Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансовый учет - Сук ЛК
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

416 Суть налогов и организация их учета

Налог и обязательный платеж в бюджеты и в государственные целевые фонды - обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда, осуществляется плательщиками в порядке и на условиях, определенных законами Украины, в частности Налоговый кодекс Украины.

В Украине взимаются:

- общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи): налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизный налог, плата за землю и др.;

- местные налоги и сборы (обязательные платежи): налог на недвижимое имущество, единый налог

Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховной Радой Украины и взимаются на всей территории Украины

Местные налоги и сборы (обязательные платежи), механизм взимания и порядок их уплаты устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами соответственно перечню и в пределах предельных размеров ставок к, установленном Законом Украины.

Источником уплаты налогов является доход плательщика Этот источник непосредственно связано с объектом налогообложения (прибыль, добавленная стоимость, выручка от реализации, оплата труда, имущество, земля и др.), определение но действующим законодательствоом.

В части отнесения уплаченных налогов и сборов за счет соответствующих источников в бухгалтерском учете можно выделить следующие группы:

1) за счет прибыли - в дебет счета 98 \"Налог на прибыль\";

2) за счет покупателей с включением налогов в цену реализации - в дебет счета 70 \"Доходы от реализации\";

3) включаются в себестоимость производства продукции - в дебет счета 91 \"Общепроизводственные расходы\";

4) за счет общехозяйственных расходов - в дебет счетов 92 \"Административные расходы\", 93 \"Расходы на сбыт;

5) за счет оплаты труда - в дебет счета 66 \"Расчеты по выплатам работникам\"

Начисление налогов записывают в кредит счета 64 \"Расчеты по налогам и платежам\" При уплате налогов - дебет счета 64 и кредит счета 31 \"Счета в банках\"

Учет расчетов с бюджетом должен обеспечить контроль за правильным начислением и уплатой налогов с тем, чтобы избежать штрафных санкций, которые накладывают налоговые органы за нарушение налогового закон конодательством.

Счет 64 \"Расчеты по налогам и платежам\" - активно-пассивный, по дебету которого отражают уплату налогов, а по кредиту - начисления налогов (табл. 48) Чаще счет 64 имеет кредитовое саль ьдо, т.е. кредиторскую задолженность перед бюджетом Но может быть и дебетовое сальдо - переплата налоговплата податків.

Таблица 48 Учет расчетов с бюджетом

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Начислен налог на прибыль

98 \"Налог на прибыль\"

641 \"Расчеты по налогам\"

Начислен акцизный налог

70 \"Доходы от реализации\"

641 \"Расчеты по налогам\"

Начислен сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства

92 \"Административные расходы\"

641 \"Расчеты по налогам\"

Начислен налог на доходы физических лиц

66 \"Расчеты по выплатам работникам\"

641 \"Расчеты по налогам\"

Начислен единый налог субъектам малого предпринимательства, или фиксированный сельскохозяйственный налог

92 \"Административные расходы\"

641 \"Расчеты по налогам\"

3 текущего счета платят налоги в бюджет

641 \"Расчеты по налогам\"

-

31 \"Счета в банках\"

Счет 64 имеет четыре субсчета:

- 641 \"Расчеты по налогам\";

- 642 \"Расчеты по обязательным платежам\";

- 643 \"Налоговые обязательства\";

- 644 \"Налоговый кредит\"

На субсчете 641 ведется учет налогов, которые начисляются и уплачиваются в соответствии с действующим законодательством (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог с доходов физических лиц, другие налоги.

На субсчета 642 ведется учет расчетов по сборам (обязательным платежам), взимаются в соответствии с действующим законодательством и учет которых не ведется на счете 65 \"Расчеты по страхован ннямнням".

На субсчете 643 ведется учет суммы налога на добавленную стоимость, определенную исходя из суммы полученных авансов (предварительной оплаты) за готовую продукцию, товары, другие материальные ценности и нематериа альные активы, работы, услуги, подлежащие отгрузке (выполнению.

На субсчете 644 ведется учет суммы налога на добавленную стоимость, на которую предприятие приобрело право уменьшить налоговое обязательство

Аналитический учет расчетов по налогам и платежам ведется по их видам - ??отдельно по каждому налогу

Порядок начисления и уплаты каждого налога регулируется соответствующим законом, нормы которого учитываются при организации учета

Учет расчетов по налогам и платежам отражается в журнале № 3, а в сельскохозяйственных предприятиях - в журнале-ордере № ЗГ сг

Рассмотрим особенности начисления и уплаты основных налогов

Налог на добавленную стоимость является частью вновь созданной стоимости, которая уплачивается в бюджет на каждом этапе производства товаров, выполненных работ, предоставленных услуг Это косвенный налог, который включается в ц цену товара и оплачивается покупателем продавцу, а последний платит в бюджет.

Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, ввоза (пересылки) товаров на таможенную территорию Украины и вывоза товаров из Украины аины Объекты налогообложения налогом по ставке 17% или 0% Есть операции, освобожденные от налогообложенияня.

Налогоплательщик обязан предоставить покупателю налоговую накладную Она составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю а копия остается у продавца товарыів.

Налоговая накладная дает право покупателю, зарегистрированному в качестве налогоплательщика, на включение в налоговый кредит расходов по уплате НДС

Основанием для начисления налогового кредита без получения налоговой накладной являются:

- кассовые чеки, содержащие сумму поставленных товаров (услуг), общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика) При этом с целью такого каждая насчитывается ния общая сумма поставленных товаров (услуг) не может превышать 200 грн за день (без учета НДС);

- транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общий ьну сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца

- таможенная декларация, оформленная согласно требованиям законодательства, которая подтверждает уплату налога при ввозе товаров на таможенную территорию Украины;

- заявление с жалобой на поставщика с приложением копий товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров / услуг в случае отказа пр родавця товаров / услуг предоставить налоговую накладную или нарушение им порядка заполнения или регистрации накладной в едином реестре.

Плательщики НДС должны вести отдельный учет по продаже и приобретению товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, а также не являются объектами налогообложения и освобождены от налогообложения

Сводные результаты такого учета отражаются в налоговых декларациях Налогоплательщик ведет реестр выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде по установленной форме Ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности, налоговой службе подают копии записей в реестрах в электронном видеді.

Налоговая декларация дается в налоговую службу в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ??отчетного (налогового) месяца Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить су уму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ??соответствующего предельного срока для представления налоговой декларацииї.

В налоговой декларации записывают налоговые обязательства, суммы налогового кредита и определяют сумму обязательств перед бюджетом по НДС суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периоду.

Расчеты по НДС учитываются на субсчете 641 \"Расчеты по налогам\", аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость\" (табл. 49)

Таблица 49 Учет налога на добавленную стоимость

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, грн

дебет

кредит

1 Покупки (налоговый кредит)

11 Поступление ценностей и их оплата в одном налоговом периоде

Счет, оприходованы материальные ценности (без НДС)

20 \"Производственные запасы\", 28 \"Товары\"

63 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

2000

Налоговая накладная, начислен НДС

641 \"Расчеты по налогам\"

63 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

340

Платежное поручение Оплачено за материальные ценности

63 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

31 \"Счета в банках\"

2340

12 предыдущих оплата в одном налоговом периоде, а поступления ценностей в следующем периоде

Платежное поручение Оплачено за материальные ценности

371 \"Расчеты по выданным авансам\"

31 \"Счета в банках\"

2340

Налоговая накладная Отражен налоговый кредит по НДС

641 \"Расчеты по налогам\"

644 \"Налоговый кредит\"

340

Счет Оприходованы материальные ценности в следующем периоде (без НДС)

20 \"Производственные запасы\", 28 \"Товары\"

63 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

2000

Налоговая накладная Ошибка налоговый кредит по НДС

644 \"Налоговый кредит\"

63 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

340

Зачислен аванс

63 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

371 \"Расчеты по выданным авансам\"

2340

13 Поступление материальных ценностей в одном налоговом периоде, а их оплата в следующем периоде (последующая оплата)

Paxунок-фактура Оприходованы материальные ценности (без НДС)

20 \"Производственные запасы\", 28 \"Товары\"

63 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

2000

Налоговая накладная Отражен налоговый кредит по НДС

641 \"Расчеты по налогам\"

63 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

340

Платежное поручение Оплачено за материальные ценности

63 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

31 \"Счета в банках\"

2340

Отчет об использовании средств Куплено товары через подотчетных лиц на сумму до 240 грн:

а) оприходованы товары (без НДС)

28 \"Товары\"

372 \"Расчеты с подотчетными лицами\"

200

б) отражен НДС

641 \"Расчеты по налогам\"

372 \"Расчеты с подотчетными лицами\"

34

2 продажа (налоговое обязательство)

21 Реализация продукции и оплата в одном налоговом периоде

Товарно-транспортная накладная Списана на реализацию отгруженную продукцию (по себестоимости без НДС)

90 \"Себестоимость реализации\"

26 \"Готовая продукция\"

2000

Приемная квитанция Начисленная выручка от реализации продукции (цена реализации плюс НДС)

36 \"Расчеты

с покупателями

и заказчиками \"

70 \"Доходы от реализации\"

3000

Налоговая накладная Начислен НДС

70 \"Доходы от реализации\"

641 \"Расчеты по налогам\"

436

Платежное поручение Поступила выручка от реализации продукции на текущий счет

31 \"Счета в банках\"

36 \"Расчеты

с покупателями

и заказчиками \"

3000

22 Поступила оплата в одном налоговом периоде, а продукция отгружена в следующем периоде (авансовые платежи)

Платежное поручение Поступила оплата на текущий счет в порядке авансового платежа

31 \"Счета в банках\"

681 \"Расчеты по авансам полученным\"

3000

Налоговая накладная Начислен НДС

643 \"Налоговые обязательства\"

641 \"Расчеты по налогам\"

436

Товарно-транспортная накладная Списана на реализацию отгруженную продукцию (по себестоимости без НДС)

90 \"Себестоимость реализации\"

26 \"Готовая продукция\"

2000

Приемная квитанция Начисленная выручка от реализации продукции (цена реализации плюс НДС)

36 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\"

70 \"Доходы от реализации\"

3000

Налоговая накладная Отражено налоговое обязательство по НДС

70 \"Доходы от реализации\"

643 \"Налоговые обязательства\"

436

Ошибка предоплату

681 \"Расчеты по авансам полученным\"

36 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\"

3000

23 Отгрузка в одном налоговом периоде, а получение оплаты в следующем периоде

Товарно-транспортная накладная Списана на реализацию отгруженную продукцию (по себестоимости без НДС)

90 \"Себестоимость реализации\"

26 \"Готовая продукция\"

2000

Приемная квитанция Начисленная выручка от реализации продукции (цена реализации плюс НДС)

36 \"Расчеты

с покупателями

и заказчиками \"

70 \"Доходы от реализации\"

3000

Налоговая накладная Отражено налоговое обязательство по НДС

70 \"Доходы от реализации\"

641 \"Расчеты по налогам\"

436

Платежное поручение Поступила оплата на текущий счет за проданную продукцию

31 \"Счета в банках\"

36 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\"

3000

Переведено основные средства в состав основных непроизводственных средств:

а) списана первоначальная стоимость

10 \"Основные

средства \"

(непроизводственные)

10 \"Основные

средства \"

(производственные)

1000

б) отражен НДС

10 \"Основные

средства \"

(непроизводственные)

641 \"Расчеты по налогам\"

120

Субъекты предпринимательской деятельности, бюджетные, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, осуществляющие деятельность, направленную на получение прибыли, платят налог на прибыль Согласно с Налоговым кодексом Украины (ст. 134) объектом налогообложения является прибыль из источника происхождения из Украины и за ее пределами Он определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, на собивартис во реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного налогового периода Порядок определения и признания доходов и расходов осуществляется на основании документов, рег ментуе налоговый кодекдекс.

Основная ставка налога составляет 16% На переходный период действует такая ставка налога на прибыль предприятий:

- с 1 апреля 2011 г по 31 декабря 2011 г - 23%;

- с 1 января 2012 г по 31 декабря 2012 г - 21%;

- с 1 января 2013 г по 31 декабря 2013 г - 19%;

- с 1 января 2014 г - 16%

Сумма налоговой прибыли может отличаться от суммы прибыли, определенной по данным бухгалтерского учета В таком случае возникают налоговые разницы

Министерство финансов Украины приказом от 25 января 2011 г № 27 утвердило Положение бухгалтерского учета «Налоговые разницы\" (далее - Положение) В нем определены следующие сроки:

- налоговая разница - разница, возникающая между оценкой и критериями признания доходов, расходов, активов, обязательств за положениями (стандартами) бухгалтерского учета и доходами и расходами, определение ними налоговым законодательством

- налоговую прибыль (убыток) - сумма прибыли (убытка), определенная по налоговому законодательству объектом налогообложения за отчетный период;

- постоянная налоговая разница - разница, которая возникает в отчетном периоде и не аннулируется в следующих отчетных налоговых периодах;

- постоянная налоговая разница, подлежащая вычету, - постоянная разница, что приводит к уменьшению налоговой прибыли (увеличению налогового убытка) отчетного периода;

- постоянная налоговая разница, подлежащая налогообложению, - постоянная разница, увеличивает налоговую прибыль (уменьшает налоговый убыток) отчетного периода;

- временная налоговая разница - разница, которая возникает в отчетном периоде и аннулируется в следующих отчетных налоговых периодах

Положением предусмотрено, что при определении налоговой прибыли (убытка) отчетного периода по данным бухгалтерского учета финансовый результат до налогообложения, определен путем сравнения доходов н Уитни периода с расходами, которые были осуществлены для получения этих доходов, которые признаны и оценены в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета, корректируется на сумму постоянных налоговых рез ниц и часть суммы временных разниц, принадлежит к отчетному период.

Постоянные налоговые разницы по хозяйственным операциям отчетного периода учитываются в полном объеме при определении налоговой прибыли (убытка) отчетного периода по данным бухгалтерского учета и не учитываются при определении налоговой прибыли (убытка) в будущих периода.

Временная разница по хозяйственным операциям отчетного периода не учитывается при определении налоговой прибыли (убытка) отчетного периода, а учитывается при определении налогового Приедьте утку (убытка) в будущих периода.

Временные налоговые разницы, возникающие по хозяйственным операциям, связанным с основными средствами и нематериальными активами (переоценка, амортизация, увеличение стоимости основных средств с сумму реконструкции и модернизации т.п. по подходами и методами, отличными от требований налогового законодательства), учитываются при определении налоговой прибыли (убытка) пропорционально начисленной сумме амортизации на объекты, балансовая стоимость которых сформирована без учета требований налогового законодательства и связанных с этими временными налоговыми разностям.

Временные налоговые разницы, возникающие по хозяйственным операциям, связанным с приобретением запасов и / или производством готовой продукции, учитываются при определении налоговой прибыли (убытка ку) в периоде, в котором реализованы соответствующие запасы и / или готовая продукция, при производстве которой такие запасы были использованием.

Временные налоговые разницы, возникающие по другим хозяйственным операциям, учитываются при определении налоговой прибыли (убытка) в период, когда актив или обязательство, с которым связаны такие по одаткови разницы, реализуется, погашается тощ.

Положением предусмотрено, что временные налоговые разницы распределяются между отчетными периодами и активами и обязательствами, связанными с ними, для учета при определении налоговой прибыли (убытка ку) и отражения сумм временных разниц, приходящихся на отчетный период, в соответствующих регистрах бухгалтерского учета.

В примечаниях к финансовой отчетности приводится общая сумма временных разниц, подлежащей учету при определении налоговой прибыли (убытка) в следующих периодах, с выделением суммы и временных налоговых разниц, подлежащих вычету, и суммы временных налоговых разниц, подлежащих налогообложению.

С целью регулирования величины реального капитала предприятия предусмотрено использовать счета 17 \"Отсроченные налоговые активы\" и 54 \"Отсроченные налоговые обязательства\" При превышении суммы налоговом ку на прибыль, исчисленной по налоговой декларации, над суммой этого налога, исчисленной по данным бухгалтерского учета, возникают отсроченные налоговые активы, а в противном случае - отсрочит ни налоговые обязательства (рис 43, 44в'язання (рис. 4.3, 4.4).

Відстрочені податкові активи

Рис 43 Отсроченные налоговые активы

Відстрочені податкові зобов'язання

Рис 44 Отсроченные налоговые обязательства

Если в отчетном периоде налог из фактически полученной прибыли (дебет счета 98 \"Налог на прибыль\") меньше суммы налога, рассчитанного по налоговой декларации (кредит счета 64 \"Расчеты с по налогам и платежам \"), то разница начисляется как отсроченные активы (дебет счета 17« Отложенные налоговые активы ») Если сумма налога на прибыль по бухгалтерскому учету больше (дебет счета 98) суммы налога, рассчитанного по налоговой декларации (кредит счета 64), то разница откладывается в виде обязательств на будущее (кредит счета 54 \"Отсроченные налоговые обязывает ния \"Відстрочені податкові зобов'язання").

Проиллюстрируем это на конкретном примере (табл. 410) Согласно декларации о прибыли в первом квартале получено 200 тыс. грн налогооблагаемой прибыли Сумма налога с него - 32 тыс. грн (16% от 200 = 32) Фактическая прибыль по данным бухгалтерского учета составляет 160 тыс грн, то налога реально нужно было бы заплатить 25,6 тыс. грн (16% от 160 = 25,6) На бухгалтерских счетах требуется от обидеть так: кредит счета 64 на 32 тыс грн (фактически нужно оплатить налога согласно декларации), дебет счета 98 на 25,6 тыс. грн (на сумму налога с реально полученной прибыли) и дебету счета в 17 на 6,4 тыс грн (отложенные налоговые активы, которые будут учтены в последующих отчетных периодахних періодах).

За второй квартал налогооблагаемую прибыль согласно декларации составил 260 тыс. грн Сумма налога с него 41,6 тыс. грн (16% от 260 = 41,6) Фактическая прибыль по данным бухгалтерского учета 280 тыс. с грн, тогда налога реально нужно было бы заплатить 44,8 тыс. грн (16% от 280 = 44,8) На бухгалтерских счетах нужно отразить так: дебет счета 98 на 44,8 тыс. грн и кредит счетов 64 на 4 1,6 тыс грн и 17 на 3,2 тыс грн Таким образом, использованы с ранее отложенных налоговых активов 3,2 тыс грн и еще осталось к использованию 3,2 тыс грн 3,2 тис. грн.

За третий квартал, как видно из данных таблицы, использовано 3,2 тыс грн, которые были отсрочены да еще и дополнительно появились отложенные налоговые обязательства на 3,2 тыс грн

Из приведенной корреспонденции (табл. 410) видно, что при использовании двух счетов для регулирования одного и того же налога нужно постоянно следить за записями за ними, чтобы не получить в активном р счету 17 кредитовый остаток, а в пассивном счете 54 - дебетовый остаток Гораздо проще, если в этом случае вместо двух счетов (счета 17 и 54) приминимо один активно-пассивный счет независимо от того под которым он будет кодом На этом счете отражают отложенные налоговые активы и обязательства в одном учетном процессе и определяют односторонним сальдольдо.

Таблица 410 Учет начисления налога на прибыль (тыс. грн)

Облік нарахування податку на прибуток (тис. грн)

Если оно по дебету - остались отложенные налоговые активы, а если по кредиту - отсроченные налоговые обязательства Такие изменения не только уменьшают объем учетной работы, но и помогают лучше понятен озумиты суть явления отсроченных налоговых активов и обязательств, упрощают ведения учетау.

При отражении в балансе предполагается свертывания отсроченных налоговых активов и обязательств Для этого определяется разница между ними, которая показывается в активе баланса (строка 060), если остался я налоговый актив, или в пассиве баланса (строка 460), если осталось отложенное налоговое обязательство В консолидированном (сводном) балансе свертывания не проводится Здесь показывают отдельно отсроченные налоговые активы (актив баланса) и отсроченные налоговые обязательства (пассив балансасу).

Таким образом налоговые разницы учитываются в системе бухгалтерского финансового учета

Акцизный налог - это косвенный налог, который включается в цену товаров и оплачивается покупателем продавцу, а последний платит эти суммы в бюджет Акцизный налог платят предприятия, которые производят и о одають подакцизные товары, перечень которых и ставки акцизного налога устанавливаются законами и постановлениями При начислении акцизного налога запись делают по дебету счета 70 \"Доходы от реализации\" и кредиту счета 64 \"Расчеты по налогам и платежам\", а при оплате - дебету счета 64, кредиту счета 31 \"Счета в банках 31 "Рахунки в банках".

Предприятия платят также различные местные налоги, которые включают в затраты При начислении таких налогов дебетуют счета 92 \"Административные расходы\" или 93 \"Расходы на сбыт\" и кредитуют счет 64 \"Расчеты по налогам и платежам за податками й платежами".

Порядок уплаты местных налогов и сборов в соответствии с перечнем и в пределах установленных предельных размеров ставок самостоятельно устанавливают и определяют органы местного самоуправления Они в пределах свое ой компетенции имеют право вводить льготные налоговые ставки, полностью отменять отдельные местные налоги и сборы или освобождать от их уплаты определенные категории плательщиков и предоставлять отсрочки уплате местных налогов и сборев.

Местные налоги и сборы перечисляются в бюджеты местного самоуправления в порядке, определенном Советами народных депутатов, которыми они устанавливаются

Указом Президента Украины от 29 июня 1999 № 746 \"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства\" определено, что субъект малого предпринимательства, уплачивающий является единый налог, не является плательщиком ряда других налогов и сборов (обязательных платежейх платежів).

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности вводится для следующих субъектов малого предпринимательства:

- физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, на протяжении года находится не более 10 лиц и объем в выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. грн;

- юридических лиц - субъектов предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за год среднесписочная численность работающих не превышает 50 человек и объем пр ручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн гр.

Субъекты малого предпринимательства - физические лица - имеют право самостоятельно избрать способ налогообложения доходов по единому налогу путем получения свидетельства об уплате единого налога

Субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо - платит единый налог ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины

Субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо, перешедший на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, самостоятельно избирает одну из следующих ставок единого налога:

- 6% суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость;

- 10% суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога

Субъекты предпринимательской деятельности - юридические лица, уплачивающие единый налог ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины

Для оплаты единого налога нужно получить свидетельство

Субъекты предпринимательской деятельности должны удерживать из заработной платы работников налог на доходы физических лиц При его содержании дебетуют счет 66 \"Расчеты по выплатам работникам\" и к кредитуют счет 64 Этот налог перечисляют при получении в банке денег для выплаты заработной платы: дебет счета 64, кредит счета 31 \"Счета в банках\" Чеки на получение средств для выплаты г ромадянам сумм принимаются учреждениями банков только при условии предъявления платежного поручения на перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лицна доходи фізичних осіб.

Аналитический учет по расчетам с бюджетом ведется отдельно по каждому виду платежей При этом следует помнить, что можно иметь переплату по отдельным налогам и одновременно недоплату по другим налогам и а платежами.

Отражают начисления платежей согласно составленным расчетов, деклараций и других документов, а оплату согласно выпискам банка За каждым видом платежей выводят сальдо на конец месяца

соответствии с п, 171 ст 17 Закона Украины от 21 декабря 2000 № 2181-III \"О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами\" накладываются штрафные сан фу за нарушение налогового законодательствазаконодавства.

Факты нарушений налогового и другого законодательства должностное лицо органа государственной налоговой службы оформляет актом проверки, в котором четко излагается содержание нарушения с обоснованием нарушенных нор рм законодательных актов и указываются конкретные их пункты и статьи Такой акт подписывается должностными лицами контролирующего органа и предприятийа.

Налоговое уведомление-решение или решение о применении штрафных (финансовых) санкций по рассмотрению материалов проверки принимает руководитель органа государственной налоговой службы или его заместитель протя ягом десяти рабочих дней со дня регистрации акта проверки или вручения его по почте налогоплательщику (на основании отметки на почтовом сообщении), а при наличии возражений должностных лиц плательщика а налогов по акту проверки - в течение трех рабочих дней, следующих за днем ??рассмотрения возражений и предоставления (направления) письменного ответа налогоплательщику.

Налоговым кодексом Украины (ст. 56) предусмотрено, что решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке

Когда налогоплательщик считает, что контролирующий оргав неправильно определил сумму денежного обязательства или принял любое другое решение, противоречащее законодательству или выходит за пределы полномочий контроль тролюючого органа, он имеет право обратиться в контролирующий орган с жалобой о пересмотре этого решения.

Жалоба подается в течение 10 календарных дней после получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения или другого решения контролирующего органа, которое обжалуется

Налогоплательщик одновременно с подачей жалобы контролирующему органу высшего уровня обязан письменно уведомлять контролирующий орган, которым определена сумма денежного обязательства или принято другое решение ния, об обжаловании его налогового уведомления-решения или любого другого решения.

Когда контролирующий орган принимает решение о полном или частичном неудовлетворении жалобы налогоплательщика, такой налогоплательщик имеет право обратиться в течение 10 календарных дней, следующих за днем ??прием ния решения о результатах рассмотрения жалобы, с жалобой в контролирующий орган.

Контролирующий орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика, обязан принять мотивированное решение и направить его в течение 20 календарных дней, следующих за днем ??получения жалобы, в адрес пла атника по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку.

Руководитель (или его заместитель) соответствующего контролирующего органа может принять решение о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика более 20-дневный срок, но не более 60 календарных дней, и письменно уведомить об этом налогоплательщика.

Если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика не направляется налогоплательщику в течение 20-дневного срока или в течение срока, продленного по решению руководителя контролирующего органа (или йог го заместителя), такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем ??указанных строки.

Жалоба считается также полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика, если решение руководителя контролирующего органа (или его заместителя) о продлении сроков ей рассмотрения не было направлено платной нику налогов до окончания 20-дневного срока Решение Государственной налоговой администрации Украины и специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела, принятое по р озглядом жалобы налогоплательщика, является окончательным и не подлежит дальнейшему административному обжалованию, но может быть обжаловано в судебном порядкеу.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы