Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Узагальнення даних у відомостях податкового облікуЕкономічний зміст і об'єкт бухгалтерського обліку поточних...Характеристика рахунка для обліку і узагальнення інформації про... ОСНОВЫ ТЕОРИИ ФИНАНСОВ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Ревизия в условиях применения компьютерных систем бухгалтерского Отражение в бухгалтерском учете текущей задолженности по БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ И ОТЧЕТНОСТЬ/a> Задачи бухгалтерского учета основы бухгалтерского учета
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Бухгалтерский учет - Садовская ИБ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

3.5. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку

Для обобщения данных текущего бухгалтерского учета предназначены сведения:

а) простая оборотная по синтетическим счетам;

б) оборотная по аналитическим счетам;

в) сальдовая ведомость (по остаткам счетов);

г) шахматный оборотный баланс

Оборотная ведомость по синтетическим счетам является способом обобщения данных текущего бухгалтерского учета с целью проверки полноты и правильности учетных записей

Оборотная ведомость является способом обобщения оборотов и остатков за отчетный период (месяц), а также средством связи между балансом и счетами, имеет важное значение для контроля правильности учетных х записи.

Оборотная ведомость (табл. 32) по синтетическим счетам строится в виде багатографних таблицы с Контокоррентный форме которая включает последовательно: название синтетических счетов, начальное сальдо по дебету или кредиту, обороты за месяц по дебету и кредиту, а также конечное сальдо по дебету или кредиту По каждой графе в оборотной ведомости подсчитывают итоговыеи.

Оборотная ведомость обобщает данные текущего синтетического учета, давая информацию об изменениях хозяйственных средств и их источников за отчетный период, а также их состояние на начало и конец отчетного периода

Если правильно записаны начальные сальдо (остатки) на счетах, разнесены все корреспонденции по счетам (бухгалтерские проводки), подсчитаны обороты и выведены конечные остатки (сальдо), то в оборо отний сведения имеют место три пары равенств

Равенство итогов первой пары граф обусловлена ??равенством итогов актива и пассива баланса, который является основанием для записи на синтетических счетах начального сальдо

Равенство итогов второй пары граф обусловлена ??двойной записью операций, согласно которым каждая хозяйственная операция в одной и той же сумме отражается по дебету и кредиту разных счетов

Таблица 3 2

Название счетов

Сальдо на 01040Х

Оборот за месяц

Сальдо на 01050Х

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Основные средства

310000

50000

360000

Производственные запасы

60000

110000

120000

50000

Производство

19000

120000

139000

Касса

1000

40000

40000

1000

Счета в банке

190000

120000

70000

Уставный капитал

120000

55000

175000

Краткосрочные займы

160000

30000

60000

190000

Расчеты по оплате труда

45000

40000

5000

Нераспределенная прибыль

255000

55000

200000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

110000

160000

50000

Вместе

580000

580000

555000

555000

620000

620000

Равенство итогов третьей пары граф обусловлена ??двумя предыдущими равенствами: если начальные остатки (сальдо) на синтетических счетах равны между собой (баланс начальный), а также равные суммы оборотов по дебету и кредиту (оборотный баланс с), то и остатки (сальдо) на конец отчетного периода в итоге должны быть равны между собой (конечный баланс.

Нарушение этих равенств свидетельствует об ошибках, допущенных в учетных записях или при составлении оборотной ведомости Типичными ошибками при этом могут быть:

o невнимательность при записи (отображении) сумм бухгалтерской проводки на счетах;

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за апрель 200Хр в грн

o арифметические ошибки при подсчете оборотов и выводе сальдо по каждому счету;

o невнимательность при переносе записей из синтетических счетов (суммы сальдо и оборотов) в оборотной ведомости;

o арифметические ошибки при подсчете итогов соответствующих граф оборотной ведомости

Оборотную ведомость по синтетическим счетам используют для составления бухгалтерского баланса и заполнения формы финансовой отчетности

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют для обобщения информации в разрезе синтетического счета В связи с тем, что одни аналитические счета ведут только в денежном измерителе, а другие в натуральном и денежном, то за этому признаку оборотные ведомости разделяют на два вида:

o оборотные ведомости контокоррентного формы;

o оборотные ведомости количественно-суммовой формы

Оборотные ведомости контокоррентного формы ведут по аналитическим счетам расчетов и источников средств поскольку аналитический учет, как и синтетический, здесь осуществляется в денежном измерителе

Оборотные ведомости количественно-суммовой формы ведут по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей, так как здесь используют натуральный и денежный измерители Поэтому в этих оборотных ведомостях предусмотрены графы для записи количества, эти ины и стоимости материальных ценной.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету \"Расчеты с покупателями и заказчиками\" будет выглядеть (табл. 33)

Итоги оборотной ведомости показывают полное соответствие данных записей по синтетическому счету Это следует из того, что записи на синтетических и аналитических счетах делают параллельно на основании в одних и тех же документов Поэтому при правильных учетных записях итоги оборотов и сальдо в оборотной ведомости по аналитическим счетам равны суммам оборотов и сальдо соответствующего синтетич ного счета В этом и заключаетсяає контрольное значение оборотной ведомости по аналитическим счетам Оборотную ведомость количественно-суммовой формы рассмотрим на примере аналитического учета к синтетическому счету № 26 \"Готовая продукция\"

Таблица 3 3 Оборотная ведомость к синтетическому счету № 36 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\" за апрель 200Х года, в грн

№ п / п

Название предприятия покупателя

Сальдо на 4 января

Оборот за апрель

Сальдо на 3004

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

ООО \"Элита\"

40000

14000

45000

9000

2

МП \"Эдельвейс\"

35000

16000

35000

16000

Вместе

75000

30000

80000

25000

Оборотную ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету \"Готовая продукция\" приведены в табл 34

Шахматная оборотная ведомость - оборотная ведомость, складывающейся при помощи шахматной формы В отличие от обычной оборотной ведомости она содержит корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению Все счета в в ней записывают дважды в одной и той же последовательности: по вертикали и горизонтали, по дебету и по кредиту Сумма в ячейке шахматной оборотной ведомости показывает, какой счет дебетуется, а какой кредита ется Обороты по каждому счету детализируются согласно корреспонденции Это по сравнению с простой оборотной ведомости дает широкую картину изменений хозяйственных средств и процессов, произошедших в шахматной оборотной ведомости могут быть приведены остатки (сальдо) на начало и конец месяца, что существенно улучшает ее учетно-аналитические возможностиивості.

Шахматный запись - запись хозяйственных операций в учетный регистр, при котором сумма, записанная один раз, будет отражена по дебету и кредиту соответствующих счетов Это достигается путем построения бухгалтерских регистр ров по шахматному принципу Шахматный запись широко применяется при журнально-ордерной форме учета Он сокращает количество записей и дает возможность видеть (в одном месте) два корреспондирующих счета по одной хозяйственной операции В этом смысле запись шахматный имеет преимущества перед линейной записиисом.

Таблица 3 4 Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету № 26 \"Готовая продукция\", в грн

Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку № 26

Пример 32

Рассмотрим пример заполнения шахматной оборотной ведомости, используя примеры

раздела 2

Таблица 35 Начальный баланс предприятия \"Мотор\"

Актив

Сумма, грн

Пассив

Сумма, грн

Касса

1000

Нераспределенная прибыль

4000

Счета в банках

2000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

3000

Производственные запасы

3000

Уставный капитал

2000

Расчеты с покупателями и заказчиками

4000

Краткосрочные займы

1000

Баланс

10000

Баланс

10000

Хозяйственная операция 1: получено в кассу предприятия с его текущего счета наличные в сумме 1000 грн Бухгалтерская проводка к операции 1:

Д-т 30 \"Касса\" 1000 грн

К-т 31 \"Счета в банках\" 1000 грн

Хозяйственная операция 2: по решению собрания учредителей предприятия часть прибыли в сумме 3000 грн перераспределены на увеличение уставного капитала

Бухгалтерская проводка к операции 2:

Д-т 44 \"Нераспределенная прибыль\" 3000 грн

К-т 40 \"Уставный капитал\" 3000 грн

Хозяйственная операция 3: от поставщиков поступили и оприходованы запасы на сумму 6000 грн

Бухгалтерская проводка к операции 3:

Д-т 20 \"Производственные запасы\" 6000 грн

К-т 63 \"Расчеты с поставщиками\" 6000 грн

Хозяйственная операция 4: перечислено предприятием с текущего счета в банке задолженность по ранее полученному кредиту на сумму 1 000 грн

Бухгалтерская проводка к операции 4:

Д-т 60 \"Краткосрочные займы\" 2000 грн

К-т 31 \"Счета в банках\" 2000 грн

Таблица 36 Шахматная оборотная ведомость

Шахова оборотна відомість

Принцип заполнения шахматной оборотной ведомости следующий:

1 В первой строке и в первой графе указываем названия счетов

2 Во второй строке и во второй графе отражаем суммы остатков по соответствующим счетам: по дебетовым - в графе, за кредитными - в строке

3 Отражаем суммы корреспонденций на пересечении соответствующих графы и строки по дебетовым счетом, который находится в соответствующей строке и по кредитовым счету, который находится в соответствующей графе

4 Отразив все операции, подсчитываем дебетовые и кредитовые обороты и соответствующие конечные остатки по каждому счету

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы