Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Методика визначення податкових різниць щодо витрат за МСФЗМетодологія обліку доходів із застосуванням механізму податкових...Моделі зв'язку інформації фінансової і податкової звітності в...Звільнення від вимог інших МСФЗАналіз підходів щодо визначення та застосування податкових різниць
Синтетический и аналитический учет реализации продукции, товаров, работ Себестоимость реализации продукции (товаров, работ, услуг) Методы планировании выручки от реализации продукции (товаров, работ, Методы планирования выручки от реализации продукции (товаров, работ,
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит налогов в Украине - Малышкин ОИ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

2.3.5. Методика визначення податкових різниць щодо доходів в контексті вимог МСФЗ

Как было исследовано в предыдущих пунктах настоящего раздела, для определения сумм доходов с целью декларации налогоплательщик имеет право на применение механизма налоговых разниц Рассмотрим методические аспе екты применения такого механизма по основным видам доходов предприятия путем сопоставления норм НКУ и профильных МСБУ / МСФО Такой анализ является весьма полезным для тех предприятий, которые применяют М СБО / МСФО Сравнительный факторами сопоставимости является порядок оценки объекта учета и его экономический содержательныеіст.

По типу полученных доходов по нормам статей НКУ все доходы налогоплательщика можно разделить на следующие группы:

o реализация продукции (товаров, работ, услуг) в обычных условиях хозяйствования:

o доходы от получения целевого финансирования из бюджета и фондов социального страхования (субсидии, субвенции, дотации);

o производство товаров, работ, услуг с долговременным (более одного года) технологическим циклом производства (в тч строительные контракты);

o другие отдельные (специфические) операции Рассмотрим каждую из этих групп

Реализация продукции (товаров, работ, услуг) в обычных условиях хозяйствования

Согласно п 1371 НКУ доход от реализации товаров признается только за одним условием - по дате перехода покупателю права собственности на такой товар Однако в профильном МСБУ 18 «Выручка» для признания дохо оду нужно соблюдать гораздо больше условий (п 14) умов (п. 14):

а) предприятие передало покупателю значительные риски и вознаграждения, связанные с собственностью на товар;

б) субъектом хозяйствования не остается ни дальнейшее участие руководства в форме, которая, как правило, связана с владением, ни эффективный контроль за проданными товарами;

) сумму дохода можно достоверно оценить;

г) вероятно, что к субъекту хозяйствования поступят экономические выгоды, связанные с операцией;

д) расходы, которые были или будут понесены в связи с операцией, можно достоверно оценить [65]

Поэтому в случае неудовлетворения всех указанных в п 14 МСБУ 18 условий возникает временная разница (Тиш), которая в случае удовлетворения таких условий в будущих налоговых периодах аннулируется Определение налогового овых разниц предлагается оформлять таблицами такой формы (доп Б 6) Информация строится в формате сравнительных таблиц: определенная норма НКУ сравнивается с аналогичной нормой определенного международного станда рту Например, норме п 13541 НКУ по содержанию соответствует норма п 14 МСБУ 18 «Выручка» При несоответствии отмечается характер ПР - временная или постоянная или ее (их) отсутствие її (їх) відсутність.

Такие таблицы целесообразно составлять для выявления содержания и характера разниц по каждой статье НКУ, которая регламентирует определенную сумму доходов / расходов В таких таблицах целесообразно отметить цифровые данные В резул льтаты их сравнений рассчитывают (определяют) суммы ТПР или ППР При этом значком () обозначается сумма разницы, которая облагается (добавляется в базу налогообложения), а значком (-) - сумма разницы, которая рассчитываетсяься.

В отличие от товаров (продукции) доход от предоставления услуг и выполнения работ по НКУ признается по дате составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, как кий подтверждает выполнение работ или оказание услуг Вместе требования МСБУ 18 в части признания выручки от оказанных услуг, работ требуют удовлетворения некоторых требований частности, по норме п 20 настоящего МСФО в р аге, если результат операции, предполагающей предоставление услуг, может быть предварительно оценен достоверно, доход, связанный с операцией, должно признаваться путем ссылки на тот этап завершенности операции, существующий на дату баланса Результат операции может быть предварительно оценен достоверно в случае удовлетворения таких условияхмов:

а) можно достоверно оценить сумму дохода;

б) существует вероятность поступления на предприятие экономических выгод, связанных с операцией;

в) можно достоверно оценить степень завершенности операции на дату баланса;

г) можно достоверно оценить затраты, понесенные в связи с операцией, и расходы, необходимые для ее завершения

В случае невыполнения всех указанных в п 14 МСБУ 18 условий возникает временная разница (Тиш), которая в случае удовлетворения таких условиях в будущих налоговых периодах аннулируется

Следует отметить, что нормами МСФО / МСФО не предусмотрен порядок документального оформления операций Это является прерогативой национального законодательства Поэтому при составлении акта выполненных работ, предоставленных услуг г с соблюдением условий признания дохода согласно п 20 МСБУ 18 налоговые разницы будут отстні.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы