Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Особливості обліку касових операційОблік касових операційОблік касових операцій
Організація роботи цеху борошняних виробівОрганізація роботи з подружньою пароюОрганізація роботи менеджераОсобливості організації роботи продовольчих і непродовольчих ринківОрганізація роботи доготовочних цехів
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Бухгалтерский учет - Садовская ИБ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

6.2. Облік касових операцій

Организация работы в кассе

Для осуществления расчетов наличными на предприятии организуют кассу

Касса - это специально оборудованное Постановлением Правления Национального банка Украины № 637 от 15122004 г

Предприятия могут иметь в кассе наличные только в пределах установленного лимита остатка

Лимит (от лат limes (limitis) - предел) - ограничение, предел, предельное количество или предельная норма чего-либо

Лимит остатка наличных (лимит кассы) - это предельная сумма денежных средств, которая может находиться в кассе предприятия на конец рабочего дня Всю денежную наличность сверх суммы установленных лимитов предприятия должны сдавать для зачисления на текущий и счет за порядком и в сроки, установленные и согласованные с учреждением банка, в котором открыт такой текущий счет Сверх лимита в кассе могут находиться деньги на выплату заработной платы в течение трех дней с момента получения их в банкку.

Кассовые операции оформляются документами, типовые формы которых утверждены Приказом Министерства статистики Украины от 150296 г № 51, и должны применяться без изменений на всех предприятиях, независимо от д их ведомственной подчиненности и форм собственностисті.

Расчеты наличными производятся с применением типовых первичных документов, а именно: прибыльных (КО-1) и расходных (КО-2) кассовых ордеров, кассовых и товарных чеков, расчетных квитанций, произ них документов и т.п., подтверждающие факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) денежных средств, а также с помощью счетов-фактур, договоров, соглашений, контрактов, актов закупа вли товаров тощ.

Оприходование наличности в кассу осуществляется на основании приходного кассового ордера подписанного главным бухгалтером, или его заместителем и кассиром В доходном кассовом ордере указывается сумма (цифрами и прописью), от кого приняты деньги и на каком основании При этом лицу, как ка сдала деньги, после получения их кассиром выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиромом.

Расходование наличности из кассы оформляется расходным кассовым ордером который подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия В случае выдачи денег отдельному лицу по расходному кассовому ордеру кассир должен требовать предъявления документа, удостоверяющего личность в держателя и содержит фотографию, личная подпись владельца Выдача средств из кассы не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом документе, который его заменяет, в оправдания ния остатка наличности в кассе не принимается Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассирира.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные документы должны быть заполнены бухгалтерией только чернилами темного цвета, пастой шариковых ручек, при помощи печатных машинок, пр ринтерив и другими способами, которые бы обеспечили сохранность этих записей в течение установленного срока хранения документов - до трех роки.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы Выдача приходных кассовых ордеров и расходных документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается Прием и выдача средств по кассовым ордерам производится только в день их составления, кроме случаев выдачи средств по расчетно-платежным ведомостямми.

На операцию по сдаче денег в банк кассир, кроме расходного кассового ордера, также оформляет объявление на взнос наличными, в котором указывает дату операции, кто сдает средства и через кого, банк и название получаемой ача, сумма цифрами и прописью, назначение взноса, номер собственного счета.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий и т.п. производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя

Все факты поступления и выбытия наличных на предприятии отражаются в кассовой книге, есть учетном регистре, предназначенном для учета кассовых операций кассиром предприятия

Листья Кассовой книги должны быть заранее пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью Количество листков в Кассовой книге заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера и скройте ипляеться печатью Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу Второй (отрывной) лист книги служит отчетом кассира, который в конце дня вместе с приложенными документами н адаеться бухгалтеру (под расписку в кассовой книге) для проверки правильности записей и выведенных остатков денежных средств на конец дндня.

Операції і розпорядчі документи для складання прибуткових касових ордерів

Рис 62 Операции и распорядительные документы для составления приходных кассовых ордеров

Приходные кассовые ордера или расходные документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов Расходные кассовые ордера, оформленные на пи идстави платежных (расчетно-платежных) ведомостей на выплату заработной платы, регистрируются после ее выдачі.

При получении приходных кассовых ордеров или расходных документов кассир обязан проверить:

Документи, що є підставою для оформлення касових ордерів

Рис 63 Документы, являющиеся основанием для оформления кассовых ордеров

1) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном документе - разрешительной подписи руководителя предприятия или лиц, ими уполномоченных;

2) правильность оформления документов;

3) наличие перечисленных в документах приложений

В случае несоблюдения хотя бы одного из перечисленных требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления Приходные кассовые ордера или расходные документы сразу же после получения или вид дачи по ним денег подписываются кассиром, а приобщенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, годісяць, рік).

Строки повернення готівкових коштів до каси підприємства

Рис 64 Сроки возврата наличных денежных средств в кассу предприятия

Кассовые документы, после составления отчета кассира и его обработки в бухгалтерии, комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются переплетаются в отдельные папки и хранятся в течение 36 месяцев по окончании календарного года материально ответственным лицом, на которое возложена обязанность хранения документов, в отдельном сейфе или специальном помещени.

Загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій

Рис 65 Общая схема бухгалтерского учета кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия используется счет 30 «Касса» Счет 30 \"Касса\" имеет следующие субсчета:

301 \"Касса в национальной валюте\";

302 \"Касса в иностранной валюте\"

По дебету счета 30 \"Касса\" отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту - выплата денежных средств из кассы предприятия

На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата услуг связи, обмен валют и др.) открываются субсчета \"Операционная касса в национальной валюте\" и \"Операционная касса в иностранной и валютеоземній валюті".

Указом Президента Украины \"О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности\" предусмотрено, что в случае нарушения норм по регулированию обращения наличности в национальной валюте, что устанавливаются Национальным банком Украины, к ним применяются финансовые санкции в виде штрафаді штрафу:

o за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах - в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день;

o из-за не оприходования (неполное и / или несвоевременное) оприходование в кассах наличности - в пятикратном размере не оприходованной суммы;

o за расходование наличности из выручки от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений (кроме средств, полученных из касс учреждений банков) на выплаты, связанные с оплатой труда за налично ости налоговой задолженности - в размере осуществленных выплат

o за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности относительно ранее выданных средств - в размере 25 процентов вид данных под отчет сумм

o за проведение наличных расчетов без представления получателем средств платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному ордеру, другого письменного документа), который бы подтвер рджував уплату покупателем наличных средств, - в размере уплаченных средств

o за использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению - в размере израсходованной наличности

Законодательство не устанавливает никаких ограничений для наличных расчетов между юридическими лицами, а также между юридическими и физическими лицами по видам расчетов: даже расчеты с бюджетом и госуд ними целевыми фондами можно осуществлять в наличной форме Однако установлено ограничение суммы Сумма платежа наличностью одного предприятия (индивидуального предпринимателя) другому предприятию (индивидуальному предпринимателю) не должна превышать 10 тыс. грн в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам При этом количество предприятий (индивидуальных предпринимателей), с которыми проводятся расчет чета течение дня, не ограниченожена.

Таблица 61 Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету кассовых операций

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Получены в кассу деньги с расчетного счета

30

31

2

Погашена задолженность покупателя по векселю путем внесения наличных в кассу

30

34

3

Поступила в кассу задолженность покупателей по реализации продукции, работ, услуг

30

36

4

Внесены в кассу невозвращенные подотчетные суммы работником предприятия

30

372

5

Внесены в кассу деньги работником с целью возмещения причиненного ущерба

30

375

6

Внесены учредителями в кассу предприятия наличные в счет их вкладов в уставный капитал

30

46

7

Получены в кассу долгосрочную и краткосрочную займа

30

50, 60

8

Возвращены в кассу предоплату, которая была осуществлена ??в адрес поставщика

30

63

9

Возвращены в кассу ошибочно выданную заработную плату

30

66

10

Поступила в кассу наличность от реализации продукции, работ и услуг предприятия

30

70

11

Поступили в кассу деньги от реализации оборотных активов, а также пени, штрафы, неустойки в результате невыполнения другими предприятиями договорных обязательств

30

71

12

Получены в кассу наличными дивиденды по ценным бумагам

30

73

13

Получены в кассу наличные от реализации необоротных активов

30

74

14

Отражены доходы от чрезвычайных событий путем внесения наличных в кассу

30

75

15

Получены в кассу страховщика наличные от страхователей

30

76

16

Приобретены за наличные ценные бумаги других компаний

14

30

17

Внесены наличные из кассы на расчетный счет

31

30

18

Выдано наличные на командировку

372

30

19

Осуществлен летнюю предоплату за периодические издания

39

30

20

Выкуплено предприятием у акционеров акции собственной эмиссии

45

30

21

Возвращены наличными долгосрочную и краткосрочную займа

5 0, 60

30

Оплачено наличными из кассы задолженность по выданным долгосрочным и краткосрочным векселям

Осуществлен расчеты с поставщиками наличными из кассы

Указанные ограничения касаются также расчетов наличностью между предприятиями в оплату за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за счет средств, полученных по корпоративным карточкам

Указанные ограничения не распространяются на:

1) расчеты предприятий (предпринимателей) с физическими лицами, бюджетами и государственными целевыми фондами;

2) добровольные пожертвования и благотворительную помощь;

3) расчеты предприятий (предпринимателей) за потребленную ими электроэнергию;

4) использование средств, выданных на командировку;

5) расчеты предприятий (предпринимателей) между собой при закупке сельскохозяйственной продукции

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы