Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансовый учет - Сук ЛК
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Тема 2 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

21 Использование наличных денег

Средства предприятия находятся в непрерывном круговороте: из денежной формы они переходят в материальную, затем в производственную и снова в материальную и денежную Этот процесс можно выразить формулой: Г-М-В В-М1-Г1 На первой стадии (Г-М) за деньги покупают материальные ценности, необходимые для процесса производства: здания, автомобили, станки (средства труда), сырье и материалы, корма, семена, горючее, сут Рива, запасные части, строительные материалы (предметы труда) и т.д. То есть на первой стадии кругооборота деньги превращаются в материальные ценности - процесс поставкиння.

На второй стадии (М-В) они потребляются в процессе производства и в результате его получают новые материальные ценности (В-М1), часть которых выступает как товар и продается - процесс реализации В результ тати реализации в хозяйстве вновь появляются деньги (М1-Г1) Деньги включаются в хозяйственные процессы в виде заработной платы Разница между полученной суммой от реализации и авансированной для ди тельности (Г1-Г) покажет результат хозяйствования (прибыль или убыток) В торговле, где нет процесса производства продукции, деньги также обращаются Это можно выразить формулой: Г-Т-2, то есть за гр оши покупают товар (Д-Т), а затем этот товар продают и получают опять деньги (Т-Г1) Разница между суммой выручки за проданный товар и расходами, связанными с приобретением и реализацией товара, составляет ф инансовий результат торгового предприятийємства.

В банковской и страховой деятельности процесс кругооборота денег выражается формулой Г-Г1 есть предприятие выдает деньги клиентам, по которым получает плату в виде процентов Разница между суммой полученных процентов и суммой уплаченных процентов и расходов на содержание финансового учреждения составляет результат ее роботи.

Итак, деньги постоянно совершают кругооборот и непрерывно находятся на всех стадиях деятельности любого предприятия

Деньги предприятия в пределах установленных лимитов могут находиться в виде наличности в кассе, а другие суммы хранятся на счетах в банках Часть денег может быть вложена в ценные бумаги с целью полу ржание дохода от них.

Деятельность предприятия, как правило, начинается с учета наличия и движения денег Для учета средств в плане счетов выделены следующие счета: 30 \"Касса\", 31 \"Счета в банках\", 33 \"Другие средства\" Это акти ни счета, по дебету которых отражают наличие и увеличение денежных средств, а по кредиту - их уменьшениеів, а за кредитом - їх зменшення.

Учет денежных средств должно обеспечить их сохранность, а также давать информацию для правильного и рационального использования

Наличные (наличные средства) - денежные знаки национальной валюты Украины - банкноты и монеты, являющиеся действительными платежными средствами Платежи наличными предприятий, предпринимателей и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги) и по операциям, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества, составляют наличные расчеты С ума фактически полученных наличных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и внереализационных поступлений составляет наличную выручкуку.

К кассовым операциям относят операции предприятий между собой и с предпринимателями и физическими лицами, связанные с приемом и выдачей наличных средств при проведении расчетов через кассу предпри приятия Кассовые операции осуществляются в соответствии с \"Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине\", утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины 15 декабря 2004 г. № 637, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13 января 2005 за № 40/1032за № 40/10320.

Для хранения денег и осуществления расчетов наличными должна быть касса Это специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денег В кассе сохраняется ають наличные, а также денежные документти.

Руководители предприятия обязаны обеспечить хранение денег в кассе, а также при доставке их из отделений банков и сдачи в банк и несут в установленном порядке ответственность в тех выпад дках, когда по их вине не были созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денег.

Рекомендациями по обеспечению сохранности средств при их хранении и транспортировке предусмотрено, что назначать на должности, связанные с ведением кассовых операций, хранением и транспортировкой средств, не желательно

- лиц, которые ранее привлекались к уголовной ответственности за умышленные преступления, имеющим судимость не погашена или не снята в установленном порядке;

- лиц, страдающих хроническими и психическими заболеваниями;

- лиц, находящихся на специальном медицинском учете по поводу алкогольной или наркотической зависимости

Перевозки наличности от кассы предприятия в учреждения банков и обратно руководитель предприятия должен обеспечивать охраной и транспортным средством

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в сейфах, а в отдельных случаях - в железных шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургуч мочевой печатью кассира Ключи от сейфов (шкафов) и печати хранятся у кассиров, а дубликаты ключей - в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. - у руководителей предприятий Кассир несет материальную отв овидальнисть за сохранность всех принятых им ценностей С кассиром заключается в установленном порядке договор о полной индивидуальной материальной ответственностисть.

Согласно ст 135-1 КЗоТ РФ письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением, организацией с работниками (достигшими восемнадцатилетнего возраста), которые по Айма должности или выполняют работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей Перечень таких п осадок и работ, а также типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности утверждаются в порядке, который определяется Кабинетом Министров Украинни.

Договор заключается с работником, должность или выполняемая работа которого является в перечне С бухгалтерами, если они не выполняют функции кассира, договор о полной материальной ответственности заключается Если работник, занимающий соответствующую должность или выполняет работы, включенные в перечень, отказывается заключить договор о полной материальной ответственности, то он может быть уволен согласно в 40, п. 1 Кодекса законов о труде Украиныаїни.

Для предприятий, осуществляющих операции с наличностью в национальной валюте, устанавливаются лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности) Лимит кассы - предельный размер суммы наличности, который может оставаться в кассе во внерабочее время наличные, превышающей установленный лимит кассы, сдается в банки для зачисления на счета Банкам и предпринимателям лимит кассы не устанавливаетсяься.

Сроки сдачи наличности определяются предприятием по согласованию с банком исходя из следующих требований:

а) для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где есть банки и наличность сдается в банки (а при отсутствии банков - операторов почтовой связи), - ежедневно (в день поступления наличной водоворота учкы (наличности) в их кассы)

б) для предприятий, у которых время окончания рабочего дня (смены), установленное правилами внутреннего трудового распорядка и графиками сменности в соответствии с законодательством Украины, не позволяет забей езпечиты сдачи наличной выручки (наличности) в день ее поступления, - следующего за днем ??поступления наличной выручки (наличности) в кассу день

в) для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где нет банков или операторов почтовой связи, - не реже одного раза в пять рабочих дней

Установление лимита кассы производится предприятием самостоятельно на основании расчета В нем рассчитывают среднедневные поступления и выдачи наличных Для этого сумма выручки (поступления в кассу) за бу удь любые три месяца подряд делится на количество рабочих дней предприятия за три месяца Среднедневные поступления (выдачи) наличности е суммой, которая берется для установления лимита кассы, размер которого утв ерджуеться внутренними приказами предприятийтва.

Пример

Если сумма выдачи денег из кассы за три месяца составляет 36000 грн, количество рабочих дней за эти месяцы 60, то лимит кассы устанавливается на уровне 600 грн (36000: 60 = 600)

Если лимит рассчитывают исходя из выдачи наличных, то не включают выплаты заработной платы, стипендий, пенсий и дивидендов, а если лимит рассчитывают по поступлениям, то не учитывают поступления г денег в кассу с банк.

Каждое предприятие определяет лимит кассы с учетом режима и специфики его работы, удаленности от банка, объема кассовых оборотов (поступлений и расходов) по всем счетам, установленных сроков зд дачи наличных, длительности операционного времени банка, наличия договоренности предприятия с банком на инкассацию и т.д.

- для предприятий, имеющих срок сдачи наличной выручки (наличности) в банк ежедневно, - в размерах, необходимых для обеспечения их работы в начале рабочего дня, но не более размера среднедневного в поступления наличности в кассу (за три любых месяца подряд из последних двенадцати)

- для предприятий, имеющих срок сдачи (наличности) в банк не реже одного раза в пять рабочих дней, - в размерах, зависящих от установленных сроков сдачи наличной выручки (наличности) и ее й суммы, но не более пятикратного размера среднедневных поступлений наличности (за три любых месяца подряд из последних двенадцати)

- для предприятий, лимиты кассы которым устанавливаются согласно фактическим расходам наличности (кроме выплат, связанных с оплатой труда, стипендий, пенсий, дивидендов), - не более размера среднедневной вид дачи наличности (за три любых месяца подряд из последних двенадцати.

Предприятия, у которых соответствующий среднедневной показатель, исчисленный на основании кассовых оборотов, равен нулю или не более десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, могут устанавливать и лимит кассы в размере, превышающем исчисленный среднедневной показатель, но не более десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, что составляет 170 гривен.

Предприятия, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию различных организационно-правовых форм (акционерные общества, агрофирмы и т.п.), могут устанавливать (пересматривать) лимит кассы на период заготовки и переработки сельскохозяйственной продукции согласно фактическим показателям их кассовых оборотов (поступлений или выдачи наличных) за любые три месяца сезона производства (перераб ления) сельскохозяйственной продукции предыдущего рок.

Наличные средства не считаются сверхлимитными в день их поступления, если они были сданы в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуживающие банки не позднее следующего рабочего дня банка (в течение операционного времени его работы) или были использованы предприятием (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) на следующий день на господа РСК потребностей.

Не считаются сверхлимитными в день их поступления и те наличные средства, которые поступили в кассы предприятий в выходные и праздничные дни и были сданы в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуж говуючих банков следующего рабочего дня банка (в течение операционного времени его работы) и предприятия или были использованы предприятием (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) на следующий рабочий день на хозяйственные потребности.

Для своевременного получения в учреждении банка необходимой суммы наличности предприятия (предприниматели) в установленные банком сроки должны предупредить (письменно или устно) учреждение банка о необходимую сумму у банкнотах и ??разменной монеты.

Предприятия имеют право хранить наличные в своей кассе, полученная из банка для выплат, связанных с оплатой труда, стипендий, пенсий, дивидендов (дохода), сверх установленного лимита кассы в течение трьо х рабочих дней, включая день получения наличности в учреждении банка Для проведения этих выплат работникам отдаленных подразделений предприятий железнодорожного транспорта и морских портов наличность может сохр игатися в их кассах сверх установленного лимита кассы в течение пяти рабочих дней, включая день получения наличности в учреждении банка Наличность, полученная в учреждении банка на другие выплаты, должна выдаваться предпр иемством своим работникам в тот же день суммы наличности, полученные в учреждении банка и не использованные по назначению в течение установленных выше сроков, возвращаются предприятием в учреждение банка не позднее следующего рабочего дня банка и предприятия или могут оставаться в его кассе (в пределах установленного лимита) и выдаваться на те же цилілі.

Предприятие имеет право хранить в кассе наличность для выплат, связанных с оплатой труда, осуществляется за счет выручки, сверх установленного ему лимита кассы в течение трех рабочих дней со дня наступления ния сроков этих выплат в сумме, указанной в переданных в кассу платежных (расчетно-платежной) ведомости.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам, то есть в случае представления в бухгалтерию отчета об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет и одновременного возврата в кассу предприятия остатка наличности, выданной под уво.

Налоговым кодексом Украины (от 170, пункт 17092) установлено, что Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет, подается до окончания пятого банковского дня, следующего за дне ем, в котором налогоплательщикку:

а) завершает такую ??командировку;

б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, предоставившего средства под отчет

Кроме наличных средств в кассе предприятия могут храниться ценные бумаги, денежные документы, бланки акций и т.п. К денежных документов, находящихся в кассе предприятия, относятся: оплаченные путевки в санатории, пансионаты и дома отдыха; почтовые марки; проездных билетови.

Согласно действующему законодательству Украины в предприятий (предпринимателей) применяются штрафные санкции:

- за превышение установленных лимитов кассы;

- неоприходование (неполное оприходование) в кассах наличности;

- превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности относительно ранее выданных средств;

- проведение наличных расчетов без представления получателем средств платежного документа, подтверждающего уплату покупателем наличных средств

Расчеты наличностью предприятий между собой и с предпринимателями и физическими лицами проводятся как за счет средств, полученных из касс банков, так и за счет наличной выручки и осуществляются через кассу предприятий с ведением кассовой книги установленной формы.

Предприниматели осуществляют учет движения наличных согласно порядку и документами, установленными Государственной налоговой службой Украины

Постановлением Правления Национального банка Украины от 9 февраля 2005 № 32 установлена ??предельная сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение м одного дня по одному или нескольким платежным документам в размере 10000 гривен Платежи сверх указанной предельной суммы проводятся исключительно в безналичной форме Количество предприятий (предпринимателей) с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничиваетсяься.

Указанные ограничения касаются также расчетов наличными между предприятиями в оплату за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за счет средств, полученных по корпоративным карточкам

Указанные ограничения не распространяются:

а) на расчеты предприятий (предпринимателей) с физическими лицами, бюджетами и государственными целевыми фондами;

б) добровольные пожертвования и благотворительную помощь;

в) использование средств, выданных на командировку

В случае осуществления предприятиями наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) сверх установленной предельной суммы средства в размере превышения установленной суммы расчетно прибавляются к ф фактических остатков наличности в кассе на конец дня плательщика наличности однократно в день осуществления этой операции, с последующим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.

Расчеты наличностью предприятий (предпринимателей) между собой и с физическими лицами производятся с применением приходных и расходных кассовых ордеров, кассовых и товарных чеков, расчетных видомосте ей и квитанций, проездных документов и т.п., которые согласно законодательству Украины подтверждали бы факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) средств.

Законом Украины от б июля 1995 № 265/95-ВР \"О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» определено, что субъекты предпринимательской деятельно ости, осуществляющие расчетные операции в наличной и / или безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере тор гивли, общественного питания и услуг обязаны проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фи скальный режим работы регистраторы расчетных операций (далее - РРО) с распечаткой соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций или в случаях, предусмотренных них указанным законом, с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книжек; выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операцииої операції.

соответствии с Законом Украины \"О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг\" к субъектам предпринимательской деятельности, которые осуществляют расчет нкови операции за товары (услуги), по решению соответствующих органов государственной налоговой службы Украины применяются штрафные (финансовые) санкции в пятикратном размере стоимости проданных товаров (на данных услуг) в случае: проведения расчетных операций на неполную сумму стоимости проданных товаров; непроведения расчетных операций через регистраторы расчетных операций; нераспечатку ответствен дного расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции или проведение ее без использования расчетной книжкивої книжки.

Наличные физических лиц с предприятиями за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) могут также проводиться через учреждения банков в порядке, определенном Инструкцией № 1 из орга ции эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 7 июля 1994 № 129 Указанные расчеты осуществляются без поступления средств в к асы предприятия и отражение этой операции в кассовой книге, а проводятся физическими лицами путем внесения наличных на внутренние банковские счета и дальнейшего перечисления учреждением банка этих ко штив на текущие счета предприятий и является для физических лиц (плательщиков средств) - наличными, а для предприятий (получателей средств) - безналичнымми.

При осуществлении наличных расчетов предприятия (индивидуальные предприниматели) - получатели наличного платежа обязаны предоставить предприятиям (индивидуальным предпринимателям) - плательщикам учетная р расчетный документ (налоговую накладную, счет-фактуру, кассовый и товарный чеки, акт выполненных работ, предоставленных услуг, квитанцию ??к приходному кассовому ордеру, закупочный акт), который бы Подтв рджував осуществленные плательщиками расходы нал.

Расчеты наличностью предприятий всех форм собственности, а также индивидуальных предпринимателей с гражданами должны проводиться с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров, кассового или товарного че эка, квитанции, договора купли-продажи, актов закупки, выполнения работ (оказания услуг) или других документов, удостоверяющих факт покупки товара, выполнения работы, оказания услуг.

Предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг наличными через надлежащим образом зарегистрированные РРО, должны обязател ково выдавать потребителю кассовый чек, а при выходе из строя РРО или на период временного отключения электроэнергии - товарный че.

Для составления прогнозов наличного обращения учреждения банков до начала квартала получают от предприятий, а также от физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, имеющих счета в банке, касс сове заявки по установленной форме Банки контролируют ход выполнения прогнозов кассовых оборотев.

В банк на текущий счет сдается выручка от реализации готовой продукции, выполнения работ, услуг, неполученная в установленный срок заработная плата и другие денежные средства Сдача наличных на текущий счет оформляется заявлением на перевод наличности Она состоит из двух частей: верхняя часть (заявление) остается в банке, а нижняя часть (квитанция) с печатью банка и подписью кассира и других пра работников банка передается лицу, сдавшему денші.

Учреждения банков на основании специальных заявлений выдают владельцам счетов чековые книжки Они являются документами строгой отчетности Чеки для получения наличных в банке называются денежными, а для перечислений-расчетными Для получения денег со счета выписывают денежный чек, который подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер, образцы подписей которых у банка, а также лицо, получает наличные Чек заверяется печатью На обороте чека указывается назначение получаемой суммы Никаких исправлений в чеках не допускается Реквизиты в чеке заполняют чернилами Нельзя выдавать кассиру оформлены подписывается сами и печатью чистые бланки чеков для заполнения их в учреждении банка на предприятии остается корешок чека, который служит для контроля за выписанными чеками Неправильно выписан чек банк не принимает является При необходимости в банке предоставляют образец заполнения чеквнення чека.

Выдачу денег из банка предприятиям осуществляют согласно составленным графикам Для своевременного получения в учреждении банка необходимой суммы наличности предприятия (предприниматели) в установленные банком сроки должны предупредить (письменно или устно) учреждение банка о необходимой сумме средств в банкнотах и ??разменной монете Наличность, полученная из учреждений банков, должна расходоваться на те цели, на которые она получена При получении наличных в чеке указывают номер символа целевого ее использования Структура и содержание символов отчета о кассовых оборотах установленные Национальным банком Украиныаїни.

Кассовые операции оформляют документами типовой формы Они должны применяться без изменений на всех предприятиях независимо от их ведомственной подчиненности и формы собственности

Прием денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, который подписывают главный бухгалтер, кассир и лицо, которое сдает деньги По приема денег выдают квитанцию ??(отрывают от кассового ордера а), которую подписывает главный бухгалтер, кассир заверяет печатью или оттиском кассового аппарата Если расчеты производятся с использованием регистраторов расчетных операций, то выручка приходуется в книге учета расчетных операций на основании фискальных отчетных чеков регистратора неоприходованием наличности в кассе е основанием для применения штрафа в пятикратном размере неоприходованной суммы При приеме денег в кассу кассир обязан руководствоваться правилами определения платежности и обмена банкнот и монет Национального банка Украины Деньги не должны вызывать сомнения в своей подлинностиності.

Банкноты необходимо принимать даже если на них есть такие повреждения:

- в любом месте банкноты есть пятна, надписи, надрывы, а также признаки естественного износа, загрязнения, но от которых осталось не менее 55% их первоначального размера и могут быть прочитаны номин ал, буквы серии и номер

- порванные, надорванные и склеенные, если отдельные части банкноты безусловно принадлежат той же банкноте и на них сохранились серия и номер, если место склеивания не мешает определить подлинность банкноты и и ее номин.

Банкноты с перечисленными дефектами считаются изношенными и должны приниматься банками от организаций любых форм собственности и физических лиц и извлекаться банками из обращения

Монеты принимают для платежа и обменивают в случае, если нет никаких сомнений в их подлинности и если на них сохранены изображение малого герба Украины - трезубца и цифра, указывающая ее стоимость

Банкноты и монеты, которые вызывают сомнение в подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются, а подлежат изъятию с выдачей предъявителю справки о принятии на эксп ртиз.

Выдачу из кассы наличных осуществляется по расходным кассовым ордерам или согласно оформленных ведомостей на выплату денег с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового орде эра Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия, а также кассиром и лицом, получившим дені.

Если на документах, приложенные к кассовым ордерам, является позволяющий надпись руководителя предприятия, то подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или документом, который его заменяет, отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает в ордере название и номер р документа, кем и когда он выдан За полученные деньги лицо подписывается в расходном кассовом ордере Если документ, заменяющий расходный кассовый ордер, составлен на выдачу денег нескольким лицам то получатели также предъявляют документы, удостоверяющие личность, и подписываются в соответствующей графе платежных документов Подпись в получении денег может быть только собственноручной, сделанным чернил ом или пастой шариковой ручки с указанием полученной суммы: гривен - прописью, копеек - цифрами При получении денег по ведомости сумма прописью не проставляетсяться.

Выдачу денег лицам, не находящиеся в списочном составе предприятия, осуществляющие по расходным кассовым ордерам или по отдельной ведомости Выдачу денег лицам, которых привлекают на сельскохозяйствен ские работы, а также для ликвидации последствий стихийного бедствия, можно осуществлять по ведомости, которую составляют отдельно для каждой организации, с которой были привлечены работники, и заверяют подписью уполно важен соответствующей организацииї.

Выдачу денег кассир производит лицу, указанному в расходном кассовом ордере или документе, который его заменяет Если выдача денег производится по доверенности, то в тексте ордера после фамилии, имен ни и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег Если деньги выдают по ведомости, то перед подписью при получении денег кассир делает надпись: \"3а поручению\" Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру или ведомостиабо відомості.

При выдаче денег лицу, не имеет возможности подписаться (по болезни или другим причинам), то по его письменному поручению может подписаться другое лицо, но не работник бухгалтерии или кассы этого пи идприемства На расходном кассовом ордере указываются название, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность фактического получателя денег и лицо, которое подписалось за получение денегй.

Заработная плата (оплата труда), пособие по временной нетрудоспособности, стипендии, пенсии и премии выдают по сведениям на выплату денег без составления расходного кассового ордера на каждого одержув теля На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия с указанием сроков выдачи денег и суммы буква мы В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на заработную плату (оплату труда), депонированных сумм, денег под отчет на служебные командировки нескольким лицоам.

По истечении установленных сроков выплаты заработной платы кассир должен:

1) в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которые не получили заработной платы, поставить штамп или сделать отметку от руки \"Депонировано\";

2) составить реестр депонированных сумм;

3) в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченную сумму и неполученную сумму заработной платы (оплаты труда), сверить эти суммы с общим итогом по платежной ведомости и подписаться;

4) выписать расходный кассовый ордер на фактически выплаченную сумму, зарегистрировать его и записать в кассовую книгу

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнении бухгалтерией четко и понятно чернилами или пастой шариковых ручек или выписка сане на печатной или вычислительной машине Никаких подчисток, помарок или исправлений, даже оговоренных, в этих документах не допускаетсяя.

Запрещается выдача приходных и расходных кассовых ордеров или документов, их заменяющих, на руки лицам, вносящим или получающим деньги Прием и выдача денег по кассовым ордерам может прово одитися только в день их составленияя.

Приходные и расходные кассовые документы (приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, платежные ведомости) до их передачи в кассу регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых их документов Если регистрация кассовых ордеров осуществляется с помощью компьютера, то необходимо формировать и распечатывать за соответствующий день \"Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходн вых кассовых ордеровдерів".

Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на выплату заработной платы (оплаты труда), регистрируют после ее выдачи

Кассовые документы после составления отчета кассира и его обработки в бухгалтеры комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются и переплетаются в отдельные папки и хранятся в течение 36 месяцев п по окончании календарного года материально ответственным лицом, на которое возложена обязанность хранения документов, в отдельном сейфе или специальном помещении, которые передаются под охрану.

Выносить из охраняемого помещения, кассовые документы разрешается лишь в отдельных случаях и только по письменному разрешению руководителя или главного бухгалтера предприятия К концу рабочего дня докум менты должны быть обязательно возвращены Справки по кассовым документам выдаются соответствующим органам на их требования в случаях, предусмотренных действующим законодательством Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтеромром.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы