Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансовый учет - Сук ЛК
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

33 Учет финансовых инвестиций по амортизированной стоимости и методом участия в капитале

Приобретенные акции, облигации, другие ценные бумаги, которые содержатся предприятием до их погашения, отражаются на дату баланса по амортизированной себестоимости финансовых инвестиций, которая определяется с уче уванням суммы накопленной амортизации дисконта (премии) Дисконт возникает тогда, когда инвестор платит за облигацию меньше ее номинала А если наоборот, то есть облигация куплена дороже номинала, то на ре зницю возникает премииія.

Разница между себестоимостью и стоимостью погашения финансовых инвестиций (дисконт или премия при приобретении) амортизируется инвестором в течение периода с даты приобретения до даты их погашения по методу эффект тивной ставки процента (ECB) она определяется по формулею

где РСВ - годовая сумма процента (номинал, умноженный на процентную ставку и разделен на 100);

РСД - годовая сумма дисконта, которая определяется делением общей суммы дисконта на количество лет займа;

РСП - годовая сумма премии, которая определяется делением общей суммы премии на количество лет займа;

РВО - рыночная стоимость облигации;

НПО - номинальная стоимость облигации

Приводим примеры расчетов амортизации дисконта, премии и амортизации себестоимости финансовых инвестиций

Пример 1

Предприятие 2 января 2012 г приобрело облигации номинальной стоимостью 50 000 грн за 46 200 грн, то есть дисконт составлял 3800 грн (50 000 - 46 200 = 3800) Фиксированная ставка процента по облигации установлен ена 9% годовых Погашается облигация через 5 лет Проценты выплачиваются ежегодно в конце рокроку.

При таких условиях номинальная сумма процентов за год составляет 4500 грн (50 000 o 9: 100 = 4500)

Эффективная ставка процента составляет около 11%:

Пример расчета амортизации дисконта отражены в табл 32

Пример 2

Облигации номинальной стоимостью 50 000 грн приобретенные 2 января 2012 г. по 52 000 грн, то есть премия составляла 2000 грн (52 000 х 50 000 = 2000) Фиксированная ставка процента по облигациям установлена ??9% годовых их Погашается облигация через 5 лет Проценты выплачиваются ежегодно в конце рокроку.

При таких условиях номинальная сумма процентов за год составляет 4500 грн (50 000 o 9: 100 = 4500)

Эффективная ставка процента равна примерно 8%:

Пример расчета амортизации премии отражены в табл 33

Приобретенные облигации и подобные им ценные бумаги (казначейские обязательства, сберегательные сертификаты) зачисляются по стоимости приобретения на дебет счета 14 или 35

Сумма амортизации дисконта или премии начисляется одновременно с начислением процента (дохода от финансовых инвестиций), подлежащего получению и отражается в составе других

таблице 32 Расчет амортизации дисконта по инвестициям в облигации

Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації

Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації

финансовых доходов или прочих финансовых расходов с одновременным увеличением или уменьшением балансовой стоимости финансовых инвестиций соответственно

Если стоимость приобретения облигаций ниже их номинальной стоимости, то есть покупка с дисконтом, при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится доначисление соответствующей части разницы м между номинальной стоимостью и стоимостью приобретения с отражением по дебету счетов 14 \"Долгосрочные финансовые инвестиции\" или 35 \"Текущие финансовые инвестиции\" и кредиту счета 79 «Финансовые результ атьuot;Фінансові результати".

В случае превышения стоимости приобретения облигаций номинальной стоимости, т.е. покупка с премией, при каждом начислении причитающегося по ним дохода списывается часть разницы между покупной и номинально й стоимости с отражением по дебету счета 79 и кредиту счетов 14 или 35 В нашем примере за первый год будет сумма 340 грн.

Доначисление (списание) разницы проводится с таким расчетом, чтобы на время погашения облигаций их стоимость на счетах 14 и 35 равна номинальной стоимости

Финансовые инвестиции, которые учитываются по методу участия в капитале, на дату баланса отражаются по стоимости, которая определяется с учетом всех изменений в собственном капитале объекта инвестирования, за вы иключенням тех, которые являются результатом операций между инвестором и объектом инвестирования.

Балансовая стоимость финансовых инвестиций увеличивается (уменьшается) на сумму, являющуюся долей инвестора в чистой прибыли (убытка) объекта инвестирования за отчетный период с включением всей суммы в состав ду дохода (потерь) от участия в капитал.

Одновременно балансовая стоимость финансовых инвестиций уменьшается на сумму признанных дивидендов от объекта инвестирования

Учет финансовых инвестиций по методу участия в капитале можно продемонстрировать на примере (табл. 34)

Таблица 34 Учет финансовой инвестиции по методу участия в капитале

Показатели

Корреспонденция счетов

Сумма

дебет

кредит

тыс грн

Балансовая стоимость инвестиции на 01012012

14 \"Долгосрочные финансовые инвестиции\"

-

30

Доля инвестора в чистой прибыли за 2012 г (130-30:100 = 39)

14 \"Долгосрочные финансовые инвестиции\"

721 \"Доход от участия в капитале\"

39

Доля инвестора в дивидендах (70-30:100 -21)

373 \"Расчеты по начисленным доходам\"

14 \"Долгосрочные финансовые инвестиции\"

21

Доля инвестора в сумме увеличения дополнительного капитала

(60 o 30: 100 = 18)

14 \"Долгосрочные финансовые инвестиции\"

423 \"Дооценка активов\"

18

Балансовая стоимость инвестиции на 31122012 (30 39 - 21 18 = 66)

14 \"Долгосрочные финансовые инвестиции\"

-

66

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы