Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Финансово-хозяйственный контроль - Дикань ЛО
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

103 Внутренний контроль и аудит деятельности банковских учреждений

отношении банка контроль может быть не только внешним, но и внутренним Система внутреннего контроля - это важная составляющая управления коммерческим банком, которая является основой бесперебойного его функционирования ния Действенные меры внутреннего контроля способствуют решению главных задач банка, достижению им стратегических и оперативных целей Такая система побуждает сотрудников банка соблюдать действующее закон одавства и нормативных актов, а также разработанной банком политики, планов, внутренних правил и процедур, своевременно выявлять и снижать риск непредвиденных расходов или потери репутации банкнку.

Повышенный интерес к внутреннему контролю в банковской системе Украины сегодня усиливается в связи с многочисленными банкротствами банков

С целью обеспечения надежности, законности, эффективности, безопасности банковских операций и деятельности каждый коммерческий банк должен иметь внутренний механизм, который защищает от потенциальных помои илок, потерь и различных нарушений Именно эту роль играет внутренний контроль банка в форме акционерного, внутришньотехнологичного контроля и внутреннего аудиту.

Субъектами внутреннего контроля банка являются: наблюдательный совет; ревизионная комиссия; правление (совет директоров); функциональные подразделения; служба внутреннего аудита

Акционеры осуществляют прямой контроль за деятельностью банка путем получения необходимой информации от его руководства о результатах деятельности учреждения за отчетный период Совет банка контролирует деятельность во правления, а ревизионная комиссия - финансово-хозяйственной деятельности банку.

Ревизионная комиссия:

• контролирует соблюдение банком законодательства Украины и нормативно-правовых актов Национального банка Украины;

• получает для предварительного рассмотрения отчеты внутренних и внешних аудиторов;

• выносит на общее собрание акционеров или заседания наблюдательного совета банка предложения по любым вопросам, из компетенции ревизионной комиссии, которые касаются финансовой безопасности и стабильности банка в и защиты интересов клиенте.

Ревизионная комиссия по поручению общего собрания акционеров, совета банка или по требованию участника (участников), владеющие в совокупности более 10% голосов, проверяет финансово-хозяйственную деятельность банка Она имеет право привлекать к ревизиям и проверкам как внешних, так и внутренних экспертов и аудиториейв.

Ревизионная комиссия составляет акты по проверке отчетов и балансов банка и докладывает о результатах ревизий и проверок общему собранию акционеров или наблюдательному совету банка Без заключения ревизионной ком миссии общее собрание участников (акционеров) не имеют права утверждать финансовый отчет банку.

Кроме того, деятельность банка контролируется со стороны Правления (Совета директоров) банка и его функциональных подразделений Этот контроль называется внутришньотехнологичним Его постоянно осуществляет главный бы бухгалтер относительно правильности и законности отражения в учете всех банковских операций Такой контроль входит в должностные обязанности всех сотрудников банка - ответственных исполнителей и руководящих икив подразделениеілу.

Согласно Положению \"Об организации внутреннего аудита в коммерческих банках Украины\" внутришньотехнологичний контроль определен как \"внутренний контроль в банке\", представляющая собой совокупность процедур, которые обесп пеку достоверность и полноту информации, передаваемой руководству банка, соблюдение внутренних и внешних нормативных актов при осуществлении операций банка, сохранности активов банка и его клиентов, оптимальное использование ресурсов банка, управления рисками, обеспечения четкого выполнения предписаний органов управления банка для достижения цели, поставленной в стратегических и других пла нах банка інших планах банку.

Внутришньотехнологичний контроль - это совокупность процедур, обеспечивающих соблюдение положений внутренних и внешних нормативных актов при осуществлении операций банка и достоверность и полноту инф формации Он делится на бухгалтерский и административнымй.

Система внутришньотехнологичного контроля, как и все другие процедуры банка, должен четко регламентироваться Документация по процедурам такого контроля (в бумажной или электронной форме) должна быть доступной для использования работниками банку.

Бухгалтерский контроль - это совокупность процедур (детализированное описание осуществления конкретных банковских операций), обеспечивающих сохранность активов банка и достоверность отчетности, составляемой с службой бухгалтерского учета на основе данных, полученных от функциональных подразделений Такой контроль включает:

• мероприятия по обеспечению безошибочного отражения операций в соответствии с их экономической сущности;

• производительность системы документооборота;

• наличие операционных процедур, элементами которых являются: описание операций установления ответственности лиц, их совершающих, распределение обязанностей между исполнителями в процессе проведения банковской операции;

• контроль за осуществлением операций; внутренние проверки до момента выполнения операций автоматизированного контроля и т.д.

Бухгалтерский контроль может быть первичным и последующим, то есть таким, который осуществляется после отражения операции в учете и должно дать возможность убедиться в том, что:

• операции проведены только по общим и / или специальным разрешением руководства банка;

• операции отражены и оценены согласно требованиям учетной политики банка;

• система аналитического учета позволяет отслеживать использование ресурсов и движение активов банка;

• распоряжения активами осуществляется только в пределах установленных полномочий;

• инвентаризация активов и обязательств (балансовых и забалансовых) осуществляется с определенной регулярностью, а выявленные недостатки устраняются надлежащим образом

Порядок проведения первичного и последующего контроля определяется службой бухгалтерского учета банка самостоятельно, то банк устанавливает перечень операций, которые требуют дополнительного контроля, определяет объем и частоту проверок отдельных участков работы работников бухгалтерской службы, порядок осуществления логического и арифметического контроля за достоверностью отчетности.

Первичный контроль осуществляет работник банка, который, на основании содержания документов, предоставленных в электронном или бумажном виде, проверяет правильность их оформления и наличие нарушений процедур бухг галтерского учета После проверки документ подписывается работником банку.

Работники банка, которые подписали любой расчетный документ, не имея на это права, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Украины Такую же ответственность несут работники банк ку, имеющих право подписи в случае превышения ими своих полномочияь.

Если операции по счетам подлежат дополнительному контролю, то исполнитель передает необходимые документы другому работнику банка, на которого возложены полномочия по осуществлению контроля Работник, ко онтролюе, проверив правильность оформления сделки, подписывает документы и передает исполнителю для отражения операции по соответствующим счетами.

Главные бухгалтеры банков, их заместители, начальники отделов и другие работники, на которых возложены обязанности последующего контроля, должны систематически проверять состояние учетно-операционной работы

В процессе проверок выясняются причины нарушений правил осуществления операций и ведения бухгалтерского учета По результатам проверок принимаются меры, направленные на устранение выявленных нарушений и предотвращения в будущейу.

Работников, которые привлекаются к проведению дальнейших проверок (кроме работников, осуществляющих первичный контроль, заместителя главного бухгалтера и начальников отделов), назначает главный бухгалт тер зависимости от объема операций в банк.

Административный контроль - это совокупность процедур, позволяющих определить законность совершаемых операций, степень выполнения стратегических и текущих планов, эффективность привлечения и использования я ресурсов Его цель - обеспечение соответствующей стандартизации внутрибанковских процессов, координация действий подразделений, совершенствование организационной структуры управления, комплексный анализ и т.д. А дминистративний контроль позволяет выявить риски и принять эффективные меры, направленные на их минимизацию В систему административного контроля относятсять:

• методы закрепления полномочий и обязанностей;

• методы контроля, применяемых руководство для мониторинга результатов работы;

• принципы и практика в сфере трудовых ресурсов и т.п. Таким образом, структура административного контроля состоит из организационной схемы и всех принятых руководством банка принципов и процедур

Административный контроль предусматривает такое разделение полномочий между работниками банка, чтобы ни один работник или ограниченная группа работников не могли сосредоточить в своих руках все необходимые для осуществления п полной операции полномочия (прием, оплата, хранение) Для этого операционный цикл любой операции делится на следующие этапы:

• разрешение на операцию;

• учет;

• осуществление платежей;

• контроль / аудит операций

Есть взаимосвязь между системой внутришньотехнологичного банковского контроля и внутренним аудитом

Внутренний аудит направлен на проверку состояния внутришньотехнологичного контроля во всех подразделениях банка Внутренний аудитор предоставляет рекомендации по совершенствованию систем внутришньотехнологичного конт троля, но не может непосредственно его изменить, поскольку эти рекомендации руководство может принять или отклонить Поэтому внутренний аудитор не несет ответственности за состояние систем внутришньотехнологичного контроля в банке Чем эффективнее работает эта система, тем меньше времени нужно тратить на проведение внутреннего аудититу.

Внутренний аудит - основной и обязательный элемент системы внутреннего контроля в банке

В Украине юридическое упорядочения внутреннего аудита в банках первым начал НБУ, приняв 20 марта 1998 г постановление № 114, которым утвердил Положение \"Об организации внутреннего аудита в коммерческих их банках Украины \"(далее - Положение Положення).

Согласно ему под внутренним аудитом банка понимается \"независимая оценка системы внутреннего контроля, установленного в коммерческом банке\" Главное внимание по внутреннему аудиту уделяется анализу инф формационной системы, включая систему бухгалтерского учета и сопутствующих видов контроля, изучения финансовой и операционной информации, исследования экономичности и эффективности операцииті операцій.

Внутренний аудит оценивает две плоскости банковской деятельности непосредственно банковские операции и системы внутреннего контроля

Каждая из этих плоскостей пересекается большим количеством структурных подразделений, из которых состоит организационная система банка

Подразделения банка осуществляют такие виды банковской деятельности казначейскую; операционную (расчетно-кассовые, депозитные) кредитную; инвестиционную; посредническую т.д. Итак, объектами внутреннего аудита являются функциональные (департаменты, управления, отделы) и производственные структурные подразделения (филиалы) банка, а также виды банковской деятельности: банковские операции, системы внутреннего контроля тощо.

Внутренний аудит является производной функцией контроля и определяется как подсистема с основными целями, функциями и методике, взаимосвязана и скооперована с другими функциями управления

Основной целью внутреннего аудита в банке является независимая оценка и совершенствование систем (или системы) внутреннего (или внутришньотехнологичного, поскольку в Положении он определен как \"внутренний\") конт троля банкролю банку.

Основной функцией внутреннего аудита является обеспечение прогнозирования рисков банковской деятельности в пределах установленных ограничений Основным принципом - принцип независимости

Основными задачами внутреннего аудита являются: оценка адекватности и эффективности системы внутришньотехнологичного контроля, оценка идентификации и эффективности процедур управления рисками и мето одик оценки рисков, оценка и контроль правильности и законности отражения в учете и отчетности банковских операций; проверка выполнения установленных стандартов, проведение специальных розслидува нь; представления отчетов правлению банка, аудиторском комитета, наблюдательном совете, НБ.

Классификация внутреннего аудита в банках - это выделение однотипных групп внутреннего контроля, сгруппированных по определенным признакам (табл. 101)

Таблица 101 Классификация внутреннего аудита в банке

Классификационный признак

Вид аудита

Содержание аудита

По времени обзора событий

Операционная

Отображает процессы, осуществленные банком в прошлом или теперь

Стратегический

Предусматривает оценку нынешних действий банка с позиции достижения стратегических целей в будущем

За организацией

однопредметными

Простые виды аудита, связанные с одной или двумя малотрудомисткимы функциями выполняться одним аудитором

многопредметного

Аудит трудоемких или разнотипных функций может выполняться коллективом аудиторов

По типам проведения

Финансовый

Подтверждение информации, содержащейся в финансовой и управленческой отчетности

Аудит на соответствие

Проверка соблюдения подразделениями банка установленных правил га процедур

Управленческий

Оценка эффективности деятельности как 5анку в целом, так и его отдельных центров ответственности

По содержанию и функциям внутренний аудит подразделяется на операционный и стратегический В Украине сегодня проводится только операционный аудит Это обусловлено тем, что большинство бухгалтерских процедур не форм мализовани и не автоматизированы, а уровень квалификации внутренних аудиторов не всегда высокоий.

Потребность в стратегическом аудите в украинских банках возникнет лишь при условии налаживания стратегического управления деятельностью банка, предусматривает разработку и внедрение корпоративной стратеги решения развития банка Стратегический аудит впоследствии станет новым дополнительным направлением внутреннего аудита банковской деятельностиі.

За организацией внутренний аудит подразделяют на одно-и многопредметный Примером однопредметными аудита является проверка отдельной банковской операции (овердрафта), а многопредметного - внутрибанковские ких операциий.

Различают три основных типа аудита: финансовый аудит, аудит на соответствие и управленческий (операционный) аудит основном на такие типы разделяют внешний аудит, но их можно использовать, хара актеризуючы и определенные виды внутреннего аудиту.


Тестовые задания * 63

* 63: Ответы на тестовые задания приводятся в прил 9

1 Какие основные задачи контроля в коммерческих банках?

2 Состояние экономических, организационных, информационных и других характеристик банковской системы - это:

а) предмет банковского контроля;

б) объект банковского контроля;

в) среда банковского контроля

3 Внешний контроль деятельности банковских учреждений включает:

а) систему банковского надзора и регулирования со стороны НБУ;

б) внешний аудит;

в) инспектирование

4 Функции банковского регулирования осуществляет:

а) отдел внутреннего аудита;

б) ревизионная комиссия;

в) НБУ

5 Базельский комитет был создан в:

а) 1976 г;

бы) 1974 г;

в) 1954 г

7 Какова цель деятельности Базельского комитета?

8 Надзор за банками НБУ и его учреждениями традиционно осуществляют следующими методами:

а) дистанционный;

б) регулирующий;

в) выездное инспектирование

9 Система банковского надзора, по которой главное внимание органов надзора уделяется регулярному проведению оценки общего финансового состояния, результатов деятельности и качества руководства - это:

а) пруденциальный надзор;

б) банковский надзор;

в) внутренний контроль в банке

10 впервые банковский надзор был введен в

а) Франции;

б) Испании;

в) США

11 В Норвегии надзор за деятельностью банков осуществляет:

а) министерство финансов;

б) аудиторская палата;

в) международный банк


12 Бухгалтерский контроль может быть:

а) первичным и последующим;

б) первичным и последующим;

в) первичным и вторичным

13 Совокупность процедур, позволяющих определить законность совершаемых операций, степень выполнения стратегических и текущих планов, эффективность привлечения и использования ресурсов - это:

а) бухгалтерский контроль;

б) административный контроль;

в) банковский надзор

Задание 5

В результате анализа можно заметить, что за отчетный период было получено 49,6 458,2 421,02 62,6 13,0 = 1004,42 тыс грн, поэтому неприбыльной ее назвать трудно Организация должна уплатить в бюджет п налог с тех доходов, которые превышают 25% общих валовых доходов тощощо.


 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы