Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансово-хозяйственный контроль - Дикань ЛО
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

23 международных опыт осуществления налогового контроля

Одним из действенных средств по обеспечению контроля выполнения налогоплательщиками своих налоговых обязательств перед государством является осуществление налогового контроля

На сегодня Украина находится в состоянии реформирования налоговой системы государства Поэтому важно не только ознакомиться с опытом деятельности зарубежных налоговых органов, но и перенять лучшие формы органе изации проведения международного налогового контролю.

Перечень требований

Великобритания

Бельгия

Дания

Франция

Германия

Греция

Ирландия

Италия

Люксембург

Нидерланды

Португалия

Испания

Швеция

Аудит является обязательным для:

крупных предприятий

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

средних предприятий

+

-

-

+

-

+

+

+

компаний с ограниченной ответственностью

+

-

+

-

+

+

Аудиторы в ходе аудита крупных компаний должны быть членами Института присяжных бухгалтеров (профессиональных бухгалтеров)

+

+

+

+

+

+

Требование независимости аудитора

+

-

+

+

Например, одной из особенностей налоговой системы Франции является принцип, что любой налогоплательщик честный, и именно этот принцип положен в основу развития налоговой системы страны Налоговая реформа а во Франции, в отличие от Украины, не ограничено кратким периодом времени, что и способствовало принятию в этой стране взвешенных, обоснованных решений, поскольку основной ее направление - сокращение количества и налогов и упрощение налогового законодательства Только за последние три года XX ст во Франции без внедрения новых было отменено ряд налогов, отсутствие которых не привела к существенному сокращению налоговых поступлений в целом время при таком подходе к налогообложения Налоговый кодекс Франции является целостным документом по организации контроля за поступлением платежей в бюджет, который предусматривает есть необходимые методы и механизмы для борьбы с уклонением от-налогообложенииання.

Налоговый контроль во Франции возложен на налоговые центры, которые отбирают плательщиков для проведения налогового контроля по многим критериям, в основу которых положен анализ риска Во-первых, отбирают рают предприятия, которые являются потенциальными нарушителями, во-вторых, используют сообщения информаторов Проведение налогового контроля с выездом на место четко регламентировано есть прежде всего плательщика налогов должны предупредить о его проведении не менее чем за восемь дней Без предупреждения проверка возможна только при наличии достоверной информации об уклонении плательщика от уплаты налоговтків.

Вообще отношения между налоговым органом и налогоплательщиком во Франции построены в форме обмена мнениями, т.е. каждая сторона доказывает свою правоту Причем налоговый орган обязан предоставить письмо ную ответ на любые запросы налогоплательщика, он имеет право использовать для своей защиты Однако в случае регулярного невыполнения плательщиком своих обязанностей налоги могут взиматься с его ра тов в бесспорном порядкеку.

Налоговое законодательство Франции в связи с временными экономическими трудностями для экономически устойчивого предприятия (независимо от его размера) предусматривает содействие ему в преодолении этих трудностей Таки им предприятиям предоставляется отсрочка (на период от нескольких месяцев до нескольких лет) или рассрочка по уплате налогав.

Как отмечалось, международные компании могут производить товары и оказывать услуги и вести бухгалтерский учет по своему выбору Современные средства связи не признают границ, и физическое присутствие совсем не требуется для успешного и эффективного ведения бизнеса Не имеет значения и место, где формально создана компания Совсем не обязательно, чтобы бухгалтерский учет велся по месту проведения предпринима ькои деятельности В результате международные компании выпадают из поля зрения налоговых органов, так компетенция последних не распространяется за пределы государственных границ, и, как следствие, налоговым органа м тяжелее от слежу ваты деятельность таких компанианій.

Такие проблемы можно решить путем координации налогового контроля в международном масштабе Международное сотрудничество в области налогового контроля способна повысить эффективность и результативность оп одаткування компаний во всех странах, в которых они осуществляют хозяйственную деятельностьь * 17.

* 17: Дрогобецкий ИФ Современные аспекты осуществления международного налогового аудита / ИФ Дрогобецкий / / Аудитор Украины - 2004 - № 6 (68) - С 23-27

Однако на сегодня сбор информации за рубежом вызывает больше вопросов, чем можно представить на первый взгляд Часто случается, что налоговой службе неизвестно о том, что определенную информацию можно получить в др. нший стране Развитие и интенсификация международных связей привели к росту необходимости установления взаимопомощи между странами в области налогообложения Все чаще налоговые контролеры сталкиваются я с международными аспектами хозяйственной деятельности компаний Координация контроля в области налогообложения требует знания законодательства и полномочий налоговых органов соответствующих краяраїн.

В мире отношение к нарушителям налогового законодательства строгое, а преднамеренное уклонение от уплаты налогов считается преступлением против государства Однако некоторым плательщикам удается и в рамках законов своей земле ны не платить налоги или хотя бы минимизировать их Именно в этом аспекте Налоговая администрация Нидерландов начала цикл исследований, целью которых является отображение различных форм и типов законодательно-нормативной базы и полномочий налоговых администраций в разных странаах.

Стоит отметить \"что Украина, как и любая другая страна, стремится построить такую ??налоговую службу, которая способна выполнять свою основную миссию - обеспечить своевременное и полное поступление всех налогов, предусмотренных налоговым законодательством, с как можно меньшими расходам.

Итак, на современном этапе экономического развития работа государственной налоговой службы Украины направлена ??на обеспечение налогоплательщиками добровольного соблюдения ими законодательно-нормативной базы есть то налоговая служба уделяет каждому плательщику должное внимание Такая ориентация на плательщика уже привела к созданию инспекций для работы с крупными налогоплательщикамиів.

Рассмотрим на примере одной из наиболее развитых стран мира - США - вопрос уменьшения, минимизации или неуплаты налогов по закону и за ним

В США законным уменьшением налоговых обязательств считаться их уменьшения при условии, если гражданин уменьшает суммы налогов к уплате, не скрывая своих налоговых обязательств и не подавая намеренно неправильной информации есть пытается представить факты так, чтобы это позволило уменьшить суммы или вообще не платить налоги в пределах закону.

Попытка предпринимателя в действий стране уменьшить свои налоговые обязательства не являются уголовным преступлением Однако налоговая служба США выборочно проводит тщательные налоговые проверки налогоплательщиков, цель которых х - составить соответствующие подробные статистические таблицы об уровне доходов и расходов представителей разных профессий и видов предпринимательской деятельности При проведении таких проверок может устанавливаться, что сумма уплаченных налогов меньше суммы налоговых обязательств В большинстве случаев такое расхождение случается случайно (попытка уменьшить сумму налоговых выплат законным путемом).

Однако, если во время проведения налогового контроля налогоплательщика будет выяснено, что он должен сумму налогов больше задекларированного, то такой налогоплательщик уплатит доначисленную сумму плюс пе Еню и процентная ставка Суммы финансовых санкций и процентной ставки начисляются и взимаются административным путем как составляющие суммы налога к уплате Процентная ставка начисляется и стягуеть ся также потому, что сумма налога принадлежит правительству страны с первого дня со дня конечной даты уплаты этого налога Поэтому неуплаченные вовремя суммы налога рассматриваются как заем, который был предоставлен правительством Пеня н алежить к механизму финансовых санкций, которые используются, когда налогоплательщик своевременно не дает полную информацию о свои налоговые обязательства или вовремя не платит их в полном объеме Поэтому в С ША факты умышленной попытки уклонения от уплаты налогов встречаются очень редко уклонении от уплаты налогов считается подтвержден факт попытки уклониться от выполнения своих налоговых обязательств аб в избежать их, а именно: подделки финансовой документации, махинации с ними, сокрытия другой финансовой информации, попытки запутать информацию в бухгалтерских книгах или предоставить данные в другом виде и, чем они есть на самом деле Умышленное уклонение от уплаты налогов считается федеральным уголовным преступлением, дело по которому рассматривается в суде Только суд должен признать налогоплательщика виновным в том что он знал о том, что полученные доходы по закону надо декларировать, но намеренно попытался избежать выполнения законных налоговых обязательств путем подачи недостоверной декларации Учитывая Рише ния суда, наказания включать финансовые санкции или тюремное заключение Целью борьбы с плательщиками, которые пытаются избежать уплаты налогов, является не только задача взыскать дополнительные средства в бюджет но и повысить в целом уровень налоговой культуры субъектов предпринимательской деятельностидіяльності.

Следовательно, налоговая служба США всегда готова и способна в рамках закона использовать все полномочия, чтобы предотвратить совершение налогового преступления или преследовать тех, кто намеренно нарушает налоговое закон конодательством.


Тестовые задания * 18

* 18: Ответы на тестовые задания приводятся в прил 9

1 В каком году на конгрессе Международной организации высших контрольных органов принято Лимской декларации:

а) 1876 г;

бы) 1877 г;

в) 1977 г?

2 В каком государстве для любой организации, численность работников которых превышает 100 человек, аудиторский отчет должен подаваться не только владельцам, но и в рабочий комитет этой организации:

а) Франция;

б) Нидерланды;

в) Бельгия?

3 В Дании аудиторов назначают

а) акционеры на Годовом общем собрании акционеров;

б) государственный комитет аудита;

в) на договорной основе

4 В какой стране бухгалтерской отчетности прилагается в обязательном порядке пояснительная записка:

а) Нидерланды;

б) Франция;

в) Португалия?

5 В Франции вопросы бухгалтерского учета и отчетности находится в ведении:

а) Министерства финансов;

б) Министерства юстиции;

в) Министерства аудита

6 В Франции вопросы аудита находятся в ведении: а) Министерства финансов;

б) Министерства юстиции;

в) Министерства аудита

7 В каком государстве аудит осуществляют бухгалтерские комиссары:

а) Польша;

б) Франция;

в) США?

8 В Португалии аудиторы должны будут зарегистрированы в:

а) аудиторской палате;

б) центре бухгалтерских комиссаров;

в) Министерстве юстиции

9 Налогового контроль в какой стране возложена на налоговые центры:

а) Франции;

б) США;

в) Швеции?

10 На протяжении скольких дней во Франции должны предупредить налогоплательщика о проведении проверки:

а) 10; 6) 8 в) С?

11 Принципы контроля независимых государственных органов контроля:

а) институциональная независимость, финансовая независимость, персональная независимость аудиторов;

б) собственная ответственность за программу проверок, достаточность полномочий на получение информации, право на принятие мер;

в) правильные ответы а), б);

г) нет правильного ответа

12 Какая страна является классическим примером организаций государственного финансового контроля:

а) США;

б) Канада;

в) Япония?


 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы