Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Общие правила бухгалтерского учета доходов и расходов и отражения их в финансовой отчетности Учет формирования доходов, расходов и результатов деятельности Общие принципы отражения в бухгалтерском учете доходов Бухгалтерский учет доходов и расходов по кредитным операциям банка Бухгалтерский учет доходов и расходов по вкладным (депозитным) операциям банка УЧЕТ РАСХОДОВ, ДОХОДОВ, финансовых результатов, собственного капитала и ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ Учет формирования дохода и расходов прочей операционной деятельности Учет доходов, расходов и финансовых результатов Учет формирования дохода и расходов финансовой деятельности Как учитываются доходы и расходы от списания активов? Общие положения бухгалтерского (финансового) учета доходов Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности Банка
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

123 Особенности отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов

Признанные банком доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете с применением принципа начисления и соответствия согласно принятой банком учетной политикой не реже одного раза в мес сяц по каждой операции (договором) отдельны.

Банки самостоятельно определяют порядок формирования аналитических счетов по балансовым счетам классов 6 и 7 Начисленные доходы и расходы и фактически полученных доходах или оплачены расходы, а также доходы и и расходы, подлежащие или не подлежащие налогообложению, учитываются на усмотрение банка на отдельных аналитических счетах.

Начисленные доходы и расходы учитываются по соответствующим счетам 1, 2,3-классов в корреспонденции со счетами 6-го и 7-го классов Счета по учету начисленных доходов и расходов в течение месяца могу ут иметь характеристику активно-пассивных, но на первое число месяца - только активные или пассивные соотво.

Начисление процентных доходов по операциям в национальной валюте отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Т Счета для учета процентных начисленных доходов за 1,2, 3-м классами

К-т Счета для учета процентных доходов по 6-м классом

Начисление комиссионных и иных доходов по операциям в национальной валюте отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Т Счета для учета комиссионных и других начисленных доходов по 3-м классом

К-т Счета для учета комиссионных и иных доходов по 6-м классом

Получение банком средств по ранее признанными начисленными доходами отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Т Счета для учета денежных средств

Т Текущие счета

К-т Счета для учета начисленных доходов за 1,2, 3-м классами

При получении средств в сумме больше, чем признано счетам начисленных доходов на определенную дату, осуществляются такие бухгалтерские проводки:

Т Счета для учета денежных средств

Т Текущие счета

К-т Счета для учета комиссионных и других начисленных доходов по 3-м классом К-т 3600 П \"Доходы будущих периодов\" (на сумму доходов, полученных авансом и принадлежат к будущим отчетным периодам)

В таком случае банк ежемесячно определяет сумму дохода, принадлежит к отчетному периоду, осуществляя такие бухгалтерские проводки:

Т 3600 П Доходы будущих периодов

К-т Счета для учета комиссионных и иных доходов по 6-м классом

Начисление процентных расходов по финансовым инструментам отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Т Счета для учета процентных расходов по 7-м классом

К-т Счета для учета процентных начисленных расходов за 1, 2, 3-м классами

Начисление комиссионных и других расходов по операциям в национальной валюте инструментами отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Т Счета для учета комиссионных и других расходов за 7-м классом

К-т Счета для учета комиссионных и других начисленных расходов за 3-м классом

Предоплата (аванс) комиссионных и других расходов отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Т 3500 А Расходы будущих периодов

К-т Счета для учета денежных средств

К-т текущие счета

Банк ежемесячно определяет сумму расходов, принадлежит к отчетному периоду, и осуществляет следующие бухгалтерские проводки:

Т Счета для учета комиссионных и других расходов за 7 классом

Т Счета для учета комиссионных и других начисленных расходов за 3-м классом (если банк признает расходы согласно принципу начисления) К-т 3500 А Расходы будущих периодов

Расходы на содержание персонала (начисление и уплата заработной платы и приравненных к ней платежей, начисления и удержания обязательных сборов) банки отражаются в бухгалтерском учете отвечает овидно с требованиями действующего законодательства Украины и учетной политики банка В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующими проводками:

а) начисление заработной платы (премии, материальной помощи, других выплат) в течение месяца:

Т 7400 А Основная и дополнительная заработная плата

Т 7403 А Материальная помощь и другие социальные выплаты

Т 7409 А Другие расходы на содержание персонала

Т 3559 А Другая дебиторская задолженность по расчетам с работниками банка и другими лицами

К-т 3652 П Начисление работникам банка по заработной плате

б) выплата заработной платы (премии, материальной помощи, других выплат):

Т 3652 П Начисление работникам банка по заработной плате

К-т 1001 А Банкноты и монеты в кассе банка

К-т 1002 А Банкноты и монеты в кассе отделений банка

К-т 2620 АП Средства по требованию физических лиц

К-т 2625 АП Средства по требованию физических лиц для осуществления операций с использованием платежных карточек

Начисление сбора в Фонд гарантирования вкладов физических лиц отражается следующими проводками:

Т 7418 А Отчисления в Фонд гарантирования вкладов физических лиц

К-т 3623 П Кредиторская задолженность по сборам в Фонд гарантирования вкладов физических лиц

Банки формируют резервы под обесценение задолженности по кредитам, потерь от обесценения ценных бумаг в портфелях на продажу и до погашения, под задолженность за начисленными доходами, под другую печальную нивну дебиторской задолженности, определяемой в этот отчетный пе.

Создание резервов - это признание расходов для отображения реального результата деятельности банка с учетом ухудшения качества его активов или повышения рискованности его операций

Пример

Формирование специального резерва под задолженность по начисленным доходам отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Т 7720 АП Отчисления в резервы под задолженность по начисленным доходам

К-т Счета для учета резервов под задолженность за начисленными доходами за 1, 2-м классами

Формирование специального резерва под задолженность по кредитам отражается бухгалтерскими проводками:

Т 7701,7702 АП

К-т Счета для учета резервов под задолженность по кредитам банков и клиентов за 1, 2-м классами

Полученные доходы и произведенные расходы, относящиеся к будущим периодам, учитываются в соответствии с счета 3600 П \"Доходы будущих периодов\" и 3500 А \"Расходы будущих периодов\"

Банк ежемесячно признает сумму доходов и расходов, относящихся к отчетному периоду, с отражением по соответствующим счетам 6-го и 7-го классов

Порядок начисления и признания доходов и расходов по операциям, которые осуществляются между структурными подразделениями банка, определяется банком самостоятельно с учетом общих требований Кроме того, остатки по счетам доходов и расходов по операциям между структурными подразделениями банка должны быть тождественными и не учитываются при формировании финансового результата банку.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы