Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансовый и управленческий учет по национальным стандартам - Огийчук МФ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Выписка банка: как проводится ее бухгалтерская обработка?

Учреждения банков периодически, но не реже одного раза в месяц присылают предприятиям почте или выдают через полномочий предприятия лицо выписку из текущего счета добавляя копии документов, н на основании которых банк осуществлял операции по счету После получения из банка выписки с текущего счета главный бухгалтер должен проверить соответствие записей в ней документам и записям бухгалтер терии предприятия Обнаружив ошибку, бухгалтерия предприятия немедленно в письменной форме уведомляет об этом соответствующие учреждения банкку.

При обработке выписки следует помнить, что для предприятия текущий счет является активным, а для учреждения банка - пассивным Поэтому поступление средств банк отражает в выписке по кредиту счета, а их списание ния - по дебету На предприятии эти операции проводят наоборот, т.е. поступления средств - по дебету, а их списание - по кредитоом.

При бухгалтерской обработке выписки с текущего счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции рядом с соответствующей суммой Сальдо текущего счета должно быть и тождественным как в учете банка, так и предприятия Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета, а потому обязательно должна иметь дату, номер документа, краткое содержание операций и суммы записей с а дебету и кредиту, а также остаток средств на начало и конец отчетного периода (дня) По дебету в выписке банка будет показана сумма средств, которая списана с текущего счета, а по кредиту - зачислен а на него; соответственно сальдо в выписке будет по кредиту счетанка.

Форма выписки приведена ниже

Форма виписки

С какими счетами корреспондирует текущий счет?

Для учета операций текущего счета предусмотрен счет № 31 \"Счета в банках\", который относится к группе активных счетов В таблице 23 показано содержание наиболее распространенных хозяйственных операций, в влияют на изменение остатков по текущим счетом, и соответствующие корреспондирующие счетауючі рахунки.

Таблица 23 Корреспонденция счетов по учету операций на текущем счете в национальной валюте

Пор

Содержание хозяйственной

Корреспондирующие счета

Сумма

операции

дебет

кредит

грн

1

2

3

4

5

Операции по дебету счета

1

Внесено на счет в банке наличность из кассы предприятия

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

301

\"Касса в национальной валюте\"

10000

2

Получены средства на счет в банке от выбытия или уменьшения стоимости финансовых инвестиций

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

14

\"Долгосрочные финансовые инвестиции\" 35

\"Текущие финансовые инвестиции\"

20000

3

Погашена долгосрочная

дебиторская

задолженность

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

18

«Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы\"

18000

4

Возвращена на расчетный счет неиспользованные аккредитив или остаток чековой книжки

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

313

\"Другие счета в банке в национальной валюте\"

10000

5

Поступившие на счет предприятия средства, находившиеся в пути

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

333 \"Денежные средства в пути в национальной валюте\"

1500

6

Получены средства на счет в банке от погашения краткосрочного векселя

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

341

\"Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте\"

25000

7

Возвращена на текущий счет средства с банковского депозита

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

351 \"Эквиваленты денежных средств\"

15000

8

Поступившие на счет в банке средства от покупателей или заказчиков предприятия за продукцию (товары, работы, услуги)

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

361

\"Расчеты с отечественными покупателями\"

20000

9

Возвращена другим предприятием выданный ему ранее аванс

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

371

\"Расчеты по выданным авансам\"

18000

10

Получены ранее начисленные доходы (дивиденды, проценты и др.)

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

373 \"Расчеты по начисленным доходам\"

45000

11

Погашена претензия, выставленная другому предприятию

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

374

\"Расчеты по претензиям\"

20000

12

Поступившие на счет средства в возмещение убытков, причиненных предприятию другим юридическим лицом

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

375

\"Расчеты по возмещению причиненных убытков\"

8000

13

Поступившие на счет средства от продажи акций (в сумме, превышающей номинальную стоимость)

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

421

\"Эмиссионный доход\"

18000

14

Поступили средства в счет другого, вложенного учредителями предприятия (кроме АО) капитала, превышающей уставный капитал, в счет других взносов и т.п. без решения об изменениях размера уставного капитала

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

422

\"Другой вложенный капитал *

18000

15

Поступившие на счет предприятия средства, полученные от продажи изъятых акций (долей, паев)

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

45

\"Изъятый ??капитал\"

32000

16

Погашена задолженность по взносам в уставный капитал участников (собственников) предприятия путем перечисления средств на счет в банке

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

46

\"Неоплаченный капитал\"

900

17

Поступившие на счет средства, имеющие целевое назначение

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

48 \"Целевое финансирование и целевые поступления\"

500

18

Получены денежные средства в сумме номинальной стоимости проданных облигаций

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

521

\"обязательства по облигациям\"

50000

19

Источник премию от продажи облигаций (превышение продажной стоимости облигаций над их номинальной стоимостью)

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

522 «Премия по выпущенным облигациям\"

10000

20

Получены долгосрочную финансовую помощь

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

55

\"Прочие долгосрочные обязательства\"

150000

21

Возвращена денежные средства поставщиками или подрядчиками, полученные ими за товары (работы), которые не были поставлены (выполнены)

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

631

\"Расчеты с отечественными поставщиками\"

3500

22

Возвращено из бюджета излишне уплаченные суммы налогов (обязательных платежей)

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

64

\"Расчеты по налогам и платежам\"

100

23

Получено страховое возмещение по погибшего в результате стихийного бедствия имущество

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

655

\"По страхованию имущества\"

85000

24

Поступил на счет аванс от покупателя или заказчика

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

681

\"Расчеты по авансам полученным\"

2000

25

Получены денежные средства от дочернего предприятия

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

682 \"Внутренние расчеты\"

15000

26

Поступившие на счет средства от внутрихозяйственного подразделения, выделенного на отдельный баланс

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

683 \"Внутрихозяйственные расчеты\"

5000

27

Получена выручка от реализации готовой продукции, товаров, работ и услуг

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

70

\"Доходы от реализации\"

15000

28

Получены средства от реализации иностранной валюты

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

711

\"Доход от реализации иностранной валюты\"

90000

29

Получены средства от реализации запасов, МБП и прочих оборотных активов

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

712

\"Доход от реализации прочих оборотных активов»

12000

30

Получены арендную плату за имущество, сданное в оперативную аренду (если такая деятельность не является целью создания предприятия)

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

713 \"Доход от операционной аренды активов\"

600

31

Получены штрафы, пени, неустойки и другие санкции за нарушение хозяйственных договоров, которые признаны должником или по которым получены решения суда, арбитражного суда об их взыскании, а также о суммах с по возмещению понесенных убытках

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

715

\"Полученные штрафы, пени, неустойки\"

1200

32

Получены средства в счет возмещения предприятию стоимости ранее списанных активов

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

716

\"Возмещение ранее списанных активов\"

2000

33

Поступили средства от полученного предприятием гранта, ассигнования или субсидии

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

718

\"Доход от безвозмездно полученных оборотных активов\"

150000

34

Получены дивиденды от других предприятий, не являющихся ассоциированными, дочерними или совместными

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

731 \"Дивиденды полученные\"

1800

35

Получены проценты по облигациям или другими ценными бумагами, по которым не ведется учет на субсчете 731 \"Дивиденды полученные\", в том числе вознаграждения за сданные в финансовую аренду необоротные активы и т.д.

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

732

\"Проценты полученные\"

200

36

Получены предприятием средства от реализованных финансовых инвестиций

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

741 «Доход от реализации финансовых инвестиций\"

850

37

Получена выручка от реализации необоротных активов, содержавшихся для продажи

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

712 «Доход от реализации прочих оборотных активов\"

18300

38

Предприятие получило безвозвратную финансовую помощь в виде денежных средств

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

745 \"Доход от бесплатно полученных активов\"

90000

39

Получены средства в счет погашения убытков от чрезвычайных событий

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

751 \"Возмещение убытков от чрезвычайных событий\"

6600

Операции по кредиту счета

40

Перечислены средства на осуществление финансовых инвестиций

14 \"Долгосрочные финансовые инвестиции\" 35 \"Текущие финансовые инвестиции\" \"

311

\"Текущие счета в национальной валюте\"

100000

41

Перечислены средства:

на оплату работ по капитальному строительству

63 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

10000

на приобретение основных средств

40000

других необоротные материальные активы

25000

за приобретенный нематериальный актив

1700

за животных, приобретенных для основного стада

80000

42

Оплачены расходы по исправлению брака (например, перечислены средства гарантийной мастерской)

685 \"Расчеты с прочими кредиторами\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

12000

43

Снято средства 3 банковского счета в кассу предприятия

301 \"Касса в национальной валюте\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

5000

44

Выставлен аккредитив другому предприятию, перечислены деньги на чековую книжку и т.д.

313 \"Прочие счета в банке в национальной валюте\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

5000

45

Перечислены средства на оплату денежных документов в национальной валюте (например, почтовых марок)

331 \"Денежные документы в национальной валюте\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

50

46

Перечислены средства банка на приобретение валюты

333 \"Денежные средства в пути в национальной валюте\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

30000

47

Возвращено покупателям или заказчикам средства за непоставленные товары или невыполненные работы

361 \"Расчеты с отечественными покупателями\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

7000

48

Оплачен аванс другому предприятию

371 \"Расчеты по выданным авансам\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

9000

49

Возвращена паевые взносы членам (собственникам) предприятия

41 \"Паевой капитал\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

18000

50

Перечислены средства на оплату собственных акций, выкупаемых у акционеров

45 \"Изъятый ??капитал\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

90000

51

использовать зарезервированные средства на оплату гарантийных ремонтов проданной продукции, на проведение ремонта предметов проката и т.

473 \"Обеспечение гарантийных обязательств\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

8000

52

использовать средства целевого финансирования или ассигнований

48 \"Целевое финансирование и целевые поступления\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

25000

53

Погашена заем в национальной валюте

505 \"Прочие долгосрочные займы в национальной валюте\" 601 \"Краткосрочные

кредиты банков в национальной валюте \"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

80000

54

Погашен вексель

511 \"Долгосрочные векселя выданные в национальной валюте 621\" Краткосрочные

векселя выданные в национальной валюте

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

68000

55

Погашена задолженность по расчетам с владельцами облигаций

521 \"Обязательства по облигациям»

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

33500

56

Перечислены средства на погашение задолженности по финансовой аренде

531 \"обязательства по финансовой аренде\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

15000

57

Возвращена финансовую помощь

55 \"Прочие долгосрочные обязательства\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

92000

58

Погашена просроченную ссуду

605 \"Просроченные займы в национальной валюте\"

311 \"Текущие счета

в национальной и валюте \"

19000

59

Погашена текущую задолженность по долгосрочным обязательствам

611 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

850

60

Перечислены средства поставщикам (подрядчикам) за товары (работы, услуги)

631 \"Расчеты с отечественными поставщиками\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

2500

61

Уплачено налоги, сборы, обязательные платежи

641 \"Расчеты по налогам\"

642 \"Расчеты по обязательным платежам\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

200000

62

Уплачено единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование

65 \"Расчеты по страхованию\"

311 \"Текущие счета\"

85280

Фонд страхования от несчастного случая на производстве

656 \"Расчеты по страхованию от несчастного случая на производстве\"

в национальной

валюте \"

180

63

\"Оплачено страховые взносы по страхованию имущества

655 \"По страхованию имущества\"

11 \"Текущие счета в национальной валюте\"

2200

64

Перечислены зарплату работников на их счета в банке

661 \"Расчеты заработной плате\"

11 \"Текущие счета в национальной валюте\"

35000

65

Выплачены дивиденды

671 \"Расчеты по начисленным дивидендам\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

82000

66

Совершено другие выплаты учредителям и участникам за пользование имуществом, а также выплаты в связи с получением надлежащей выбывшему участнику (учредителю) части активов предприятия

672

\"Расчеты по другим выплатам\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

31000

67

Возвращена полученный ранее выданный аванс от покупателей

681 \"Расчеты по авансам полученным\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

12000

68

Перечислены средства дочернему предприятию

662 \"Внутренние расчеты\"

311 Текущие счета в национальной валюте \"

45000

69

Перечислены средства внутрихозяйственного подразделения, выделенному на отдельный баланс

683 \"Внутрихозяйственные расчеты\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

12000

70

Перечислены средства другим кредиторам

685 \"Расчеты с прочими кредиторами\"

311 \"Текущие счета в национальной валюте\"

120

В каком учетном регистре осуществляется аналитический и синтетический учет операций текущего счета?

Учет операций по счету № 31 \"Счета в банке\" осуществляется в Журнал и-ордере № 1-сг и Ведомости 1-2 в хронологическом порядке на основании данных выписок банка по текущему счету и приложенных к ним д документов за каждый день или иной период времени Суммы по корреспондирующим счетам группируют в выписке целом, а потом отражают в Журнале-ордерурналі-ордері.

Остаток средств на текущем счете на начало месяца переносят из Журнала-ордера за прошлый месяц По окончании месяца в соответствующих разделах заключают дебетовых и кредитовых оборотах по счету № 3 31 за месяц и выводят остаток средств на конец месяца Он должен совпадать с остатком средств, приведенный в выписке банка за последний день месяцця.

Ежемесячно оборот по кредиту счета № 31 журнала-ордера № 1-сг и Ведомости 1-2 сверяют с данными других регистров и переносят общей суммой в Главную книгу в графу \"Оборот по кредиту\" Одновременно, су умы составляющих этот кредитовый оборот записывают по дебету соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в разделе \"Обороты по дебету\" в графах с кредита счетов - из Журнала-ордера № 1 с-г т а Ведомости 1 - 1 с.-г. та Відомості 1-2.

Журнал-ордер

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы