Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях - Михайлов МГ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

ТЕМА 5 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, операций с иностранной валютой И ДРУГИХ СРЕДСТВ

1 Учет денежных средств в кассе учреждения

2 Порядок открытия счетов в отделениях Госказначейства

3 Учет обязательств распорядителей средств бюджета

4 Учет средств на счетах в госказначействе и учреждениях банков

5 Учет депозитных сумм

6 Учет операций в иностранной валюте

7 Учет других средств

8 Инвентаризация денежных средств

Использованные источники

1 Инструкция по учету средств, расчетов и других активов бюджетных учреждений Утверждена приказом Госказначейства Украины от 26122003 года № 242 (с внесенными изменениями)

2 Порядок обслуживания государственного бюджета по расходам Приказ Государственного казначейства Украины от 25052004р № 89

3 Порядок открытия счетов в национальной валюте в органах Госказначейства Приказ Госказначейства Украины от 021202 года № 221 (в редакции приказа Государственного казначейства Украины от 08052008 № 15 52№ 152).

4 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине Постановление Правления НБУ № 637 от 15122004 года

5 О отображения бюджетными организациями курсовых разниц Письмо ГКУ от 13 0407 г. № 34-04/988-4592

6 Порядок отражения в учете операций в иностранной валюте Приказ Госказначейства Украины от 24072001 г № 126 (в редакции приказа ГКУ

от 270505р № 96)

7 Порядок учета обязательств распорядителей бюджетных средств органах Государственного казначейства Украины Приказ ГДКУ от 09082004 № 136

8 О предоставлении разъяснений относительно учета обязательств распорядителей бюджетных средств Письмо ГКУ, Минфин Украины № 34-04/2413-10640 от 03112006 г

9 Порядок принудительного списания денежных средств со счетов учреждений и организаций, открытых в органах государственного казначейства Приказ ГКУ от 05102001р № 175

1 Учет денежных средств в кассе учреждения

Учет наличности в кассе и кассовых операций бюджетного учреждения осуществляется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Пра авлиння НБУ № 637 от 15122004 года и Инструкции по учету средств, расчетов и других активов бюджетных учреждений № 2442.

Кассовые операции - поступления и выдача наличности из кассы оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами типовых форм: КО-1, КО-2 Оформленные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации расходных и Приедьте утков кассовых ордеров (ФКО-3) и передаются в кассу для выполнения их кассиром: получение средств в кассу - по приходным ордерам и выдача средств из кассы - по расходным ордерам На основании кассовых ордеров по проведенным операциям с наличными кассир ведет кассовую книгу (ФКО-4О-4).

Все кассовые операции ведутся кассиром или другим работником, назначенным на эту должность руководителем учреждения с ним заключается договор о полной материальной ответственности

Руководитель учреждения должен обеспечить условия хранения наличных: отдельное помещение, сигнализация, сейф, охрана и т.д.)

Сумма наличности в кассе на конец рабочего дня не должна превышать установленного лимита, кроме дней выдачи заработной платы, пенсий, стипендий, дивидендов

соответствии с приказом ГКУ № 221, расчет с установления лимита кассы проводятся учреждениями и организациями, которые обслуживаются в органах Госказначейства самостоятельно на основании Расчета установлен ния лимита остатка наличности в кассе соответствии с требованиями Положения № 637 Такой расчет подписывается лицами которым предоставлено право первой и второй подписи и утверждается внутренним распорядительным доку том по учреждению (организации).

В расчете указывается срок сдачи наличной выручки в учреждение банка для последующего зачисления на счета, открытые в госказначействе Эти данные должны быть согласованы с органом Держказначей йства в договоре на расчетно-кассовое обслуживание, заключенный между учреждением и органом госказначейства.

Кроме Положения № 637 на все бюджетные учреждения распространяется действие Инструкции № 242 по учету средств, расчетов и других активов

Им установлены отдельные требования, касающиеся учета этих активов в бюджетных учреждениях, а потому учет наличности в бюджетных учреждениях имеет следующие особенности

1 При казначейском обслуживании смет вся выручка, поступающая наличными в кассу учреждения, должна быть зачислена на соответствующие счета, открытые в органах Госказначейства (учреждениях банков в) Использование выручки, поступающей в кассу без предварительного зачисления на счета в Госказначействе запрещаетсяся.

2 обязательно придерживаются целевого использования наличных Для этого ведется \"Карточка аналитического учета наличных операций\", форма которой утверждена Приказом ГКУ № 100 от 06102000 г Карта видкривает ться в месяц, записи в ее осуществляют на основании отчетов кассира по каждой операции по поступлению и выбытию наличных в разрезе кодов бюджетной классификации (отдельно по общему и по видам специа ьних средств) Также в разрезе кодов ЕКВ выводится остаток наличности на начало и конец днток і кінець дня.

3 Кассовые документы - кассовая книга и отчет кассира вместе с приложенными документами в течение года хранятся в кассе По окончании года, они формируются в отдельные подшивки и передаются в архив установок ови для хранения в течение 36 месяцаів.

Бухгалтерский учет наличия и движения денежных ведется на счете 30 «Касса» к которому открываются субсчета:

301 \"Касса в национальной валюте\";

302 \"Касса в иностранной валюте\"

Аналитический учет ведется в кассовой книге ф КО-4, а движение наличности обобщается в мемориальном ордере № 1 (накопительной ведомости ф 380)

Записи в него производятся на основании отчетов кассира ежедневно одной строкой с отражением сумм операций по корреспондирующим счетам

Поскольку операции по поступлению наличных средств из регистрационных (текущих) счетов в кассу учреждения и внесение наличных на эти счета также отражаются в мемориальном ордере № 2 или № 3, то при и переносе итогов движения денежных средств в кассе с накопительной ведомости в книгу \"Журнал-главная\" эти обороты исключаются Позиция \"Сумма оборотов по мемориальному ордеру\" переносится в \"Журнал-главнаяя до "Журнал-головна".

Таблица 14

Типовые корреспонденции счетов по учету наличности в национальной валюте

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1 Получены в кассу наличные:

с (текущего) регистрационного счета на различные цели

301

311,321

со счетов учета спецсредств

301

313, 314, 316, 323, 324, 326

2 Получены возврат подотчетных сумм

301

362

3 Получены от виновника, как погашение недостачи

301

363

4 Получены плату за общежитие

301

364

5 Внесена в кассу плату за обучение

301

364

6 Получены плату за предоставленные личные телефонные переговоры и другие доходы, относимые на возмещение кассовых расходов

301

364, 801, 802

7 Выдача наличных из кассы на основании расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей:

на оплату труда

661

301

выплачены стипендии

662

301

выплачены депонентской суммы

671

301

выплачено в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы

362

301

выплачены пособия по социальному страхованию

652

301

8 Возвращены неиспользованные средства на счета: текущий бюджетный или регистрационный

311, 321

301

на специальные текущие

313, 314, 316

301

на специальные регистрационные

323, 324, 326

9 внесенных средства на счета в банке или держказначей-стви: услуги за телефонные переговоры и другие средства, которые в соответствии с действующим законодательством относятся на возмещение кассовых расходов общего ф фонду

311, 321

301

Продолжение табл 14

Внесено на специальные регистрационные счета доходы

специальных средств

313, 314

316

301

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы