Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Обобщение, рассмотрение и реализация результатов ревизии семинарские ЗАНЯТИЕ 5 Обобщение, рассмотрение и реализация результатов ревизии Ревизия в условиях применения компьютерных систем бухгалтерского учета научная организация контроля и ревизии обобщения, рассмотрение и реализация результатов ревизии Ревизия доходов и финансовых результатов Реализация результатов ревизий Реализация результатов ревизий и проверок
Методика оформления акта ревизии и приложений Порядок составления основного акта ревизии Документальное оформление проведенной документальной ревизии Ревизия в условиях применения компьютерных систем бухгалтерского учета научная организация контроля и ревизии обобщения, рассмотрение и реализация результатов ревизии Оформление результатов ревизий, проведенных по требованию правоохранительных органов Оформление нотариальных актов
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Контрольно-ревизионная деятельность - Живко 3Б
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

ТЕМА 8 Обобщение, рассмотрение и реализация результатов ревизии

1 Порядок обобщения и методика оформления акта ревизии

Документирование контрольных мероприятий и их результатов по содержанию и форме заключается в составлении рабочих, официальных, дополнительных и сопроводительных документов (рис 81)

Документування контрольних заходів

Рис 81 Документирование контрольных мероприятий

Рабочие документы - это неофициальные (черновые) записи, в которых зафиксировано полученную в процессе контрольного мероприятия информацию для дальнейшего ее обработки Эти записи осуществляются только с целью обеспеченности ения составления официальной документации, поэтому после завершения контрольного мероприятия рабочую документацию уничтожает лицо, ее составила, за исключением предусмотренных законодательством случаев, регламентирующие ее храненияя.

Официальные документы - это основная часть материалов контроля, обязательные для составления К ним относятся акты, справки и протоколы

Формы составления акта или справки зависят от ревизора, однако критерии формирования структуры официальной документации требующие унифицированного подхода, суть которого заключается в условном разделении докум мента на такие части

вступительную, в которой указано:

o основание проведения контрольного мероприятия;

o тему контрольного мероприятия;

o название предприятия, который подлежал контролю, место его расположения и общие сведения о нем;

o дату начала и окончания контрольного мероприятия;

o время, который подлежал исследованию во время контрольного мероприятия, перечень должностных лиц, его осуществляли;

констатирующую, в которой указано содержание, характер, результаты контрольного мероприятия

Констатирующая часть может быть разделена на тематические разделы по отдельным направлениям или процессами контрольного мероприятия;

заключительную, в которой отражены выводы контрольного мероприятия, итоговые расчеты и сведения

Дополнительные документы - это составлена ??по результатам контрольных мероприятий и оформлена как приложения (преимущественно в виде сводных реестров, расчетов, объяснений и т.д.) информация, которая подтверждает итоги д исследования по отдельным направлениям или процессами контрольного мероприятия, которые зафиксированы в акте, справке или протокол.

Сопроводительные документы - это письма и информация, составленные по результатам контрольных мероприятий (переписка с органами государственной власти, в частности с правоохранительными, органами местного самоуправления, субъективного ктамы хозяйствования и гражданами по вопросам, которые касаются результатов контрольного мероприятия, другие официальные документы, оформленные после его окончания; внутренние документы субъектов государственного финансового ого контроля о рассмотрении или оценки результатов контрольных мероприятий.

Документирование контрольных мероприятий и их результатов в протоколах регламентируется Порядком составления, передачи по принадлежности Протокола о бюджетном правонарушении, утвержденного приказом Минфина от 26 6022002 № 129 частности, этим документом определено, что протокол о бюджетном правонарушении - это документ, которым удостоверяется факт несоблюдения участниками бюджетного процесса установленного Бюджетным код ексом Украины и другими нормативно-правовыми актами порядка составления, рассмотрения утверждения, внесения изменений, выполнения бюджета или отчета о его исполненииання.

Протокол оформляют работники органов государственного финансового контроля на основании справок, составленных по результатам проведенных в соответствии с законодательством проверок, чем удостоверяется факт бюджетног го правонарушения, и материалов отчетности, по анализу которых обнаружены бюджетные правонарушения.

В протоколе указываются:

o дату и место его составления;

o должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;

o сведения об участнике бюджетного процесса, которым совершено бюджетное правонарушение (полное название, местонахождение, другие реквизиты - номер счета в банке или в органе государственного казначейства т.п.; его подчиненность, фамилия, имя, отчество руководителя; реквизиты соответствующего бюджета)

o время совершения и суть бюджетного правонарушения с указанием положений законодательных и других нормативно-правовых актов, которые были нарушены;

o объяснения руководителя (или лица, исполняющего его обязанности) органа, учреждения, организации, предприятия, где совершено бюджетное правонарушение;

o приложение к Протоколу (справка проверки, другие материалы по вопросам, которые проверялись)

Акт ревизии (справка проверки) составляют не менее чем в двух экземплярах, один из которых передают руководству объекта контроля, а второй хранится в контролирующем органе

Если во время ревизии (проверки) выявлены правонарушения, о которых нужно подробно информировать правоохранительные органы или инициаторов ее проведения, составляют три-четыре экземпляра акта (справки)

Протокол о бюджетном правонарушении сразу составляют в четырех экземплярах

Документирование контрольных мероприятий и их результатов, проведенный во время аудита эффективности выполнения бюджетной программы (использование бюджетных средств), отражаются в аудиторском отчете, который по фо ормою и содержанию существенно отличается от акта ревизии (справки проверки.

Описание обстоятельств нарушения считается завершенным, если в нем есть ответы на следующие вопросы:

1) какую конкретно финансово-правовую норму нарушено или не выполнено (отмечают полное название документа, его дату и номер, статью или пункт, которые нарушены);

2) кто и когда нарушил финансово-правовую норму (указывают фамилию и инициалы должностного или материально ответственного лица объекта контроля, которая своим решением, указанием причиной нарушения законо одавства или своим бездействием не выполнила его, должностное лицо, подписавшее документы с нарушениями)

3) каким образом выявлены нарушения (кратко отмечают приемы документального и / или фактического контроля, которыми выявлены нарушения - встречной проверкой документов, нормативной проверкой, технико-эко ономичнимы расчетам, обследованием, инвентаризацией, контрольных обмеров выполненных работ, опросу, контрольным запуском сырья и материалов в производство и т.п.)

4) какие обстоятельства способствовали совершению нарушений (отмечают соблюдение периодичности проведения ведомственных ревизий, проверок или инвентаризаций, состояние ведения бухгалтерского учета, реагирования руководства в объекта контроля на представления контролирующих и правоохранительных органов относительно нарушений, выявленных предыдущими ревизиями и проверками и т.д.)

5) как отражено в бухгалтерском учете и / или финансовой отчетности хозяйственной операции, проведенной с нарушением (отмечают бухгалтерские проводки, записи в складском учете и исполнителем согласно но с функциональными обязанностями, даты учета операций)

6) какие последствия допущенного нарушения в количественном и / или суммарном выражении;

7) объяснившая по поводу нарушения должностное или материально ответственное лицо, выводы из этих объяснений (возражений);

8) кто, сколько и как возместил убытки во время ревизии (проверки);

9) меры приняты во время ревизии (проверки) для устранения последствий и причин нарушения

Ниже приведены ориентировочный перечень основных нарушений:

1) неоприходование денежных средств или материальных ценностей;

2) нецелевое использование бюджетных средств;

3) сверхнормативное списание материальных ценностей (сырья и материалов);

4) неправильное начисление заработной платы или других специальных выплат;

5) занижение налогооблагаемого дохода и сокрытия принадлежащих бюджетам или государственным целевым фондам обязательных платежей

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы