Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Глава 6 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ИНВЕСТИЦИЙ БАНКА

61 Характеристика и общие принципы оценки и учета ценных бумаг в портфелях банка

62 Учет ценных бумаг в торговом портфеле банка

63 Учет ценных бумаг в портфеле банка на продажу

64 Учет ценных бумаг в портфеле банка к погашению

65 Учет инвестиций в ассоциированные и дочерние компании

66 Учет долговых ценных бумаг собственной эмиссии

Изучив данную тему, вы сможете:

Изучив данную тему, вы сможете:

1 Определить экономическую сущность операций с ценными бумагами

2 Выяснить, по которым портфелями группируются ценные бумаги, приобретенные банком

3 Определить место ценных бумаг, приобретенных и эмитированных банком, в бухгалтерском балансе

4 Дать характеристику счетов по учету операций с ценными бумагами

5 Понять, в чем состоит различие ценных бумаг с неопределенным доходом и долговых ценных бумаг

6 Выяснить, как определяется балансовая стоимость долговых ценных бумаг

7 Понять подходы к оценке ценных бумаг

8 Выяснить, как влияет на доходность банка амортизация дисконта и премии за долговыми ценными бумагами

9 Отображать в учете операции с ценными бумагами

10 Осуществить учет инвестиций в ассоциированные и дочерние компании

11 Понять сущность комиссионных операций с ценными бумагами

12 Определить экономическую сущность и правила отражения в учете долговых ценных бумаг собственной эмиссии

61 Характеристика и общие принципы оценки и учета ценных бумаг в портфелях банка

Банки осуществляют операции на рынке ценных бумаг с целью:

• получение прибыли от собственных инвестиций в ценные бумаги за счет полученных банком процентов, дивидендов и роста рыночной стоимости ценных бумаг;

• расширение сферы влияния банка и привлечение новых клиентов за счет участия в капиталах предприятий и организаций;

• получение прибыли от предоставления клиентам услуг по операциям с ценными бумагами;

• привлечение дополнительных ресурсов для осуществления банковской деятельности на основе эмиссии ценных бумаг

Ценные бумаги, обращающиеся на рынке ценных бумаг, можно классифицировать:

• по видам;

• по видам выплаты дохода;

• по форме выпуска

На рынке ценных бумаг банки могут выступать как инвесторы, эмитенты, а также осуществлять посреднические операции

Инвестиционными операциями называют вложение средств в ценные бумаги, и такая деятельность банка является альтернативной по кредитованию Интенсивность вложения банками инвестиций в ценные бумаги зависит в от потребности клиентов банка в кредитных ресурсах и прогноза динамики процентных ставок на рынке кредитев.

Ценные бумаги являются одной из форм ликвидных резервов банка, поэтому при выборе ценных бумаг для инвестиций особое внимание уделяется их надежности

Отношения, возникающие во время размещения и обращения ценных бумаг, регулирует Закон Украины \"О ценных бумагах и фондовом рынке\", принятый Верховной Радой Украины 23 февраля 2006

Правила отражения в бухгалтерский учет операций по приобретению, продаже, размещению, выпуска и погашения ценных бумаг определяет Инструкция по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в б банках Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ от 3 октября 2005 № 358 Инструкция разработана в соответствии с требованиями международных стандартов бухгалтерского учета 32 «Финансовые инструменты: раскрой ття и представления информации \", 39\" Финансовые инструменты: признание и оценка \"и национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета 12\" Финансовые инвестиции \", 13\" Финансовые инструментыuot;, 13 "Фінансові інструменти"

Вложения банка в ценные бумаги классифицируются как:

• торговый портфель;

• портфель банка на продажу;

• портфель банка к погашению;

• инвестиции в ассоциированные и дочерние компании

Признаками классификации портфелей ценных бумаг являются:

• намерении инвестора;

• характеристика ценной бумаги;

• период хранения

Признание ценных бумаг отражается в учете на дату расчета

Дата расчета - дата, с которой актив передается банку или из которой актив передается банком С этой даты начинается и прекращается начисление процентов по активам и обязательствам банка

Приобретенные ценные бумаги первоначально оцениваются по справедливой стоимости с учетом расходов на операции по приобретению таких ценных бумаг

Справедливая стоимость - сумма, по которой возможны обмен актива или оплата обязательства

Затраты по сделке по приобретению долговых ценных бумаг в портфель на продажу или до погашения увеличивают суммы премии или уменьшают суммы дисконта

Долговые ценные бумаги учитываются в разрезе составляющих, представленных на рис 61

Складові вартості боргових цінних паперів

Рис 61 Составляющие стоимости долговых ценных бумаг

Изменение справедливой стоимости в период между датой операции и датой расчета отражается по счетам:

• доходов и расходов (ценные бумаги в торговом портфеле);

• капитала (ценные бумаги в портфеле на продажу)

На каждую следующую дату все ценные бумаги оцениваются по их справедливой стоимости, кроме:

• ценных бумаг, удерживаемые до погашения;

• акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью в портфеле на продажу, справедливую стоимость которых невозможно достоверно определить;

• инвестиций в ассоциированные и дочерние компании

Справедливая стоимость ценных бумаг, находящихся в обращении на организационно оформленных рынках, определяется по их рыночной стоимости на основе котировок цен с активного рынка Если нет котировок на а отдельные ценные бумаги, то для определения их справедливой стоимости банки ссылаются на рыночную цену подобного финансового инструментау.

Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в портфеле на продажу, справедливую стоимость которых невозможно определить, отражаются на дату баланса по их себестоимости с учетом уменьшения й их полезности.

Себестоимость ценной бумаги - это цена приобретения ценной бумаги, включая накопленные проценты и расходы на операции по приобретению

Ценные бумаги, удерживаемые банком до их погашения, отражаются на дату баланса по амортизированной стоимости с использованием эффективной ставки процента

Инвестиции в ассоциированные компании видбражаються на дату баланса по методу участия в капитале (метод, согласно которому балансовая стоимость инвестиций соответственно увеличивается или уменьшается на сумму доли инвестора в чистой прибыли или убытке объекта инвестирования за отчетный период и на сумму доли инвестора в сумме изменения общей величины собственного капитала объекта инвестирования.

Все ценные бумаги, кроме торгового портфеля, пересматриваются в аспекте обесценения Уменьшение балансовой стоимости ценных бумаг отражается лишь на сумму, не приводит к отрицательному значения ния их стоимости Если стоимость ценных бумаг достигает нуля, то в бухгалтерском учете они отражаются по нулевой стоимости до принятия банком решения об их списанииня.

Дисконт или премия за долговыми ценными бумагами в портфелях на продажу и до погашения амортизируется в течение периода с даты приобретения до даты их погашения по методу эффективной ставки процента

Сумма амортизации дисконта увеличивает процентный доход, а сумма амортизации премии уменьшает процентный доход по ценным бумагам Дисконт (премии) не амортизируется, если их величина на дату приобретения является несу уттевою (меньше 1% от суммы номинала) В таком случае сумма дисконта или премии увеличивает или уменьшает процентные доходы при первоначальном признании ценной бумагира.

Проценты начисляются в зависимости от условий выпуска ценных бумаг, но не реже одного раза в месяц в течение периода от даты приобретения ценных бумаг до даты его погашения Сумма амортизации начисляется ться одновременно с начислением процентныев.

Ценные бумаги, предоставленные в доверительное управление, учитываются по отдельным аналитическим счетам балансовых счетов, по которым они учитывались до предоставления в доверительное управление, с последующим осуществлением в операций по переоценке, амортизации дисконта или премии, начисления дохода тощ.

В Плане счетов бухгалтерского учета банков Украины операции с ценными бумагами учитываются по балансовым и внебалансовым счетам Вложения в ценные бумаги и инвестиции указываются в актив е баланса, а выпуск ценных бумаг собственного долга - в пассиве балансу.

Вложения банка в ценные бумаги, рефинансируются НБУ, учитываются в 1-м классе Плана счетов, вложения в ценные бумаги других эмитентов и ценные бумаги собственного долга - на счетах 3-го класса, инв вестиции в ассоциированные и дочерние компании - на счетах 4-го класса Плана счетов, внебалансовые операции - по счетам 9-го класса С структурой указанных классов и характеристикой счетов ознакомления теся самостоятельно с Планом счетов бухгалтерского учета банков Украины, приведенным в доп 1.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы