Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Взаимодействие с правоохранительными органами на стадии осуществления контрольных мероприятий Взаимодействие с правоохранительными органами на стадии подготовки к осуществлению контрольных мероприятий семинарские занятия 6 Взаимодействие государственной контрольно-ревизионной службы с правоохранительными органами Взаимодействие государственной контрольно-ревизионной службы с правоохранительными органами Взаимодействие государственной контрольно-ревизионной службы с другими контролирующими и правоохранительными органами Взаимодействие контрольных органов Основания проведения контроля Взаимодействие государственных правоохранительных органов по выявлению, предотвращению и расследованию экономических преступлений Оформление результатов ревизий, проведенных по требованию правоохранительных органов Порядок взаимодействия между органами государственного финансового контроля Мероприятия правоохранительных органов по пресечению экономической преступности в бюджетной системе Особенности организации и проведения ревизии по обращениям правоохранительных органов ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ И ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ преступления в сфере экономики
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Контрольно-ревизионная деятельность - Живко 3Б
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

4 Взаимодействие с правоохранительными органами на стадии реализации результатов проведения контрольных мероприятий

На стадии реализации результатов контрольных мероприятий правоохранительные органы обеспечивают своевременный, объективный и принципиальный рассмотрение материалов ревизии руководством объекта контроля и при необходимости право оохоронним или судебным органом, принимают меры по устранению допущенных нарушений и их последствий, возмещения убытков, нанесенных государству, гражданам и субъектам хозяйствования, и привлекают виновных в СИБ к установленной законодательством ответственности.

Важным на этой стадии является своевременное и качественное информирование органами ГКРС правоохранительных органов о хозяйственных операциях, которые имеют признаки злоупотреблений и существенных нарушений

Порядком о взаимодействии предусмотрено, что в случае, когда вы-| явлены нарушения могут быть скрытыми: составляют промежуточный акт, который вместе с подтверждающими документами и объяснениями соответствующих лиц Нега йно, до завершения ревизии (проверки), направляют в правоохранительный орган.

Окончательные результаты ревизии (проверки) отмечают в акте (справке), давая ответы на вопросы, предусмотренные правоохранительным органом, а именно:

o какие документы проверены, за какой период, метод проверки (сплошной, выборочный), наличие приказа руководителя объекта контроля или другого соответствующего документа о закреплении за должностными лицам мы ответственности за осуществление отдельных операций, внесенных в перечень вопросов ревизии (проверки)

o которое допущено нарушение (название, дата, номер нормативно-правового акта, номер статьи или пункта, что были нарушены), размеры выявленных убытков, причины (по возможности) их возникновения; должности, фамилии и а инициалы лиц, на которых возложена ответственность за осуществление определенных хозяйственных и финансовых операций и по вине которых допущено нарушение

o как отражено в бухгалтерском или складском учете операции, осуществленные с нарушениями

В акте (справке) ревизии (проверки) не допускаются оценка действий отдельных должностных лиц (\"разворовал средства\", \"присвоил государственное имущество\", \"сфабриковал\", \"преступник\", \"мошенник\") и вообще обвинительные вы исновкt;шахрай") і загалом звинувачувальні висновки.

Акт (справки) составляют в трех экземплярах, а по письменному требованию правоохранительных органов - и больше

Акт (справку) вместе с другими материалами ревизии (проверки) передают правоохранительным органам в порядке и в сроки, определенные Порядком взаимодействия

Сопроводительное письмо на имя руководителя правоохранительного органа должно содержать следующие данные:

- когда, кем и за какой период проводилась ревизия (проверка);

- обстоятельства и суть выявленных нарушений законодательства по финансовым вопросам;

- какие требования действующего законодательства возбуждено и кто ответственен за это нарушение;

- когда, на что, в каком объеме и по чьему указанию были неправомерно использованы финансовые ресурсы, в т ч бюджетные средства;

- в какой сумме и кому причинен вред или ущерб;

- как отражено в бухгалтерском или складском учете операции, осуществленные с нарушениями

Материалы ревизии (проверки) передают в правоохранительные и органа официально через его канцелярию с обязательным указанием даты и входящего номера на втором экземпляре сопроводительного письма органа ОКР Р.

Допускается передача материалов ревизии в правоохранительные органы заказным почтовым отправлением Передача ревизионных материалов непосредственно должностным лицам правоохранительных органов запрещается ться, в т ч и под распискуску.

При написании сопроводительного письма, как и акта ревизии, сложным для ревизора является определение наличия убытков

В Порядке инспекции КРС, утвержденного постановлением КМУ от 200406 № 550, указано, что убытки - это незаконные денежные или материальные расходы, произведенные кредитором - объектом ревизии (проверки), вт трата или повреждение его имущества, а также не полученные кредитором доходы, которые он получил бы, если бы обязательства были выполнены должником в пределах срока исковой давноститі.

Согласно ст 97 УПК Украины прокурор, следователь обязаны принять материалы органа ГКРС как заявление о выявленных правонарушениях и не позднее трехдневного срока принять одно из следующих решений:

o возбудить уголовное дело;

o отказать в возбуждении уголовного дела;

o направить материалы по принадлежности

Когда нужно проверить обращения органа ГКРС до возбуждения уголовного дела, такую ??проверку осуществляют

o прокурор, следователь в срок не более 10 дней требуя объяснений от должностных лиц или отдельных граждан или вымогательство документов

Если нет оснований для возбуждения по материалам ревизии (проверки) уголовного дела или при наличии оснований для ее закрытия об этом письменно уведомляют орган ГКРС, проводивший ревизию (проверку у.

Одновременно с принятием решений в соответствии со ст 97 УПК | Украина, в т ч в случае отказа в возбуждении уголовного

o дела, прокурор и следователь обязаны по каждому материалом решать вопрос о возмещении ущерба в порядке гражданского судопроизводства и принимать меры по устранению причин и условий, способствовавших и совершении правонарушения.

Следующим этапом взаимодействия с правоохранительными органами на стадии реализации результатов контроля является привлечение органами ГКРС виновных лиц к административной ответственности

Завершается процесс взаимодействия органа ГКРС и правоохранительных органов проведением ежеквартального взаемозвиряння результатов рассмотрения переданных материалов ревизий (проверок) Обязательность ее проведения определен Порядком взаимодействия от 191006, Порядком инспекции от 200406 и Порядком представления Главным контрольно-ревизионным управлением Украины, Государственной налоговой администрацией Украины и сче вой палатой материалов проверок и ревизий о выявленных правонарушениях в органы прокуратуры, внутренних дел, службы безопасности и налоговой милиции, утвержденного в апреле 2001 г Генпрокуратурой, М ВС, СБУ, ГНА, ГлавКРУ и Счетной палатойалатою.

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

Основная

1 О государственной контрольно-ревизионной службе в Украине: Закон Украины от 260193 / / Голос Украины-1993 - № 39

2 О внесении изменений в Кодекс Украины об административных правонарушениях: Закон Украины от 11012007 г № 577-Y

3 О внесении изменений в некоторые постановления Кабинета Министров Украины: Постановление Кабинета Министров Украины от 16112006 № 1618

4 О внесении изменений в некоторые нормативно-правовых актов ГлавКРУ Украины: Приказ Главного контрольно-ревизионного управления Украины от 18122006 № 409

5 Об утверждении порядка взаимодействия органов государственной контрольно-ревизионной службы, органов прокуратуры, внутренних дел, Службы безопасности Украины: Приказ от 19102006 № 346/1025/685/53

6 О утверждении Порядка ревизий органами государственной контрольно-ревизионной службы в органах государственной власти и местного самоуправления, на предприятиях, учреждениях и организациях, осуществляющих деятельность ьнисть, связанную с государственной тайной: Приказ Главного контрольно-ревизионного управления Украины от 10102006 № 33337.

7 О внесении изменений в приказ Главного контрольно-ревизионного управления Украины от 20022002 № 54: Приказ Главного контрольно-ревизионного управления Украины от 08082006 № 237

8 Государственный финансовый контроль: ревизия и аудит / П К Германчук, И Б Стефанюк, НЕТ Рубан и др. - М.: НПП \"АВТ\", 2004-424 с-(Интегрированный учебно-аттестационный комплекс)

9Дикань Л, В Контроль и ревизия: Учеб пособие-М: Центр учеб лит-ры, 2004-245 с

10 Живко ЗБ, Живко М О Контрольно-ревизионная деятельность: Метод, реком и задания для проведения модуля и экзамена по курсу \"Контрольно-ревизионная деятельность\"-Л: ЛЮИМВС Украина, 2006-64 с

11 Живко ЗБ Контрольно-ревизионная деятельность: Метод, реком и задания для проведения модуля и экзамена по курсу \"Контрольно-ревизионная деятельность\" - Л: \"Край\", 2006 - 2-е изд, перераб-156 с

12 Живко ЗБ Судебная бухгалтерия: теория методика практика:-Учеб метод, пособие-Л: Камула, 2006 - 152 с

13 Живко ЗБ Судебная бухгалтерия: теория методика практика: 2 ч-Учеб метод, пособие-Л: Камула, 2007-255 с

14 Живко ЗБ Судебная бухгалтерия: Учебник-метод пособие - М.: Атика, 2007-344 с

15 Живко 3 Б, Живко М О, Живко И Ю Словарь современных экономических терминов-Л: Край, 2007 - 384 с

16 Живко 3 Б, Франчук В /, Живко М О Контрольно-ревизионная деятельность: конспект лекций Учебное пособие-К: Алсрта, 2008-355 с

17 Мурашко В М, Сторожук Т М, Мурашко О В Контроль и ревизия финансово-хозяйственной деятельности: Учеб пособие / Под ред ПВ Мельника-К: ЦУЛ, 2003-311 с

18 Павлюк В В Контроль и ревизия: Учеб пособие-Донецк: Кассиопея, 2000 - 135 с

19 Павлюк В В, Сердюк В М, Акаев Ш М Контроль и ревизия: Учеб пособие - М.: Центр учеб лит-ры, 2006 - 196 с

20 Усач Б Ф Контроль и ревизия: Учебник-М: Знание-Пресс, 2002 - 4-е изд, стер-253 с-(Высшее образование XXI века)

Дополнительная

1 Белуха Н Т Теория финансово-хозяйственного контроля и аудита: Учебник-М: ООО \"Влад и Власть\", 1996 - 320 с

2 Завгородний ВЛ Налоги и налоговый контроль в Украине-К: ACK, 2000-639 с

3 Калмык МИ С ^ ЮВА бухгалтерия: Учебник Вид - М.: Атика, 2003 4-е, доп и перераб - 592 с

4 Камлик Н И Экономическая безопасность предпринимательской деятельности Экономико-правовой аспект: Учебное пособие-М: Атика, 2005, -432 с

5 МельникЛГ Информационная экономика-Сумы: ИТД \"Университетская книга\", 2003-288 с

6 Носова С С Экономический контроль: сущность и формы проявления-М: Экономика, 1991, - 176 с

7 специализированных словарь экономических терминов: банковское дело, контроль и ревизия, судебная бухгалтерия, реклама, менеджмент, защита информации, экономическая безопасность, маркетинг / 3 Б Живко, М О Живко--Львов: УАД, 2006 - 150 150 с.

8 романов МВ Государственный финансовый контроль и аудит Учебное пособие-К: TOB \"НИОС\", 1998-224 с

9 судебных бухгалтерия: Учебник / В М Глибко, ОП Бущан-К: Одиссей, 2004 - 224 с

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы