Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
ФОРМИРОВАНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ АНАЛИЗ ОБРАЗОВАНИЯ, РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ Учет формирования и распределения прибыли банка Учет собственного капитала и распределение прибыли в корпорациях
Что с основанием для выплаты дивидендов? Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о выплатах за работы, выполненные работниками предприятия Как отражается на счетах бухгалтерского учета начисления и выплата дивидендов? Что включают в себя выплаты по окончании трудовой деятельности и как они отражаются в бухгалтерском учете?
Структура капитала банка и требования к его отражения в финансовой отчетности Капитал банка, его состав, структура, источники формирования и направления использования Учет операций по формированию уставного капитала банка УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКА
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

115 Учет результатов текущего года и распределения прибыли

Прибыль - это финансовый результат деятельности банка за отчетный период Прибыль является составной банковского капитала и определяется как разница между доходами и расходами:

Прибыль = Доходы - Расходы

В последний рабочий день отчетного года счета 6-го класса \"Доходы\" и 7-го класса \"Расходы\" закрываются перечислением остатков при условии превышения доходов над расходами на счет 5040 \"Прибыль отчет тного года, щ0 ожидает утверждения \" щ0 очікує затвердження":

Т 6-й класс \"Доходы\"

Т 5040

К-т 6-й класс 5040

К-т 7-й класс \"Расходы\"

При превышение расходов над доходами остатки перечисляются на счет 5041

Кредитовый остаток по счету 5040 свидетельствует о полученной прибыли, дебетовый остаток по счету 5041 - об ущербе

Заработанный за отчетный период прибыль (убыток) утверждается и распределяется собранием акционеров За счет прибыли банки создают резервный фонд, общие резервы, фонды дивидендов отражается ться в учете:

Т 5040 Прибыль или убыток прошлого года, который ожидает утверждения

К-т 5020 Общие резервы

К-т 5021 Резервный фонд К-т 5022 Другие фонды

К-т 5003 Дивиденды, которые направлены на увеличение уставного капитала

К-т 3631 Кредиторская задолженность перед акционерами банка по дивидендам

Остаток нераспределенной прибыли учитывается банком по счету 5030 \"Нераспределенная прибыль прошлых лет\":

Т 5040

К-т 5030

В аналитическом учете банк по своему усмотрению может открывать отдельные счета для детализации сумм, учтенных по счету 5030 \"Нераспределенная прибыль прошлых лет\", например, счета фонда предоставления в опомог, премиального фонда, фонда предоставления займов работникам Детализация также возможна по счетам 8-го класса \"Управленческий учетвлінський облік".

Банк не должен допускать ситуации, при которой суммы убытков вызовут уменьшение капитала банка, что в свою очередь приведет к ухудшению показателей деятельности банка, а возможно, и к банкротству

протяжении финансового года учет доходов и расходов ведется нарастающими итогами (методом накоплений), текущий финансовый результат отражается в учете с помощью технического счета, о отягом года играет роль счета 504.

Промежуточный финансовый результат имеет место в ежедневных банковских балансах, но счета 6-го и 7-го классов фактически не закрываются

116 Учет начисления и выплаты дивидендов

Дивиденды определяются в гривнах за акцию или как процент от номинальной стоимости и оплачиваются после их объявления общим собранием акционеров или советом банка Как правило, есть определенный промежуток времени мы иж датой объявления и датой уплаты дивидендев.

На дату объявления начисляются дивиденды, что отражается бухгалтерскими проводками:

Т 5040 Прибыль отчетного года, который ожидает утверждения

К-т 3631 Кредиторская задолженность перед акционерами банка по дивидендам - ??в случае уплаты дивидендов акционерам

К-т 5003 Дивиденды, которые направлены на увеличение уставного капитала - в случае принятия решения общим собранием акционеров о капитализации дивидендов

Выплата дивидендов акционерам отражается в учете:

Т 3631 Кредиторская задолженность перед акционерами банка по дивидендам

К-т 1001, 1200, счета акционеров

Капитализация дивидендов отражается в учете:

Т 5003 Дивиденды, которые направлены на увеличение уставного капитала

К-т 5000 Зарегистрированный уставный капитал банка

117 Учет источников капитала банка

Выше рассмотрены учетные процедуры формирования основного капитала банка Другим источником формирования капитала банка является переоценка основных средств, нематериальных активов, инвестиционных вложений в связи с изменением справедливой стоимости этих объектев.

Если балансовая стоимость объекта основных средств увеличивается в результате переоценки, то увеличение должно отображаться как рост дополнительного капитала учитывается так:

Т 4400 Основные средства

Т 4500 Другие необоротные материальные активы

К-т 5100 Результаты переоценки основных средств

• одновременно:

Т 5100 Результаты переоценки основных средств

К-т 4409 Износ основных средств

К-т 4509 Износ других необоротных материальных активов

Уценка основных средств осуществляется за счет дооценки за этим объектом, а в случае недостаточности суммы дооценки - за счет расходов банка (счет 7499 \"Другие небанковские операционные расходы», аналитический ный счет \"Переоценка основных средств\"овних засобів").

При этом осуществляется такая проводка:

Т 4400 Основные средства

Т 4500 Другие необоротные материальные активы

• одновременно:

Т 4409 Износ основных средств

Т 4509 Износ других необоротных материальных активов

К-т 5100 Результаты переоценки основных средств

Сумма дооценки остаточной стоимости объекта нематериальных активов отражается в составе дополнительного капитала, а сумма уценки - в составе расходов отчетного периода

Результаты дооценки нематериальных активов отражаются следующей проводкой:

Т 4300 Нематериальные активы

К-т 5101 Результаты переоценки нематериальных активов

• одновременно:

Т 5101 Результаты переоценки нематериальных активов

К-т 4309 Износ нематериальных активов

Уценка нематериальных активов осуществляется за счет дооценки за этим объектом, а в случае недостаточности суммы дооценки - за счет расходов банка (счет 7499 \"Другие небанковские операционные расходы\", а на алитичний счет \"Переоценка нематериальных активов\"льних активів":

К-т 4300 Нематериальные активы

• одновременно:

Т 4309 Износ нематериальных активов

К-т 5101 Результаты переоценки нематериальных активов

Пример

Учет операций по переоценке основных средств Коммерческий банк приобрел автомобиль за 15 000 грн течение срока пользования автомобиль переоценивался Банк реализовал автомобиль за 17 000 грн, что отра бражено в табл 11 11.1.

Таблица 111 Отражение в учете операций по приобретению и переоценки основных средств (расчеты условны)

№ п / п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грв

Дебет

Кредит

1

Оплата счетов поставщика

3511

Кор pax

15000

2

Оприходование автомобиля

4400

3511

15000

3

Начисление амортизации

7423

4409

2 000

4

Отображение дооценки на сумму 900 грн

4400

5100

5100

4409

1035

135

5

Отражение уценки на сумму 450 грн

5100

4409

4400

5100

520

70

6

Отражение уценки на сумму 500 грн

5100

7499

4409

4400

4400

5100

527

50

77

7

Отображение дооценки на сумму 600 грн

4400

4400

5100

6499

5100

4409

50

673

87

8

Отражение реализации автомобиля по цене 17 000 грн

4409

кор pax

кор pax

5100

4400

4400

6490

5040

075 13550

450 550

Дополнительными источниками капитала банка является переоценка ценных бумаг в портфеле банка на продажу и инвестиций в ассоциированные и дочерние компании

Дооценка акций и долговых ценных бумаг в случае увеличения их справедливой стоимости отражается проводками:

Т 3107, 1415, 1435,3115

К-т 5102

Уценка акций и долговых ценных бумаг в случае уменьшения их справедливой стоимости отражается проводками:

Т 5102

К-т 3107, 1415,1435,3115

Результаты переоценки инвестиций в ассоциированные и дочерние компании отражаются проводками:

• в случае увеличения стоимости финансовых инвестиций в связи с увеличением собственного капитала объекта инвестирования:

Т 4102,4103,4105

К-т 5103

В случае уменьшения стоимости финансовых инвестиций в связи с уменьшением собственного капитала объекта инвестирования:

Т 5103

К-т 4102,4103,4105

Вопросы и задания для самоконтроля

1 Охарактеризуйте понятия \"капитал банка\"

2 Назовите и охарактеризуйте источники капитала

3 Охарактеризуйте счета 5-го класса Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины

4 В чем заключаются особенности учета зарегистрированного уставного капитала банка?

5 Как отражается в учете формирования уставного капитала путем эмиссии акций?

6 Как отражается в учете формирования банковского капитала за счет других источников?

7 Что такое дивиденды и является источником дивидендов?

8 Определите порядок бухгалтерского учета дивидендов в соответствии с национальными положениями (стандартами)

9 Как учитывается результат отчетного года и распределяется прибыль банка?

10 Объясните порядок отражения результатов переоценки активов в капитале банка

Практические задания

Упражнение 111

АКБ \"Гарант\" формирует уставный капитал за счет второй эмиссии акций Зарегистрирована сумма уставного капитала - 100 000 000 грн Акционерами банка на дату регистрации уставного капитала внесено 84000 00 00 декабря 000 000 грн.

Неуплаченная сумма капитала акционерами:

• завод \"Азот\" - 6000 грн;

• ПФ \"Интер\" - 8000 грн;

• МП \"Дельта\" - 2000 грн

Задача

1 составить бухгалтерские проводки по операциям

2 Показать в лицевых счетах акционеров суммы неуплаченного зарегистрированного капитала

Упражнение 112

АКБ \"Дилер\" осуществляет продажу собственных акций для увеличения уставного капитала по цене выше номинальной стоимости на 20% Реализовано акции (по номинальной стоимости):

• завода \"Сокол\" - 25 000 грн;

• населению за наличные - 5 000 грн

Задача

1 Определить рыночную стоимость акций

2 Составить бухгалтерские проводки по операциям

Упражнение 113

АКБ \"Акцепт\" выкупил у акционера МП \"Сатурн\" акции по цене 21 000 грн для перепродажи Номинальная стоимость акций - 20 000 грн

Банк продал выкупленные акции завода \"Сокол\" по цене 23 000 грн \"Сокол\" обслуживается в АКБ \"Дилер\"

3 реализована выкуплены собственные акции субъектам хозяйственной 790 деятельности (номинал - 800)

4 Реализовал остальные акции перечислением средств на текущий 990, счет физического лица

5 Проведен дооценка акций в результате увеличения их 15 000 справедливой стоимости

Задача

1 составить бухгалтерские проводки

2 Определить эмиссионный результат деятельности банка, если остаток средств на счете 5010 на начало операционного дня составил 100 грн

Основные понятия распределения

Балансовый отчет - составная пакета финансовой отчетности, характеризует финансовое состояние банка и отражает активы, обязательства и капитал банковского учреждения в денежной форме по состоянию на определенную дату

Дивиденды - часть прибыли банка, распределяется между акционерами в виде дохода согласно количества и видов акций, принадлежащих им

Эмиссионные разницы (эмиссионный доход) - превышение суммы средств, полученных от первичного выпуска или продажи собственных акций, за их номиналу или превышение номинала акций над стоимостью их выкупа

Капитал - часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств

Метод участия в капитале - метод учета инвестиций, согласно которому балансовая стоимость инвестиций соответственно увеличивается или уменьшается на сумму увеличения или уменьшения доли инвестора в собственном капитале объекта инвестирований нн.

Прибыль - сумма, на которую доходы превышают связанные с ними расходы

Прибыль до налогообложения - разница между суммами доходов и расходов банковского учреждения до момента выплаты ею обязательных и других платежей в бюджет

Прибыль после налогообложения - сумма прибыли до налогообложения за вычетом суммы платежей в бюджет

Уставный капитал - средства, внесенные акционерами банка путем приобретения его акций

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы