Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансовый учет по международным и национальным стандартам - Жолнер ИС
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

24 Учетный цикл и план счетов по международным стандартам

Последовательность этапов учетного процесса от анализа хозяйственных операций до формирования финансовой отчетности и закрытия счетов называют учетной циклом Учетный цикл состоит из следующих ет тапив:

1 Проведение анализа операций на базе первичных документов

2 Регистрация операций в Главном журнале

3 переносят проводок в Главную книгу

4 Корректировка (трансформация) учета в конце отчетного периода посредством формирования трансформационного таблицы

5 Закрытие счетов в конце отчетного периода

6 Формирование финансовой отчетности

В целом учетный цикл предприятия отражена на рис 22

Обліковий цикл при застосуванні МСФЗ

Рис 22 Учетный цикл при применении МСФО

Итак, учетный цикл необходим для формирования финансовой отчетности предприятия и подготовки к следующему отчетного периода

Для формирования финансовой отчетности бухгалтер должен отразить те операции, относящиеся к текущего отчетного периода Для этого необходимо провести соответствующие расчеты, анализ и подготовить проект ти документов Все эти документы называют рабочими документами В случаях, когда в Главной книге или журнале изобретено ошибку, то она должна быть исправлена ??Исправление следует проводить с помощью соотв идних записей-проводок Корректируя проводки - это журнальные проводки, которые осуществляются с целью корректировки части или полной суммы некорректной журнальной проводки (как правило, метод красного сторно) Зови чайно каждая корректируя проводка должна подтверждаться соответствующими объяснениеменнями.

Корректирующие (трансформационные) проводки необходимы при:

o начисления:

o начисленные расходы (accrued expenses);

o начисленные доходы (accrued income / revenues)

o Подписка:

o Предоплаченные расходы (deferred expenses);

o Предоплаченные доходы (deferred income / revenues)

o Другие корректировки

Начисленные расходы - это любые неоплаченные витать, обязательства по которым возникли в текущем отчетном периоде, хотя данные обязательства будут погашены в будущем отчетном периоде

Начисленные доходы - это доходы, право на получение которых возникло в текущем отчетном периоде вследствие реализации товаров, оказанных услуг или выполненных работ, но за которые еще не поступила оплата

Подготовка трансформационных записей приведены в табл 27

Таблица 27 трансформационные (корректирующие) ПРОВОДКИ

Причина корректирующего записи

Вид счета

Пример

дебетуется

Кредитуется

Подписка (deferrals):

Распределение начисленных расходов

Расходы

Активы

Предварительно оплаченная аренда Страхование Оплата за обучение

Распределение начисленных доходов

Обязательства

Доходы

Комиссионные, полученные авансом

Начисление (accruals):

Доходы заработанные, но не полученные

Актив

Доходы

Комиссионные, проценты к получению

Расходы понесенные, но не оплаченные

Расходы

Обязательства

Начисленная зарплата, проценты

Трансформационные проводки - это средство ведения учета по методу начисления При регистрации трансформационных записей в главном журнале и главной кризисе составляют трансформационный или пробный баланс, щ что позволяет легко сформировать отчетность бухгалтерум.

Трансформационная таблица содержит одну графу для наименования счетов или их номеров и соответствующими графами, которые отражены в табл 28

Таблица 28 трансформационных ТАБЛИЦА

ТРАНСФОРМАЦІЙНА ТАБЛИЦЯ

Процедура формирования трансформационной таблицы состоит из шести этапов:

1 Вводятся сальдо счетов к колонкам пробного баланса и подсчитываются итоги (столбцы 2, 3)

2 записываются корректирующие проводки и подсчитываются итоги (столбцы 4, 5)

3 Пробный баланс после корректировки формируется и суммируется (столбце 6, 7)

4 переносится сальдо откорректированного пробного баланса в Отчет о прибылях и убытках и отчет о собственном капитале (столбцы 8, 9, 10, 11)

5 Суммируются столбце 12, 13

6 Чистая прибыль или убыток переносится из столбцов 8, 9 до 12, 13

Согласно требованиям международных и национальных стандартов бухгалтерского учета, в функции финансового учета принадлежит сплошная регистрация хозяйственных фактов (операций), которые имели место в отчетном п периоде, за хронологическими и системными признакам.

Для отражения хозяйственных операций применяют систему счетов финансового учета Всю совокупность счетов можно разделить на две группы:

o Балансовые (реальные) счета

o Номинальные (временные) счета (рис 23)

Балансовые счета имеют остатки на конец отчетного периода, на их основе составляется баланс предприятия свою очередь, их разделяют на следующие подгруппы:

1 Счета активов На этих счетах, которые являются активными, отражающих наличие и изменение (движение) различных активов предприятия

2 счета обязательств На этих счетах, которые являются пассивными, отражающих наличие и изменение задолженности предприятия (краткосрочные и долгосрочные)

3 счета собственного капитала На этих счетах, которые также являются пассивными, отражающих наличие и изменение собственного капитала за отчетный период

4 Номинальный (временные) счета предназначены для учета затрат предприятия по их элементами и доходов по видам свою очередь, номинальные счета делят на следующие подгруппы:

5 счетов расходов Это активные счета, используемые для учета, накопления расходов по их элементами течение отчетного периода конце отчетного периода расходы с этих счетов переносят на счете нок финансовых результатов, после чего их закриваютють.

6 счетов доходов Они являются пассивными и предназначены для учета, накопления доходов по их видам в течение отчетного периода конце отчетного периода доходы с этих счетов переносят на счет финансового их результатов, после этого их закриваютють.

Класифікація рахунків фінансового обліку

Рис 23 Классификация счетов финансового учета

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы