Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях - Михайлов МГ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по выполненным работам по капитальному строительству предназначен счет 631 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

На этом счете отражается расчеты с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование для оснащения, расчеты с подрядчиками за выполнение строительно-монтажные работы и счет пассивногой.

По дебету отражается суммы оплаченных счетов с кредита 31, 32, а по кредиту - начисления задолженности на стоимость полученных строительных материалов, стоимости принятых строительно-монтажных работ

По окончании строительства стоимость выполненных строительно-монтажных работ отражается по дебету 801, 802, 811, с Кредит 631

Таблица 29

Корреспонденции счетов по расчетам с поставщиками

Содержание

Корреспонденции счетов

Дт

Кт

1 Получены от поставщиков оборудования и строительные материалы

202, 204

631

2 Передана подрядчикам оборудование и строительные материалы

631

202, 204

3 Перечислены средства за принятые строительно-монтажные работы, работы по капитальному ремонту

631

311, 313, 319, 321, 323

4 Отражена задолженность подрядчику по принятым строительно-монтажными работами, работами по капитальному ремонту

801, 802

811,

631

Аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику на карточках ф двести девяносто второй (книга ф 292)

5 Учет расчетов с подотчетными лицами

В основных документов, регулирующих порядок направления работников в командировки и возмещение понесенных ими расходов относятся:

o Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу Утверждена приказом Минфина № 59 от 1998 г в редакции приказа Минфина № 146 от 10061999;

o \"О нормах возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за границу\" (с изменениями) Утверждена Постановлением КМУ от 23041999 № 663;

o Порядок составления отчета об использовании средств, предоставленных на командировку и под отчет Утвержден приказом ГНА Украины № 440 от 19092003 года

Подотчетное лицо - это работник учреждения, получил под отчет средства для будущих расходов

Подотчетное сумма - средства, выданные работнику учреждения на расходы, связанные со служебной командировкой и / или административно-хозяйственные нужды

Подотчетные суммы выдаются в виде аванса на следующие цели:

- хозяйственные расходы;

- служебные командировки и научные экспедиции;

- на выплату зарплаты и стипендий уполномоченным лицам, если из-за отдаленности обслуживаемой учреждения платежная или расчетно-платежное требование не может быть возвращена в кассу доверенным лицом по Заки инченни 3-х рабочих дней.

Расходы, связанные с командированием работников бюджетных учреждений, предусматривается в смете по КЭКР 1140 \"Расходы на командировки\" К этой категории относятся расходы на оплату проезда, суточных и выдать ткив на проживание во время служебных командировок, оплату подъемных, командировок на курсы и в учебные заведения, на сессии, семинары, совещания и конференции, то есть, все расходы на командировки, оплачиваются я за счет бюджетных средств в случаях, предусмотренных законодательствоонодавством.

По этому коду учитываются расходы на приобретение служебных проездных билетов и оплату проезда по маршрутным листам

Сюда же относятся надбавки к заработной плате, выплачиваемые в предусмотренных решениями правительства случаях отдельным категориям работников вместо компенсации расходов на командировку (суточных, квартирных х.

До этого же кода относят расходы на командировки работников бюджетных учреждений на сессии, совещания, съезды научного характера, а также разного рода поездки с научной целью, командировки преподавателей, о ее въезд на производственную практику студентов, учащиеся.

По этому же кодом оплачивают командировки учащихся, студентов, тренеров, других участников на учебно-тренировочные сборы, соревнования, олимпиады и т.д.; оплату проезда и суточных при увольнении служащих срочной с служб.

Командировочные расходы бюджетного учреждения имеют плановый характер, т.е. осуществляются в пределах и за счет средств, предусмотренных сметой по общему и специальному фонду Включаются в расходы ли ише при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с основной деятельностью учрежденийи.

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя учреждения на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения не по месту основной работы

Не считается командировкой служебные поездки работников, постоянная работа которых проходит в пути или имеет разъездной характер Перечень таких должностей и работ предусматривается в коллективном договоре

За время пребывания в командировке за работником сохраняется средняя заработная плата из расчета за два предыдущих месяца (согласно Порядка № 100)

За период временной нетрудоспособности командированного на общих основаниях оплачивается больничный листок Дни болезни не включаются в срок командировки

Направление работника в командировку по Украине или за границу оформляется приказом (распоряжением) руководителя учреждения, в котором указывается цель поездки, пункт назначения, продолжительность командировки Для я загранкомандировки в приказе предусматриваются условия пребывания работника за границей Если поездка по приглашению, то предоставляется копия последнего с переводом и составляется смета расхоат.

Приказ о командировке является основанием для выдачи работнику командировочное удостоверение установленной формы Удостоверения регистрируется в специальном журнале лицом, на которое приказом руководителя возложены следующие об бовьязки.

Работникам, направляемым в командировку учреждения обязаны обеспечить их средствами (в случае командировки за границу - в национальной валюте страны куда отправляется работник, или в свободно-конверт Ован валюте) в качестве аванса на текущие нужды в размерах согласно установленным нормам Аванс может выдаваться наличными или перечисляться в безналичной форме на картрахунок.

Срок командировки устанавливает руководитель, но не более 30 дней по Украине и 60 - за границу

За каждый день пребывания в командировке выплачиваются суточные Количество дней пребывания в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении

Отметки о дате выбытия и прибытия при командировках в пределах Украины которые проставляет должностное лицо предприятия, учреждения или организации, назначенная приказом руководителя и скрепляются подписью и п печать.

При командировке за границу с полным пограничным контролем день прибытия и день выбытия определяется по отметкам в загранпаспорте (или документе, который его заменяет), проставленными в контрольно--пропускных пункта.

Командированному компенсируются следующие расходы:

1 По каждый день пребывания выплачиваются суточные по предельным нормам установленным Постановлением КМУ № 663 от 230499 года, независимо от статуса населенного пункта При этом количество дней командировки ния для выплаты суточных определяется с учетом дня выбытия и день прибытия к месту постоянной работы, которые засчитываются как два дн дні.

Если работник командируется на один день или в такую ??местность, откуда он может возвращаться домой, суточные возмещаются как за полные сутки

Расходы на питание, включенные в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах или в проездные документы, оплачиваются за счет суточных

2 Расходы на проезд:

- расходы на проезд к месту командировки и обратно (включая перевозку багажа), а также по месту командировки;

- плата за пользование постельными принадлежностями в поезде;

- на воздушном транспорте по билетам 1-го и бизнес-класса Расходы на проезд государственных служащих, а также других лиц,

направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся за счет бюджета, в мягком вагоне, в каютах, оплачиваемых по 1-4 группой тарифных ставок на судах морского флота, в каютах 1 и 2 категории на судах речного флота, воздушным транспортом по билетам 1 класса и бизнес-класса, фактические расходы, превышающие предельные нормы видшк одування расходов на наем жилого помещения и на перевозку до 30 кг багажа сверх количества багажа, стоимость перевозки которого входит в стоимость билета того вида транспорта, которым пользуется работник, возмещается в каждом случае с разрешения руководителя согласно оригиналам подтверждающих документе.

3 Расходы на наем жилого помещения в месте командировки при наличии подтверждающих документов (в оригинале) но в размере не более 120 грн в сутки В пределах этих норм возмещаются дополнительные посл луга предоставляемых в гостиницах, включенных в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), но не более 10% норм суточных расходов для страны, куда отправляется работник, указанных в Приложении к Постановлению № 663 за все дни проживанияня.

компенсируются расходы на бронирование мест в гостиницах в размерах не более 50% стоимости места за сутки

Для государственных служащих и работников предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично содержатся за счет бюджета установлены предельные нормы суточных в долларах США Постановлением КМУ № 66 63 от 230401999 года Этим же постановлением утвержден и предельные суммы расходов на наем жилья Так, для Украины предельная сумма расходов на наем жилья составляет 120 гр грн.

Обеспечение работника средствами при командировке за пределы Украины осуществляется согласно установленным нормам возмещения командировочных расходов или в эквиваленте этих сумм в иностранной валюте (в валюте кр ны командировки или в свободно конвертируемой валюте) по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленные НБУ на день представления в банк расчета расходов.

Наличные средства под отчет выдаются работнику только по разрешению руководителя при условии отчетности по предварительно полученным суммам

Подотчетное лицо в установленные сроки (3 дня по приезду из командировки) должна предоставить в бухгалтерию \"Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет\" к которому прилагаются оправдательные документы: транспортные билеты, квитанции гостиниц и т.д. В бухгалтерии проверяют правильность указанных израсходованных сумм, законность расходования, достоверность приложенных документ тов Бывалый бухгалтером Отчет утверждается руководителем в трехдневный срок Остаток неиспользованных средств возвращается в кассу в той валюте в которой был выдан авананс.

неоплаченной в кассу задолженность работников по подотчетным суммам по приказу руководителя взимается с зарплаты В иностранной валюте такая задолженность взыскивается в сумме, эквивалентной тройной сумме, пере ерахований в валюту Украины по обменному курсу НБУ на день погашения задолженностиі.

При отчетности за полученный аванс позднее 3 банковских дня соответствии с Приказом ГНА Украины № 440 от 19092003 года \"Порядок составления отчета об использовании средств, предоставленных на командировку и под с отчет \"взимается штраф в сумме 15% невидзвитованои суммы, а если подотчетное лицо не предоставило отчет и после 1 числа следующего месяца, то кроме того невидзвитована сумма облагается налогом, как доход этого лица с а ставке 15% При невозврате в установленные сроки остатка подотчетной суммы в иностранной валюте, подотчетного лица взыскивается сумма ущерба эквивалентна тройной сумме иностранной валюты в пересчете в г Ривне по курсу НБУ на день погашения задолженности Взятая сумма штрафа перечисляется в бюджет В случае несвоевременного возврата подотчетных сумм учреждение имеет право издать приказ об их удер ния из зарплаты работника руководствуясь статьей 127 КЗоТ Обобщение штрафных санкций за несвоевременное отчетности приведены в Таблице 3ено в Таблиці 30.

Таблица 30

Штрафные санкции за несвоевременное отчетности по подотчетным суммам

Вид нарушения

Вид ответственности

Законодательная норма

Остаток подотчетных сумм, выданных в национальной и иностранной валюте

Возвращен с нарушением установленного срока

Штраф в размере 15% от суммы несвоевременно возвращенных средств (взыскана сумма перечисляется в бюджет)

Закон \"О налоге с доходов физических лиц\" № 889 от 220502003 р

Продолжение табл 30

не возвращены до конца отчетного месяца, на который приходится предельный 3-дневный срок представления отчета

1 Штраф в размере 15% от суммы несвоевременно возвращенных средств (взыскана сумма перечисляется в бюджет)

2 Эта сумма облагается НДФЛ с применением коэффициента 1,1765 (за 2007 год)

Остаток подотчетных сумм, выданных в иностранной валюте

не возвращенных в

установленный

срок

взимается сумма ущерба, эквивалентная тройной сумме указанной валюты в пересчете в гривны по курсу НБУ на день погашения задолженности (взыскана сумма перечисляется в бюджет)

Закон \"Об определении размера убытков, нанесенных предприятию, организации, учреждению хищением, уничтожением, (порчей), недостачей или потерей драгоценных материалов, драгоценных камней и валют ных ценностей \"№ 217 от 0606199506.06.1995 р.

При приобретении учреждением за наличные материальных ценностей, оплаты услуг наличные деньги под отчет предоставляется в срок на один день На следующий день неизрасходованные средства необходимо сдать в кассу, а в течение трех х последующих дней - составить и предоставить отчет об использовании средств об приобретенные материальные ценности или оплату работ и услуг, к которому прилагаются накладные, акты выполненных работ, кассовые чеки, налоговые накладные другие оправдательные документы Отчет сдается в бухгалтерию, а материальные ценности - в состав для оприходования или материально ответственному лицу структурного подразделения Сроки и порядок с витування по этим операциям аналогичный как и для командированных работниковків.

Пример На основании приказа руководителя учреждения работник направляется в командировку в город Тернополь на научную конференцию сроком на 4 дня с 1606 по 1906 Перед командировкой ему выдан аванс в сумме 1400 0 гргрн.

Отчет работник подал своевременно - 2006 но остаток неизрасходованных средств до конца месяца в кассу не вернул долг составляет 180 грн Штраф, подлежащий уплате этим работником составляет:

1) за невозврат в течение трех дней:

180 х 15% = 27 грн

2) штраф за невозврат состоянию на 1 число:

180 х 15% х 1,1765 = 31,76 грн Общая сумма штрафа 58,76 грн

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 362 \"Расчеты с подотчетными лицами\"

По дебету данного счета фиксируются суммы, выданные под отчет, а по кредиту - списание израсходованных подотчетных сумм или внесения их в кассу Этот счет активно-пассивный, а потому остаток определяется по каждой в лицу, а общий - развернуто: по дебету и кредиту счета 362.

В балансе бюджетных учреждений дебетовое сальдо показывается в составе оборотных активов, а кредитовое - в составе обязательств учреждения

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому отдельному подотчетному лицу в мемориальном ордере № 8 (\"Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами\" ф № 386) В ц этой ведомости проверены отчеты записываются позиционным способом по каждому подотчетному лицу, что дает возможность определить остаток задолженности по каждому лицу и в целом по учреждению Расходы отражаю во по КЭКР Отдельные мемориальные ордера открываются по специальному и общему фондгальному фонду.

В учреждениях с незначительным количеством подотчетных лиц используют карточки ф 292 (книга 292)

Операции по отражению расчетов с подотчетными лицами отражаются следующими корреспонденциями счетов:

Таблица 31

Корреспонденции счетов

Содержание операции

Корреспонденции счетов

Дт

Кт

Выданные средства из кассы в подотчет

362

301, 302

Утвержден Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку

801, 802

811, 812

813

362

Возвращенные неизрасходованные средства в кассу

301,302

362

Продолжение табл 31

Начислен и удержан штраф при несвоевременном отчетности за полученный аванс

661

642

Взыскано по зарплате невозвращенную подотчет в иностранной валюте: сумма долга по курсу на дату содержание

Удержана сумма штрафа (двойная сумма по официальному курсу НБУ на дату удержания)

661

372

661

642

Оприходованы на склад приобретенные за наличные ценности

22, 23

362

сумма НДС по приобретенным за наличные материальных ценностей списывается на расходы общего фонда (при приобретении за счет общего фонда)

801, 802

362

сумма НДС по приобретенным ТМЦ за средства специального фонда относится на налоговый кредит (учреждение является плательщиком НДС)

641

362

сумма НДС по приобретенным ТМЦ за средства специального фонда списывается на расходы учреждения (учреждение не является плательщиком НДС)

811-813

362

Одним из распространенных направлений расходов по КЭКР 1140 является приобретение проездных билетов Условия по обеспечению работающих проездными билетами должны быть предусмотрены в коллективном договоре Приказом руководителя в определяется круг лиц, которым будут предоставляться билеты, условия предоставления маршрутного листа, а также назначается лицо, ответственное за выдачу, хранение и учет проездных билетовів.

таблице 32

Корреспонденции счетов

Содержание записи

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Приобретенные проездные билеты

331

364

Выданы подотчетному лицу для пользования

362

331

Списана на расходы по окончании срока пользования проездными билетами на основании акта на списание

801, 802

811-813

362

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы