журналов-ордеров по кредиторской задолженности по данным главной книги

9

Осуществляется контроль за своевременностью погашения кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками

10

Ведется периодическая проверка закупочных цен лицом, не работает в отделе закупок

11

ли осуществляются официальные процедуры по выбору поставщиков на конкурсной основе

12

Проверяется арифметическая точность счетов-фактур, накладных и т.д.

Оценив систему внутреннего контроля на предприятии, аудитор переходит к планированию аудита, конечным результатом которого является составление плана аудита

ПЛАН аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аудиторская фирма \"Центр-аудит\"

Предприятие TOB \"АГРОИНФОРМ\"

Период, проверяется 01012009-31122009

Планируемый риск средней

Запланированная существенность 10000 игры

Перечень аудиторских процедур

Исполнитель

Период проверки

Примечания

1

2

3

4

5

1

Проверка соответствия учетной политики по расчетам с поставщиками и подрядчиками нормам действующего законодательства

Макаренко В Ю

1 февраля 2010 г

2

Проверка правильности классификации и оценки данного вида задолженности

Степанов КД

1 февраля 2010 г

3

Сверка остатков по счету 63 по данным главной книги с остатками в учетных регистрах

Макаренко В ю

2 февраля 2010 г

4

Проверка наличия и действительности договоров купли-продажи

Степанов КД

2 февраля 2010 г

5

Проверка соблюдения сроков, порядка, документального оформления и отражения в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками

Макаренко В Ю

3 февраля 2010 г

6

Встречная проверка данных договора, документов на оплату, и других сопроводительных документов с данными отраженными в аналитическом и синтетическом учете

Макаренко В Ю

4 февраля 2010 г

7

Проверка правильности проведения взаимозачета задолженности

Степанов КД

4 февраля 2010 г

8

Формулировка выводов по результатам аудита

Макаренко В ю

5 февраля 2010 г

Во время аудита указанных операций аудитором могут применяться приемы:

- правовая оценка заключения договоров на поставку продукции; - письменное подтверждение третьих лиц:

- проверка документов, полученных субъектами предпринимательской деятельности от третьих лиц;

- применение приема инспекции и аналитических процедур

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками целесообразно осуществлять в такой последовательности Сначала выясняют состояние бухгалтерского учета, финансовой отчетности и внутреннего контроля Это дает змо ОГУ определить направления дальнейшей проверки и те участки учета, которым нужно уделить больше внимания в связи с выявленными нарушениями Оценив состояние внутреннего контроля, аудитор делает вывод ежедн в степени доверия его данным и возможности их использования для целей аудита После этого устанавливает соответствие данных аналитического и синтетического учета, соответствия первичного учета данным балансансу.

Независимо от полученных результатов аудитор проводит выборочную проверку крупнейших сумм кредиторской задолженности, исследует договоры купли-продажи и первичные документы

После этого осуществляет инвентаризацию расчетов с целью дальнейшей сверки ее данных с фактическими данными, отраженными в Главной книге, балансе предприятия, аналитическими данными расчетных счетов (сверяет остатки на начало отчетного периода, отражены в регистрах бухгалтерского учета, с остатками за предыдущий отчетный период) По своему усмотрению, аудитор может положиться на данные инвентаризации проведенной работниками предприятия или имеет право требовать ее проведения Все это осуществляется с целью уточнения реальности данного вида кредиторской задолженноститі.

Важным аспектом аудита является проверка правильности отражения обязательств в учете Для этого необходимо установить правильность корреспонденции счетов по осуществленным операциям, проверить учетные р регистры, предназначенные для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, и первичные документы, которые были основанием для их составления Так аудитор должен установить достоверность счетов-фактур поставщика рабочих и полноту оприходования материальных запасов путем сверки счетов с приложенными к ним приходным документам, данным складского и бухгалтерского учета (РД 21) Эффективным также примен ния встречных проверимрок.

Звірка накладних, отриманих від постачальників, з даними складського обліку

С целью выявления злоупотреблений относительно присвоения приобретенным ценностям путем фальсификации записей на счетах бухгалтерского учета выясняют правильность корреспонденции счетов, указанной в расчет ункових документах, и соответствие сумм соответствующих дебетовых оборотов материальных счетов за журналом-ордером или другим регистром зависимости от формы учет.

Важным моментом является установление законности списания недостач, потерь от порчи запасов по вине поставщиков и правильность отнесения этих сумм на соответствующие счета

Следующим этапом является определение правильности формирования статей баланса, в которых отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками Проверку осуществляют по данным Главной книги, ре егистрив синтетического и аналитического учета путем сопоставления остатков на начало и конец отчетного периода, с остатками по соответствующим статьям ф1 \"БалансБаланс".

Также следует обратить внимание на своевременность поставок, соответствие количества и качества поставленной продукции требованиям договора, использования предприятием своих прав в случае нарушения условий договора, п правильность и обоснованность эти.

Договоры купли-продажи подлежат проверке по форме, содержанию, арифметически При проверке правильности оформления договоров аудитор должен выяснить наличие обязательных реквизитов: место подписи Ання контракта, наименование поставщика и получателя, сумму договора в соответствии со спецификой, цену, условия поставки, условия платежа, документы, подтверждающие поставки, количество и качество товара форс-мажорные обстоятельства, арбитраж.

Полноту оприходования запасов устанавливают сравнением данных платежных документов и книг складского учета, отчетов о движении материальных ценностей, регистров аналитического учета по расчетам с по остачальникам.

Аудитор должен установить своевременность и полноту оплаты каждого счета-фактуры, правомерность отнесения на счета расчетов материальных ценностей, полноту оприходования материальных ценностей на б балансовых счетах и ??субсчетах, правильность оприходования, оценки и отражения в регистрах учета неотфактурованных поставок тощ.

На заключительном этапе аудитор должен обнаружить в бухгалтерском балансе суммы, по которым истек срок исковой давности, выяснить порядок списания такой кредиторской задолженности, соответствие его в установленным требование.

Аудит расчетов с подрядчиками осуществляется по той же схеме Например, во время аудита расчетов со строительными организациями, предоставляющими услуги предприятию, аудитор должен установить: законность н предоставления таких услуг, обеспечение проектно-сметной документацией объектов, наличие договоров с подрядчиком на выполнение работ; целесообразность принятых условий расчетов: правильность применения цен расценок: реальность указанных объемов выполненных работ и правильность документального оформленияня.

Типичными нарушениями в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

1) отсутствие договоров на поставку продукции, предоставление услуг, выполнение работ:

2) ненадлежащее ведение учета (неверно составлена ??корреспонденция счетов, отсутствие аналитической учета и т.п.);

3) неполное и несвоевременное оприходование ценностей:

4) неверное определение размер) 'данного вида кредиторской задолженности;

5) несвоевременные расчеты с поставщиками и подрядчиками

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы