Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Варианты моделей взаимодействия финансового и налогового учета Модели связи информации финансовой и налоговой отчетности по НДС Характеристика финансового, управленческого и налогового учета, их Модель организации налогового учета Различия и взаимосвязь между управленческим и финансовым учетом Кейсианська модель равновесия: базовый вариант Обобщение данных в сведениях налогового учета ВЗАИМОСВЯЗЬ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА МЕТОДЫ И Финансовый учет и отчетность Постановка на учет в налоговых органах Открытие счетов в банках
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит налогов в Украине - Малышкин ОИ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

2.2.7. Варіанти моделей взаємозв'язку систем фінансового та податкового обліку

Обобщение опыта применения вариантов налогового учета в практике в разные периоды его развития и теоретических разработок как отечественных исследователей [34; 35; 41; 53; 118] так и зарубежных [135;; 138; 142; 143; 147; 153] дает возможность все возможные варианты его взаимодействия с финансовым учетом свести к четырем моделей

1 Идентифицированная система финансового и налогового учета

2 Комбинированная система финансового и налогового учета

3 Автономная (последовательная) система налогового учета на базе корректировок данных финансового учета с помощью механизма налоговых разниц

4 Автономная (последовательная) система налогового учета на базе корректировок данных финансовой отчетности с помощью механизма налоговых разниц

5 Автономная (параллельная) система налогового учета

Модель 1

Для тех налогоплательщиков, у которых правила и данные финансового и налогового учета не отличаются, можно применить идентифицированного модель взаимосвязи систем учета (рис 21) Это небольшие предпри тва, которые работают на общей системе налогообложения, в которых правила первого и второго видов учета совпадают полностью Такое правило касается всех без исключения операций конкретного отчетного периода Я сли в других периодах правила не совпадают, такая модель перестает работатьювати.

Модель ідентифікованої системи фінансового та податкового обліку

Рис 21 Модель идентифицированной системы финансового и налогового учета

Модель 2

При увеличении и усложнении хозяйственной деятельности налогоплательщика первая модель не отвечает на вызовы практики Если в пределах одного юридического лица осуществляется несколько видов деятельности, для которых применяются различные налоговые режимы - обычная система, льготное налогообложение прибыли, упрощенная система (единый налог, фиксированный сельскохозяйственный налог), то она должна обеспечить раз раздельного учет доходов от такой деятельности, поскольку они не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль Формирование информации для налогового учета при совпадении правил учета, но в условиях разн ого группировки доходов и расходов и их представления для целей налогообложения приведены на рис 22 Схема учета в модели 2 отличается от модели 1 лишь отличием в реестрах налогового учета - приме нием комбинированных реестров налогового учета, отражающие различные налоговые режимы Такой вариант учета может быть применен в рамках холдингов или группы предприятий, каждая хозяйственная один вдова которых работает по различным налоговым режимом с точки зрения налога на прибыли заибуток.

Модель комбінованої системи фінансового та податкового обліку

Рис 22 Модель комбинированной системы финансового и налогового учета

Модель 3

Информация для заполнения декларации (налогового учета) собирается путем корректировки данных финансового учета на базе механизма налоговых разниц (рис 23) Этот вариант учета налога на прибыль ча астково регламентирован разделом I НКУ (в части применения правил бухгалтерского учета при определении налогооблагаемых доходов и расходов) и нормами ПБУ 27 Фактически он выглядит как модель автоном ной (последовательной) системы учеталіку.

Модель автономної (послідовної) системи податкового обліку на базі коригувань даних фінансового обліку із застосуванням механізму податкових різниць

Рис 23 Модель автономной (последовательной) системы налогового учета на базе корректировок данных финансового учета с применением механизма налоговых разниц

Модель 4

Информация для заполнения декларации формируется путем корректировки показателя прибыли до налогообложения, определенного в отчете о финансовых результатах (отчете о всеобъемлющем прибыль) на определенные налоговые разницы, определенные заранее (рис 24) Данный вариант учета налога на прибыль является прогнозируемым как один из вариантов механизма налоговых разнициць.

Модель автономної (послідовної) системи податкового обліку на базі коригувань даних фінансової звітності із застосуванням механізму

Рис 24 Модель автономной (последовательной) системы налогового учета на базе корректировок данных финансовой отчетности с применением механизма налоговых разниц

Модель 5

Данный вариант получения информации для налогового учета по налогу на прибыль отличается минимальным обобщением данных в системе финансового учета вследствие значительного расхождения в нормах налого ткування и в правилах финансового учета (рис 255).

Модель автономної (паралельної) системи податкового обліку

Рис 25 Модель автономной (параллельной) системы налогового учета

В практике этот вариант идентифицируется с автономной (параллельной) системой налогового учета Такой вариант учета по содержанию целесообразно применять, например, предприятиям - плательщикам налогов согласно но с соглашениями о разделе продукции в соответствии с разделом ХУШ НКУ Кроме того, целесообразно его применять плательщиками налога на прибыль, не желающих обременять себя сложным механизмом налоговых р изниць При этом требования НКУ относительно подтверждения данных декларации информации бухгалтерского финансового учета обеспечиваются ведением этого учета в соответствующих документах и ??регистрарах.

Итак, разнообразие моделей учетного процесса по налогу на прибыль делает невозможным применение в практике различных предприятий единой унифицированной модели учета доходов и расходов Определенная модель может бут ты применена только в пределах отдельного предприятия - плательщика налога на прибыли зак.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы