Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит: организация и методика - Огийчук МФ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

23 Получение основной информации о клиенте

Основную информацию о клиенте можно разделить на:

o полученной до отъезда на предприятие;

o полученная по прибытии в офис клиента

До приезда на предприятие аудитор (аудиторская фирма) принимает заявление на проведение аудита

В этот период необходимо провести сбор общей информации:

o где находится предприятие;

o состав управленческого персонала;

o обще производственный направление предприятия;

o вид аудиторских работ;

o порядок оплаты аудиторских работ

По приезде в офис клиента можно проводить сбор общей информации и из обязанностей клиента по вопросам права, оценки существенности и аудиторского риска Также необходимо провести ознакомление с система й бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контролю.

Кроме того необходимо:

o провести осмотр предприятия и служебных помещений;

o рассмотреть политику компании;

o изучить взаимные хозяйственные операции компании и взаимосвязанными с ней сторонами;

o оценить потребности в специалистах;

o изучить информацию по юридическим обязанностям клиента:

- свидетельство о присвоении статуса предприятия и устав;

- протоколы собраний (объявление о дивидендах), санкционирование по приобретению имущества утверждении инноваций, санкционирования долгосрочных кредитов и др.)

В этот период может рассматриваться состав договоров (контрактов) Если в первый период еще до отъезда на предприятие договор не был заключен, его укладывают по прибытии в офис клиента

24 Знание бизнеса в аудиторской деятельности Определение сущности и содержания деловой активности клиента

Получение знаний о бизнесе при проведении аудиторской проверки финансовых отчетов для аудитора является важным аспектом, ведь возникает необходимость понимания выявленных событий и операций, которые существенно оп плывущие на финансовые отчеты, проверку или аудиторское заключение При оценке неотъемлемого риска и риска контроля, а также при определении характера, расчета времени и объема аудиторских процедур возник ае необходимость применения аудитором соответствующих знанияь.

Для проведения аудиторской проверки уровень знаний аудитора ограничивается общим знанием экономики, отрасли действия предприятия и конкретными знаниями о деятельности предприятия И это намного более ато низким уровнем знаний, которыми владеет персонал предприятийа.

Порядок и постепенность получения знаний является таким Прежде чем начать выполнять задания, аудитор должен получить предварительные данные об отрасли, форме собственности, руководство и деятельность субъекта а хозяйствования, подлежит аудиту, и определить, можно ли обеспечить адекватный уровень знаний о бизнесе во время проведения аудиту.

После того, как аудитор принимает задачи к выполнению, необходимо собрать дополнительную подробную информацию Необходимый объем знаний аудитор получает в начале выполнения задания, а уже потом, в процессе ауд диторской проверки эта информация оценивается, дополняется и уточняетсяя.

Получение необходимых знаний о бизнесе является непрерывным и совокупным процессом сбора и оценки информации и соотнесения полученных знаний с аудиторскими доказательствами и информацией на всех стадиях аудито Орской проверки Несмотря на то, что информация обычно собирается на стадии планирования, она уточняется и дополняется на других стадиях в процессе того, как аудитор и ассистенты получают боль е информации о бизнс.

Во время повторения знаний аудитор обновляет и переоценивает информацию, которая была получена ранее, в том числе, и информацию из рабочих документов за предыдущий год Аудитор должен также выполнить процедуры, п предназначены для выявления существенных изменений, произошедших после проведения последней аудиторской поверкии.

Источниками получения сведений об отрасли и предприятие для аудитора могут быть:

* предыдущий опыт работы с этим предприятием в его отрасли;

* общения с работниками предприятия (директорами и ведущими специалистами);

* общение с внутренними аудиторами, обзор отчетов внутренних аудиторов;

* общение с другими аудиторами, юристами и другими консультантами, которые предоставляли услуги этому субъекту хозяйствования;

* общение с компетентными лицами, которые не работают на этом предприятии (отраслевые экономисты, представители регулирующих органов отрасли, заказчики, поставщики, конкуренты);

* публикации, касающиеся отрасли (официальная статистика, обзорные материалы, статьи, профессиональные журналы, отчеты, подготовленные банками и дилерами, что имеют дело с операциями с ценными бумагами, финанс сове газеты)

* законодательство и нормативные акты, которые существенно влияют на деятельность предприятия;

o посещение административных зданий и производственных помещений предприятия;

o документы, подготовленные предприятием

При установлении результатов бизнеса необходима компетентность аудитора Профессиональное суждение помогает аудитору оценивать риски и выявлять проблемы, планировать и проводить аудиторскую проверку, эффекты ивно и рационально оценивать аудиторские доказательства, обеспечивать лучшее обслуживание заказчика.

Знание бизнеса аудитор использует на всех стадиях аудиторской проверки А именно, при:

o оценке неотъемлемого риска и риска контроля;

o рассмотрении коммерческих рисков и действий управленческого персонала в связи с ним;

o разработке общего плана аудита для проверки;

o определении уровня существенности и оценке того, остается соответствующим выбранный уровень существенности;

o оценке аудиторских доказательств для определения их соответствия и установления достоверности соответствующих утверждений в финансовой отчетности;

o оценке объяснения управленческого персонала и учетной оценки;

o определении участков, требующих особого рассмотрения и специальных навыков аудитора;

o установлении связанных сторон и хозяйственных операций с ними;

o обнаружении противоречивой информации (например, противоречивые объяснения);

o выявлении необычных обстоятельствах (мошенничества, несоответствия законам и нормативным актам, неожиданного связи операционных, статистических данных по отраженными в учете данным о финансовых результат ти)

o осуществлении запроса и оценке обоснованности ответов;

o анализе соответствия учетной политики и информации, которая раскрывается в финансовой отчетности

Аудитор должен обеспечить получение ассистентами, предназначенными для проведения аудиторской проверки, достаточного объема знаний о бизнесе, что позволяет им выполнять порученную работу Аудитор должен т также обеспечить понимание ими необходимости быть готовыми воспринимать дополнительную информацию и сообщать эту информацию аудитору и другим ассистентам.

Для эффективного использования знаний о бизнесе аудитор должен выяснить, как бизнес влияет на финансовую отчетность в целом и соответствуют утверждение в отчетах знанием аудитора о бизнес

Существует много вопросов бизнеса, которые следует рассмотреть Этот перечень охватывает широкий круг вопросов, которые применяются во многих аудиторских задачах Рассмотрим некоторые из них:

o общие экономические факторы;

o отраслевые вопросы, связанные с условиями, влияющие на бизнес заказчика;

o вопросы, связанные с исследуемым субъектом хозяйствования;

o управления и структура собственности;

o деятельность субъектов;

o продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность;

o характер хозяйственной деятельности (производство, оптовая торговля, финансовые услуги, импорт, экспорт);

o местоположение производственных помещений, складов, офисов;

o работники;

o продукция (услуги) и рынки;

o важные поставщики товаров и услуг, товарно-материальные запасы;

o франшизы, лицензии, патенты;

o важные статьи расходов;

o исследования и разработки;

o активы, обязательства и операции в иностранной валюте за денежными единицами;

o финансовые показатели-факторы, касающиеся финансового состояния и доходности предприятия;

o условия, согласно которым составляется отчетность - внешние факторы, влияющие на руководство в процессе подготовки финансовой отчетности;

o законодательство

При изучении сущности и содержания деловой активности, клиенты, кроме знания бизнеса, оценивают:

o систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

o величину возможного риска и существенности;

o порядок внедрения новых технологий производства;

o порядок ведения деловой документации;

o порядок эффективности работы структуры управления

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы