Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит: организация и методика - Огийчук МФ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

511 Аудиторские соображения относительно субъектов хозяйствования, которые обращаются к организациям, предоставляющим услуги

Существуют случаи, когда клиенту, которому осуществляют аудиторскую проверку аудиторы, отдельные организации выполняют определенные виды работ (ведут учет, регистрируют хозяйственные операции или обрабатывают отдельные данные и с помощью компьютерных систем.

В этом случае аудитор должен рассмотреть как организация, предоставляющая услуги, влияет на систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента для планирования аудиторской проверки

Аудитор должен определять необходимость деятельности организации, предоставляющей услуги для клиента, и уместность аудиторской проверки При этом аудитор должен выявить:

o характер услуг, предоставляемых предприятием;

o условия договора между клиентами и организацией;

o существенные данные в финансовых отчетах, на которые влияют результаты договора;

o черты, связанные с этим договором;

o степень взаимодействия системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации, предоставляющей услуги;

o процедуры внутреннего контроля клиента, которые применяются к операциям, которые обрабатываются организацией, оказывающей услуги;

o возможности и финансовую устойчивость организации, предоставляющей услуги;

o информацию об организации, предоставляющей услуги

Аудитор должен рассмотреть наличие отчетов третьей стороны, систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации

При составлении заключения о деятельности организации, оказывающей услуги, аудитор должен получить достаточную информацию, которая дает возможность получить представление об особенностях организации системы бухг алтерського учета и внутреннего контроля, а также оценить риск контроля как максимальный или низшего уровня, при условии проведения тестов контрол.

Если информации недостаточно, аудитор должен обратиться к организации, предоставляющей услуги, с просьбой об исполнении аудитором процедур для получения необходимой информации или с просьбой о необходимых ость посещения организации для получения этой информации.

Если аудитор использует аудиторское заключение организации, предоставляющей услуги, ему следует рассмотреть необходимость осуществления запросов профессиональной компетентности аудитора в контексте конкретного зав задания аудита такой организации При использовании выводов аудитора организации, предоставляющей услуги, аудитору следует рассмотреть характер и содержание такого выводау.

Аудитору следует рассмотреть объем работы, выполненной аудитором организации, предоставляющей услуги, а также оценить полезность и соответствие выводов, предоставленных аудитором такой организации Аудитор также эт должен рассмотреть, насколько характер, расчет времени и объем таких тестов обеспечены достаточными соответствующими аудиторскими доказательствами об эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего кон троля для подтверждения оценки аудитором уровня риска контролю.

512 Методика проверки системы внутреннего аудита

Проверка объектов при проверке системы внутреннего контроля оформляется документально К рабочим документов, составляемых в ходе аудита, можно отнести: анкеты, блок-схемы, описания, характеры истикы процедур контроля, письменные объяснения руководства и работников предприятия, выводы аудитора.

Рассматривая вопросы планирования внутреннего аудита системы бухгалтерского учета, можно предварительно составить такой вариант тестов:

* наличие на предприятии службы внутреннего контроля;

- принадлежность службы внутреннего контроля;

* ответственные за разработку внутреннего контроля;

* существования на предприятии взаимозаменяемости;

* регулярность проведения повышения квалификации;

* требования к специалистам внутреннего контроля;

* использование документации службой внутреннего контроля: типовых форм, разработанных самостоятельно, другие;

* изучение финансовой отчетности службой внутреннего контроля до утверждения ее руководством;

* осуществляется или не осуществляется проверка системы учета и финансовой отчетности ревизионной комиссией;

* утверждения отчетности на годовом общем собрании

Перед проверкой движения необоротных активов составляются тесты, которые могут включать следующие вопросы:

- наличие на предприятии основных средств: собственных, на ответственном хранении, в ремонте и других;

- или присвоены каждому объекту инвентарные номера;

- наличие для каждого объекта инвентарных карточек;

- наличие документов по учету основных средств;

- наличие договоров полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств;

- наличие созданной постоянно действующей комиссии по вопросам использования нематериальных активов;

- наличие документации, по которой проводятся операции с основными средствами: протоколы общих собраний акционеров в, распоряжений руководителя и др.;

- наличие документов бухгалтерского учета по классификации основных средств;

- наличие документации по инвентаризации основных средств;

- наличие сведений об объектах основных средств, по которым планируется переоценка для определения их справедливой стоимости;

- наличие аналитического учета переоценки основных средств с отражением данных;

- соблюдение порядка начисления амортизации основных средств;

- приостановление начисления амортизации основных средств на период реконструкции объектов;

- наличие в составе основных средств полностью изношенных основных средств;

- наличие бухгалтерских записей по увеличению стоимости основных средств в связи с расходами на их улучшение;

- наличие бухгалтерских записей по уменьшению дополнительного капитала на сумму индексации основных средств, списанных с баланса;

- наличие основных средств, которые временно не используются, изъятых из эксплуатации для продажи;

- наличие основных средств, временно выведены из эксплуатации в связи с капитальным ремонтом, реконструкцией, модернизацией, консервацией;

- основных средств, выбывших;

- основных средств, по которым существуют ограничения владения и использования;

- основные средства, по которым существуют получены претензии;

- основные средства, по которым существуют судебные иски;

- основные средства, переданные в залог;

- наличие договоров на приобретение основных средств в будущем;

- наличие основных средств социально-культурного назначения Аналитически составляются тесты по проверке системы внутреннего

контроля нематериальных активов и малоценных материальных активов

Тесты по контролю капитального строительства имеют определенную особенность При составлении тестов по контролю капитального строительства необходимо рассмотреть следующие вопросы:

o проведение в текущем году строительства объектов основных средств подрядным и хозяйственным способами;

o проведения финансирования капитального строительства за счет собственных оборотных средств, заемных средств, кредитных средств;

o наличие аналитического учета капитального строительства отдельно по каждому объекту строительства;

o наличии первичных документов, являющихся основанием для принятия к учету или снятия с учета объектов основных средств в бухгалтерии предприятия;

o наличие договоров о полной материальной ответственности;

o наличие документации об инвентаризации основных средств;

o наличие незавершенного капитального строительства;

o наличие объектов, ввод которых не оформлены соответствующими документами;

o наличие на предприятии \"законсервированных объектов\"

При проверке системы внутреннего контроля запасов необходимо рассмотреть порядок приобретения, изготовления, движение запасов, должным образом должны отражаться в учете Проверке подлежат оценка зап ремней, а также потери от списания цинностей.

Тесты проверки системы внутреннего контроля запасов содержат следующие вопросы:

- соответствие условий хранения запасов;

- наличие документации о закреплении запасов за лицами, которые отвечают за хранение;

- наличие договоров о полной материальной ответственности;

- наличие учета в разрезе подотчетных лиц;

- проведение передачи и инвентаризации на время отпуска работников, связанных с сохранением и отпуском запасов;

- возможность доступа к компьютерным записей других лиц, которые не связаны с должностными обязанностями по учету запасов;

- наличие системы нумерации документации при выдаче запасов и ее регистрации в журналах;

- соблюдение порядка списания запасов;

- соблюдение порядка отражения в учете результатов инвентаризации;

- соблюдение порядка взыскания недостач, выявленных при инвентаризации;

- соблюдение порядка оприходования запасов, выявленные при инвентаризации;

- проведение на предприятии незапланированных инвентаризаций;

- проведение сверки данных регистров бухгалтерского учета запасов с данными Главной книги;

- осуществление сверки лимитно-заборных карт с документами на расходование запасов;

- проведение контроля за своевременностью предъявления претензий по качеству и количеству полученных запасов;

- проведение сверки корешков Книги доверенностей с Журналом регистрации доверенностей;

- проведение контроля за несвоевременно данными, неиспользованными доверенностям;

- соответствие подписей на документах при выдаче запасов подписям лиц, имеющих право подписывать документы

Проверка системы внутреннего контроля наличных операций предусматривает изучение порядка осуществления операций согласно действующему законодательству Особое внимание следует обратить на соблюдение сохранности денежных их средств и их эквивалентов, а также выявление тех условий, когда кассовые операции должным образом контролюють.

Составление тестов по контролю наличных операций обеспечивает более правильный ход проверки и установления действительного состояния объекта

Примерный перечень тестов по контролю наличных операций будет включать следующие вопросы:

o наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности;

o наличие сейфа для хранения денег и их эквивалентов;

o хранения чековой книжки в сейфе;

o оформление кассовой книги;

o наличие сплошной регистрации приходных и расходных ордеров;

o проведения внезапных проверок кассы и оформление результатов соответствующими актами;

o правильность установления лимита кассы;

o соблюдение кассиром лимита остатка кассы и контроль со стороны главного бухгалтера;

o соблюдения целевого использования средств, получения в банке и их контроль главным бухгалтером;

o правильность оформления предоставления услуг;

o своевременность сдачи наличной выручки в банк;

o порядок формирования сведений, кассовых ордеров, регистров: автоматизирован, кассиром вручную;

o соблюдение порядка доступа к компьютерного учета лиц, которым необходим такой доступ

Проверка кассы в иностранной валюте также осуществляется с предварительного составления тестов Блок тестов формируется по следующим вопросам:

- наличие отдельных кассовых книг для учета наличных в разных валютах;

- порядок формирования кассовых ордеров, отчетов кассира, регистров кассовых операций: автоматизировано, кассиром вручную;

- соблюдение учета кассовых операций в иностранной валюте в двух валютах;

- своевременность полного использования иностранной валюты;

- своевременность и полнота возврата валюты в кассу;

- правильность пересчета наличности в иностранной валюте для отражения в национальной валюте

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы