Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансовый учет - Сук ЛК
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

42 Учет расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами - это широкий круг операций с наличными средствами, расчетами, приобретением материальных ценностей, налогообложением и т.п. Поэтому выполнение этой части учетной работы требу агае четкого соблюдения действующих нормативных актов и оформления соответствующих документев.

Подотчетное лицо - доверенное лицо предприятия, которая имеет совокупность прав и обязанностей относительно предприятия В бухгалтерском учете должно отражаться информация о состоянии задолженности подотчетного лица, а и акож обязательства предприятия перед нею.

Деньги под отчет выдают из кассы предприятия отдельным лицам для выполнения различных хозяйственных и других поручений Лицо, получившее эти суммы, считается подотчетным, какой может быть только работник пред иемства Список лиц, которым выдают деньги под отчет, определяется руководителем предприятийва.

Деньги под отчет выдают расходы, приобретение различных материалов, мелкие хозяйственные, почтовые и другие расходы При этом нужно соблюдать действующих норм по регулированию наличного обращения в Аванс подотчетному лицу выдается в сумме, необходимой для выполнения намеченных мероприятий, и только в том случае, когда подотчетное лицо не имеет задолженности по ранее выданным суммам Аванс выдается на пи дстави расходному кассовому ордеру или ведомости на выплату денег, если выдают деньги одновременно нескольким лицам Поэтому при выдаче аванса по этой ведомости расходный кассовый ордер нужно выписывать не на каждого работника, а на общую сумму выданной из кассы наличных Подотчетное лицо имеет право тратить аванс только на те цели, для которых он выданданий.

Денежный аванс - это сумма, выданная подотчетному лицу для осуществления будущих платежей за выполненные работы, на покупку материальных ценностей, покрытия расходов и т.д. Денежный аванс, как правил ло, включает всю сумму предусмотренных расходов Однако возможен и такой вариант, когда подотчетное лицо сначала выполняет задание (осуществляет расходы), а потом ей возмещают проведены расходовти.

Выдачу денег под отчет можно производить непосредственно из кассы предприятия, по денежному чеку с текущего или валютного счета, денежным переводом через органы связи в место нахождения я подотчетного лица, с помощью гарантированного платежного поручения через банк, а также за счет выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам, то есть в случае представления в бухгалтерию отчета об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет об израсходованных (частично израсходованных) средствах и одновременного возврата в кассу предприятия остатка наличности, выданной под уво.

Подотчетные лица обязаны подать в бухгалтерию предприятия вместе с неиспользованным остатком наличности Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет о расходовании полученных у касс си су.

Налоговым кодексом Украины (ст. 170, п 1709) определен порядок налогообложения сумм излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный стро врок.

Налоговым агентом плательщика налога при налогообложении сумм, полученных на командировку или под отчет, не возвращенных таким налогоплательщиком в течение установленного срока, является лицо, которое предоставило такие суммы

Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, содержится лицом, предоставившим такие средства, за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) налогоплательщика за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев, до полной уплаты суммы такого налоговом.

Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет, подается до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик:

а) завершает такую ??командировку;

б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, предоставившего средства под отчет

При наличии излишне израсходованных средств их сумма возвращается налогоплательщиком в кассу или зачисляется на банковский счет лица, которое их предоставило, до или во время представления указанного отчета

Если во время служебных командировок командированного лицо - налогоплательщик получил наличные с применением платежных карточек, он подает отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму на Адмир израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки.

Если во время служебных командировок командированного лицо - налогоплательщик применил платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок представления налогоплательщиком отчета об ис ния выданных на командировку средств не превышает 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в р аге выявления расхождений между соответствующими отчетными документами.

После выполнения поручения подотчетное лицо должно представить Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет о совершенных тратах К нему прикладываются счета, квитанции, кассовые и ООО варне чеки, проездные билеты и другие документы, подтверждающие произведенные расходы на документах о приобретении материальных ценностей должны быть подписи лиц, которые приняли на ответственное хранение я Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет, подписывает подотчетное лицо наличные выданная отчетная командировки, но не потрачена, должна быть возвращена в кассу предприятия не позднее е трех рабочих дней после окончания командировкиення.

Представленные Отчеты об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет, проверяют в бухгалтерии в части обоснованности осуществленных платежей и определяют сумму расходов, которая должна быть утверждена ке еривником предприятия После утверждения Отчета об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет, бухгалтерия полностью рассчитывается с подотчетным лицом Если сумма аванса превышает сумму вы трат по отчету, то разница возвращается в кассу, если наоборот, то возмещаются перерасхода путем выдачи денег из кассси.

всего денег под отчет выдают на служебные командировки Командировка работников предприятиями осуществляется в соответствии с Инструкцией о служебных командировках в пределах Украины и за границу, которая утверждения рджена приказом Министерства финансов Украины от 13 марта 1998 г. № 59 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 17 марта 2011 г № 362) Служебной командировкой считается поездка работники ка по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной роботботи.

Направление работника в командировку оформляется приказом по предприятию (распоряжением) с указанием пункта назначения, названия предприятия, куда командирован работник, срока и цели командировки, а командированному выдается удостоверение установленной формы.

Срок командировки не может превышать: в пределах Украины 30 календарных дней, за границу - 60 календарных дней Срок командировки работников государственной контрольно-ревизионной службы, которые направляются для я проведения контрольных мероприятий, не должен превышать периода проведения таких западев.

Срок командировки научных и научно-педагогических работников, которые направляются на стажировку в ведущих высших учебных заведений и научных учреждений в Украине, не должен превышать шести месяц цев, а аспирантов и докторантов - два месяца.

Фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении, что делается по месту командировки Отметки о прибытии и выбытии работника заверяются в удостоверений УНИ о командировке той печатью, которой пользуются на предприятии для засвидетельствования подписи соответствующего должностного лица в случае отсутствия отметок в командировочном удостоверении суточные не выплачиваютсяся.

На предприятии ведут журнал регистрации удостоверений по установленной форме

За командированным работником сохраняется место работы и средний заработок за время командировки На работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех пред иемств и учреждений, к которым он командированй.

Командированному работнику согласно Отчету об использовании средств, предоставленных на командировку или лед отчет, возмещаются расходы по найму жилого помещения и проезду к месту командировки и обратно д к месту постоянной работы, а также выплачиваются суточные.

Нормы суточных расходов установлены постановлением Кабинета Министров Украины от 2 февраля 2011 г № 98

За каждый день пребывания работника в командировке, учитывая выходные, праздничные и нерабочие дни и время пребывания в пути, ему выплачиваются суточные в размере 30 гривен за сутки при командировках в м пределах Украины Для командировок за границу суточные выдают в гривнах в сумме, эквивалентной 50 долл. США по официальному курсу гривны к доллару США, установленному Национальным банком Украины на день выдачи аванса в Изменять размер суточных не разрешаетсяься.

В случае если в счета стоимости проживания в гостиницах включаются расходы на одноразовое питание, суточные уменьшают до 24,00 грн, двухразовое питание - 18,00 грн, трехразовое питание - 12,00 грн; п при командировках за границу суточные выплачиваются в гривнах в сумме, эквивалентной 40, 27,5 или 17,5 долл. США по курсу, установленному Национальным банком Украины на день выдачи аванса, соответственно при однораз овому, двухразовое или трехразовое питаниеі.

Определение количества дней командировки для выплаты суточных проводится с учетом дня выбытия в командировку и дня прибытия к месту постоянной работы, которые засчитываются как два дня

При командировке работника сроком на один день или в такую ??местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные возмещаются как за полные сутки Документом м, на основании которого выплачиваются суточные, е удостоверение с отметками о дате прибытия и выбытия работников из пунктов командировкея.

Командированным работникам возмещают фактические расходы по найме жилого помещения согласно представленным документам из расчета стоимости одного месяца в гостиничном номере за каждые сутки такого прожил ванн.

Расходы на проезд к месту командировки и обратно возмещаются работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая все расходы, связанные с приобретением проездных билетов и пользованием постельными принадлежностями в поездах, страховые платежи по обязательному личному страхованию пассажиров на транспорте.

Командированному работнику возмещаются также расходы на проезд городским транспортом общего пользования (кроме такси) по месту командировки (согласно подтверждающим документам) в соответствии с маршр руту, согласованным руководителем.

Расходы на проезд командированного работника в мягком вагоне, в каютах на судах морского и речного флота, а также воздушным транспортом по билетам 1 класса и бизнес-класса возмещаются в каждом м конкретном случае с разрешения руководителя предприятия согласно представленным проездным документам.

расходы возмещаются только при наличии документов в оригинале, подтверждающих стоимость этих расходов, а именно: транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), раху ункив отелей (мотелей), страховых полисов и т. Командировочные расходы, не подтвержденные соответствующими документами (кроме суточных расходов), работнику не видшкодовують.

Налоговым кодексом Украины (ст. 140, п 14017) определено, что к расходам на командировки относятся также расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в ??пределах территории Украины, но не более 0,2 размера минимальной заработной платы, действовавшего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, в расчете на сутки, а для командировок за границу - не выше 0,75 размера минимальной заработной платы, действовавшего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, в расчет ку в сутки на 1 января 2011 г размер минимальной заработной платы составлял 941 грн, следовательно, размер суточных составляет: по Украине - не более 188,20 грн (941 o 0,2 \"= 188,20) за границу - не 5 грн (941 o 0,75 - = 705,75 -= 705,75).

Перед отъездом в командировку работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, определенных на возмещение расходов По возвращении из командировки в течение трех банковских дней, насту упних за днем ??прибытия к месту постоянной работы, работники обязаны подать отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет о фактических расходах на командировку К Отчету прилагается удостоверение и документы, подтверждающие сумму фактических расходов, связанных с командировкиям.

Расчеты по подотчетным суммам учитываются на субсчете 372 \"Расчеты с подотчетными лицами\" Это активно-пассивный счет На дебете его записывают выданные суммы под отчет, а также возмещения перев расходов, то есть погашение кредиторской задолженности Запись делают на основании расходных кассовых ордеров, кредитуя счет 30 \"Касса\" По кредиту субсчета 372 отражают списание подотчетных сумм которое может происходить путем возврата денег в кассу, отнесение на издержки производства, оприходование приобретенных материальных ценностей При этом дебетуют счета 20 \"Производственные запасы\", 23 \"поделочный ство \", 92\" Административные расходы \", 30\" Касса \"и другие в зависимости от характера операции, а кредитуют субсчет 37 інші залежно від характеру операції, а кредитують субрахунок 372.

Командировка за границу имеет свои особенности Оно осуществляется в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя предприятия после утверждения задания, в котором определяются цель выезда, срок, условия пер ребування за границей (в случае поездки по приглашению подается его копия с переводом), и сметы расходов Срок командировки определяется руководителем, но не может превышать 60 календарных днейів.

Инструкцией предусмотрено, что срок командировки работников, направляемых за границу по внешнеэкономическим договорам (контрактам) для осуществления монтажных, ремонтных, проектных, проектно-поиск ных, строительных, строительно-монтажных и пусконаладних работ, ТЕХМОНТАЖ и авторского надзора во время строительства, обслуживания и обеспечения функционирования национальных экспозиций на международных них выставках, не должен превышать одного рок.

На командировку выдается аванс в национальной валюте страны командировки или в свободно конвертируемой валюте Для приобретения билетов для проезда по Украине могут быть выданы гривны Например, работник вы иижджае из Днепропетровска в Берлин Ему нужно доехать до Киева, а из Киева (Борисполь) вылететь самолетом в Берлин Следовательно, в таком случае оплата за проезд из Днепропетровска в Киев будет в гривнях В гривнах также будут суточные (30 грн в сутки) до того времени, когда работник должен пройти таможенный контроль За дни пересечения границы Украины (в обоих направлениях) в соответствии с датами отметок в заграничном паспо РТИ, суточные расходы возмещаются по нормам, установленным для командировок за кордокордон.

Если работник получил аванс на командировку за границу, но не уехал, он должен в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки возвратить в кассу предприятия ранее выданный аванс в тех денежных единицах, в которых был получен Предприятие эти средства в течение пяти рабочих дней должен вернуть в банк.

В случае невозврата этих средств с работника взимается задолженность в эквивалентной тройной стоимости иностранной валюты, перечисленной в гривни по курсу Национального банка Украины на день погашения ния задолженности Взысканные суммы направляются на возмещение убытков, причиненных предприятию, а остальные перечисляется в Государственный бюджет Украини.

Если работник по возвращении из командировки возвращает в кассу неиспользованный иностранную валюту, то вычисляют и отображают курсовые разницы по ней

В случае командировки за границу на служебном автомобиле расходы на горюче-смазочные материалы возмещаются в соответствии с действующими нормами за километр пробега и утвержденному маршруту Возмещаются такой ож другие расходы, связанные с техническим обслуживанием, стоянкой и парковкой служебного автомобиля, оплатой стоимости страхового полиса Возмещаются сборы за проезд грунтовыми, шоссейными дорогами и водными переправами Документы, подтверждающие стоимость расходов, произведенных за рубежом, оформляются в соответствии с законодательством страны командировкиння.

Если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить дополнительные средства, то выплата осуществляется в национальной валюте Украины по курсу гривны на день погашения задолженности

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы