Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

13 Обзор финансовых отчетов банка

Отчеты является главным средством донесения информации о состоянии банка и его деятельности

Подготовка отчетов основывается на принципах, положенных в основу организации бухгалтерского учета

соответствии с Положением об организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Украины финансовая отчетность включает:

• баланс;

• отчет о финансовых результатах;

• отчет о движении денежных средств;

• отчет о собственном капитале;

• примечания к отчетам в зависимости от потребностей пользователей

Баланс отражает финансовое состояние банка на определенную дату, в котором активы и обязательства группируются по их характеру и приводится перечень в порядке их относительной ликвидности

Финансовое состояние - это сумма активов и пассивов банка Пассив включает обязательства и капитал

К основным элементам балансового отчета относятся:

активы - ресурсы, контролируемые банком как результат прошлых событий, которые впоследствии дадут экономическую выгоду, они характеризуют состав, размещение и использование денежных средств;

обязательства - обязанности банка, возникшие из прошлых событий и впоследствии приведут к оттоку ресурсов, они характеризуют источники формирования денежных средств банка;

капитал - остаточный интерес банка в активах за вычетом обязательств

Учетная формула бухгалтерского баланса банка выглядит так:

Активы = Обязательства Капитал (Доходы - Расходы)

Отчет о финансовых результатах оценивает деятельность банка за отчетный период и состоит из доходных и расходных статей, которые группируются по их характеру и основными видами согласно принципам соотв ности и начисления.

К элементам, по которым оценивают деятельность банка, относятся:

доходы - увеличение будущих экономических выгод в течение отчетного периода, что приводит к увеличению собственного капитала;

расходы - уменьшение экономических выгод в отчетном периоде, что приведет к уменьшению собственного капитала

Учетная форма отчета о прибылях и убытках выглядит так: Доходы - Расходы = Финансовые результаты (прибыль или убыток)

Прибыль - это экономический показатель, который используется аналитиками для определения рейтинга банка на основе их балансов

Отчет о движении денежных средств раскрывает источники полученных банком наличных и безналичных денежных средств и направление их использования в отчетном периоде, разграничивает движение средств в течение определенного периода согласно разделением деятельности на операционную, инвестиционную и финансовую.

Отчет формируется на основе баланса, оборотно-сальдовая баланса, отчета о финансовых результатах

Учетная формула отчета о движении денежных средств выглядит так:

Поступления средств - Использование средств = Изменения в сумме денежных средств (увеличение или уменьшение)

Отчет о собственном капитале отражает изменения и движение собственного капитала в течение отчетного периода

Учетная формула отчета об изменениях в собственном капитале выглядит так:

Увеличение собственного капитала - уменьшение собственного капитала = Изменения в собственном капитале (увеличение или уменьшение)

Баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и отчет о собственном капитале - взаимосвязанные

Формы финансовой отчетности и порядок их заполнения устанавливаются Национальным банком Украины по согласованию с Государственным комитетом статистики Украины

14 Учетная политика банка

Чтобы понять сущность финансовой отчетности банка, нужно ознакомиться с его учетной политикой, которая обеспечивает полноту и достоверность операций в сфере учета

Учетная политика банка - это совокупность определенных в рамках действующего законодательства принципов, методов и процедур, используемых банковским учреждением для составления и представления финансовой отчетности

Положение об учетной политике банка утверждается приказом руководителя до начала нового календарного года Этим документом определяются методология учета отдельных операций и порядок ведения бухгалтер ского учета банка согласно действующим законодательством.

Внесение изменений в Положение об учетной политике банка в течение года, как правило, не допускается (кроме случаев существенных перемен в деятельности или правовой базе)

Учетная политика банка базируется на основных принципах бухгалтерского учета, она должна содержать принципы учета статей отчетности, методы оценки отдельных статей отчетности и факты, касающиеся изменений в в учетной политике.

Обязательно должны быть разработаны и утверждены основные составляющие учетной политики банка:

• характеристика аналитических счетов внутреннего плана счетов;

• дополнительные регистры аналитического учета и формы первичных документов, на основании которых осуществляются операции (кроме тех, которые определены в общем порядке), включая формы документов для внутренней й бухгалтерской отчетности

• правила документооборота и технологии обработки учетной информации;

• перечень определенных прав работников банка на подпись документов;

• перечень операций, требующих дополнительного контроля;

• порядок проведения инвентаризации и методы оценки активов и обязательств;

• порядок контроля за осуществленными внутренними банковскими операциями;

• порядок расчетов между филиалами и другими структурными подразделениями банка (внутрисистемные расчеты);

• порядок финансирования структурных подразделений банка;

• порядок консолидации финансовой отчетности ассоциированных и дочерних компаний;

• порядок применения в учете принципа начисления доходов и расходов (включая порядок амортизации активов банка, создания и использования резервов);

• политика банка по работе с ценными бумагами (как приобретенными, так и эмитированным);

• процедуры выверки и контроля (операций, отчетности и т.д.);

• порядок регистрации договоров;

• другие документы и решения, необходимые для организации бухгалтерского учета

Изменения в учетной политике на следующий год и их причины должны быть отражены в пояснительной записке к годовому отчету банка

Не считается изменением учетной политики:

• новая учетная политика по операциям, которые не являются существенными;

• новая учетная политика по операциям, которые отличаются по сути от предыдущих и не осуществлялись ранее

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы