Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины Особенности построения Плана счетов бухгалтерского учета Национального банка Украины Структура Плана счетов и бухгалтерского баланса и методика их составления Основные положения и особенности построения плана счетов бухгалтерского учета в банках План счетов бухгалтерского учета Его характеристика Характеристика классов Плана счетов Характеристика Плана счетов коммерческих банков Украины План счетов бухгалтерского учета Критерии признания необоротных активов Структура отражения основных средств и нематериальных активов в плане счетов бухгалтерского учета План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений План счетов бухгалтерского учета на малых предприятиях и их корреспонденция План счетов бухгалтерского учета выполнения государственного и местных бюджетов
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

122 Структура и характеристика 6-го и 7-го классов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины

Все доходы и расходы банка отражаются в бухгалтерском учете по счетам 6-го и 7-го классов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины Остатки по счетам доходов и расходов отражается аються нарастающим итогом с начала года и на конец отчетного финансового года, закрываются при условии превышения доходов над расходами - на счет 5040 П \"Прибыль отчетного года, что ожидает утв ердження \", при условии превышения расходов над доходами - на счет 5041 А\" Убыток отчетного года, который ожидает утвержденияує затвердження".

Все операционные доходы и расходы, непосредственно связанные с деятельностью, определен Законом Украины \"О банках и банковской деятельности\", а именно:

• процентные доходы и расходы;

• комиссионные доходы и расходы;

• доходы (убытки) от торговых операций;

• доход в виде дивидендов;

• расходы на формирование специальных резервов банка;

• доходы от возврата ранее списанных активов;

• прочие операционные доходы и расходы;

• общие административные расходы;

• налог на прибыль

Структуру доходов и расходов представлена ??на рис 121

Счета бухгалтерского учета, по которым отражаются доходы и расходы, представленные в приложении 2 к учебному пособию \"План счетов бухгалтерского учета банков Украины\"

Процентные доходы и расходы - это операционные доходы и расходы, полученные (уплаченные) банком за использование денежных средств, их эквивалентов или сумм, долги банка (привлеченные банком), суммы которых обчы ислюються пропорционально времени с применением эффективной ставки процента К ним относятся:

• доходы (расходы) по операциям со средствами, размещенными в других банках (привлеченным от других банков);

• доходы (расходы) по кредитам и депозитам, предоставленным (полученным) юридическим и физическим лицам, и по другим финансовым инструментам, в том числе по ценным бумагам;

• доходы в виде амортизации дисконта (премии);

• комиссионные доходы и расходы (далее - комиссии) - операционные доходы и расходы по предоставленным (полученным) услугами, исчисляемых пропорционально сумме актива или обязательства или является фиксированной;

Рис 121 Структура доходов и расходов (6-й, 7-й классы Плана счетов)

• комиссии по предоставленным (полученным) услугами зависимости от цели их оценки и основы учета связанного с ними финансового инструмента подразделяются:

а) на комиссии, что является неотъемлемой частью дохода (расходов) финансового инструмента Эти комиссии признаются в составе первоначальной стоимости финансового инструмента и влияют на определение сумм дисконта и пре емии за этим финансовым инструментом К ним относятся, в частности, комиссии: за оценку финансового состояния заемщика, гарантий, залогов, обсуждение условий инструмента и т.п.о;

б) комиссии, получаемые (оплачиваются) при предоставлении услуг, признаются доходами (расходами):

- комиссии за расчетно-кассовое обслуживание клиентов;

- комиссии за обслуживание кредитной задолженности;

- комиссии за резервирование кредитной линии, которые рассчитываются на пропорциональной времени протяжении срока действия обязательства;

- комиссии за управление инвестициями и т.д.;

в) комиссии, получаемые (оплачиваются) после выполнения определенных действий, признаются как доход (расход) после завершения определенной операции К ним относятся комиссии за распределение акций (долей) клиентов, размещать ения ценных бумаг по операциям андеррайтинга, по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов, синдицирование кредита, за доверительное обслуживания клиентов тощо.

Прибыли (убытки) от торговых операций - это результат (прибыль или убыток) от операций по купле-продаже различных финансовых инструментов По операциям с ценными бумагами, по операциям с иностранной й валютой и банковскими металлами банк признает такие прибыли и убытки:

• от реализации финансовых инвестиций;

• от изменений в оценке (переоценке) инвестиций по справедливой стоимости;

• от результата переоценки активов и обязательств в иностранной валюте и банковских металлах в случае изменения официального курса гривни к иностранным валютам (банковских металлов)

Доход в виде дивидендов - это доход, который возникает в результате использования банком ценных бумаг с нефиксированной прибылью

Расходы на формирование специальных резервов банка - это расходы на покрытие возможных убытков от обесценения активов банка и списание безнадежных активов

Доходы от возврата ранее списанных активов - это средства, поступившие для погашения задолженности, которая была признана банком безнадежной относительно получения

Прочие операционные доходы и расходы - это доходы и расходы от операций, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью, а также те, которые не включены в указанные группы операционных доходов и расходов т, в частности

• доходы (расходы) от оперативного лизинга (аренды);

• расходы за услуги аудита, расходы на инкассацию;

• неустойки (штрафы, пени), полученные (уплаченные) по банковским операциям, и др.

Общие административные расходы - это операционные расходы, связанные с обеспечением деятельности банков К ним относятся: расходы на содержание персонала - амортизация необоротных активов, расходы на утр римання и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов (ремонт, страхование), другие эксплуатационные расходы (коммунальные услуги, охрана и т.д.); гонорары за профессиональные услуги (юридические, медицинского нет и т.д.) расходы на связь (почтовые, телефонные, факс и т.д.), оплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль и другие расходы, направленные на обслуживание и управление банком.

Налог на прибыль - это операционные расходы банка, связанные с уплатой налога в соответствии с действующим законодательством Украины и с учетом требований международных стандартов бухгалтерского учета и нацио ональных положений (стандартов) бухгалтерского учета по признанию отложенных налоговых обязательств и налоговых активе.

По результатам инвестиционной деятельности банк признает доходы (расходы):

• по сделкам с увеличение (уменьшение) инвестиций в ассоциированные компании;

• по сделкам с увеличение (уменьшение) инвестиций в дочерние учреждения;

• от реализации (приобретения) основных средств и нематериальных активов и т.п.

По результатам операций, связанных с финансовой деятельностью, банк признает:

• доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами собственного долга;

• доходы (расходы) по субординированному долгу;

• дивиденды, уплаченные в течение отчетного периода;

• доходы, возникающие в результате выпуска долевых т.д.

Счета бухгалтерского учета, по которым отражаются доходы и расходы, представлены в приложении 2 \"План счетов бухгалтерского учета банков Украины\" Признанные банком доходы и расходы группируются по их хара актером по соответствующим статьям в финансовой отчетности \"Отчет о финансовых результатах\", который представлен в приложенииий подано в додатку 3.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы