Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и налогообложение предприятий малого бизнеса - Атамась ПЙ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

35 Фиксированный сельскохозяйственный налог

Фиксированный сельскохозяйственный налог - это налог, который не изменяется в течение срока определенного Законом по вопросам налогообложения фиксированным сельскохозяйственным налогом и взимается с единицы и земельного площадей.

Фиксированный сельскохозяйственный налог уплачивается в счет таких налогов и сборов (обязательных платежей):

1 Налог на прибыль предприятий, налога на дивиденды (ч 3 пп 15332 НКУ)

2 земельных налог, но только за земли, используемые для товарного сельхозпроизводства По другие участки земельный налог уплачивается

3 Сбор за специальное использование воды

4 Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (в части осуществления торговой деятельности)

Уплата единого социального взноса регулирует Закон о ЕСВ Прочие налоги и сборы (обязательные платежи), определенные Законом Украины \"О системе налогообложения\", уплачиваются сельскохозяйственными товаровир изготовителе в порядке и размерах, определенных законодательными актами Украинами України.

Лица могут быть зарегистрированы как плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога, если такие лица являются сельскохозяйственными предприятиями различных организационно-правовых форм, предусмотренных законам мы Украину, крестьянские и другие хозяйства, занимающиеся производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции, а также рыбоводческие, рыбацкие и рыболовецкие хозяйства, которые занимаются разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), у которых сумма, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции собственного произ ицтва и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год, превышает 75 процентов общей суммы валового доход.

Налогоплательщики могут быть только юридические лица, в которых выполняются следующие условия (п 3011 НКУ):

- производят сельхозпродукцию и / или выращивают и вылавливают рыбу в озерах, прудах или водохранилищах;

-доля сильгосптоваровиробництва превышает 75%

Доля сельскохозяйственного товаропроизводства определяется как удельный вес дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производ тва и продуктов ее переработки, в общей сумме его дохода (пп 141262 НКУКУ).

Не могут быть плательщиками ФСН предприятия,:

- более 50% дохода получили от продажи декоративных растений, диких животных и птиц, меховых изделий и меха (пп 30161 НКУ);

- производят или продают подакцизные товары (исключение - продажа виноградных виноматериалов предприятиями первичного виноделия) (пп 30162 НКУ)

Вновь лица должны предоставить (п 3081 НКУ) следующий комплект документов:

- общую налоговую декларацию по налогу на текущий год относительно всей площади земельных участков, с которых взимается налог, и / или земель водного фонда внутренних водоемов - налоговому органу по месту м регистрации

- отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку - налоговому органу по месту расположения такого земельного участка;

- расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства - налоговому органу по своему местонахождению и / или по месту расположения земельных участков;

- сведения (справку) о наличии земельных участков - налоговому органу по своему местонахождению и / или по месту расположения земельных участков

Последняя справка не содержит привязки к государственного земельного кадастра, но в ней должны быть сведения о каждом документе, который устанавливает право собственности (пользования) землей, в том числе о догово ори аренды земельных паи.

течение 10-ти рабочих дней после подачи документов налоговый орган должен выдать предприятию справку о получении или подтверждении статуса плательщика ФСН (п 3083 НКУ)

Лицо снимается с налоговой регистрации в качестве плательщика ФСН по собственной инициативе, если такое лицо подает письменное заявление о добровольном снятии с такой налоговой регистрации

Лицо снимается с налоговой регистрации в качестве плательщика ФСН по решению налогового органа, если:

- такое лицо подпадает под регулирование норм Закона Украины \"О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом\";

- такое лицо ликвидируется, в том числе путем слияния, присоединения или преобразования

В случае, когда в отчетном налоговом периоде валовой доход от операции по реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки составляет менее 75 процентов общей ьнои суммы валового дохода, предприятие уплачивает налоги в следующем периоде на общих основание.

Изменение порядка уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) в течение отчетного (налогового) года не допускается

Объектом налогообложения для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога (далее - налогоплательщики) является площадь сельскохозяйственных угодий, переданных сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственные ость или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды, а также земель водного фонда, которые используются рыболовными и рыболовецкими хозяйствами для разведения, выращивания и вил ную рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах.

Ставка фиксированного сельскохозяйственного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах к их денежной оценки, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 года, согласно д с Методикой, утвержденной Кабинетом Министров Украины, в таких размерах

- для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,15;

- для многолетних насаждений - 0,09;

- для земель водного фонда, которые используются рыболовными и рыболовецкими хозяйствами для разведения, выращивания и вылова рыбы во внутренних водоемах, - 0,45 процента денежной оценки единицы и площади пашни по областям и Автономной Республике Кри.

Налогоплательщики определяют сумму фиксированного сельскохозяйственного налога на текущий год и подают расчет органу государственной налоговой службы по месту нахождения налогоплательщика до 1 февраля п текущего рок.

Уплата налога производится ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем ??базового отчетного (налогового) месяца, в размере трети суммы налога, определенной на каждый к квартал от годовой суммы налога, в следующих размерах

- в I квартале - 10 процентов;

- во II квартале - 10 процентов;

- в III квартале - 50 процентов;

- в IV квартале - 30 процентов

Налогоплательщики перечисляют в определенный срок общую сумму средств на соответствующий счет местного бюджета по месту расположения земельного участка

соответствии с Законом \"О Государственном бюджете на 2009 год\" фиксированный сельскохозяйственный налог в полном объеме относится к доходам общего фонда местных бюджетов

Органы государственной налоговой службы в районах ведут учет начисления и уплаты сумм фиксированного сельскохозяйственного налога по форме и в порядке, утвержденным Государственной налоговой администрацией В Украин.

Контроль за своевременным и полным поступлением сумм фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляют органы государственной налоговой службы Налогоплательщики несут ответственность за правильность вычис слення, своевременность представления расчетов и уплаты сумм фиксированного сельскохозяйственного налога согласно законодательным актам Украиныи.

Механизм налогообложения фиксированным сельскохозяйственным налогом представлено в табл 35

В. 8-1 Закона Украины \"О налоге на добавленную стоимость\" предусматривает, что плательщик фиксированного сельскохозяйственного налога может выбрать специальный режим налогообложения налогом на добавленную стоимость

Специальный режим налогообложения предусматривает освобождение сельскохозяйственного предприятия от обязанностей уплаты этого налога по ставке 20% При этом налогообложение операций по продаже (поставке) соль ьськогосподарським предприятием сельскохозяйственной продукции по следующим ставкам НДС:

- 6 процентов от стоимости проданных (поставленных) товаров лесного хозяйства и рыболовства, сопутствующих им услуг;

- 9 процентов от стоимости проданных (поставленных) товаров сельского хозяйства, сопутствующих им услуг

Сумма налога, полученная сельскохозяйственным предприятием в результате применения указанных ставок полностью остается в собственности сельскохозяйственного предприятия, не подлежит уплате (взысканию)) в бюджет и используется для возмещения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных (начисленных) таким сельскохозяйственным предприятием на цену производственных факторов, а также для других цил е.

Под производственными факторами понимают товары (услуги), приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции и используются для и акого производств.

Таблица 35 МЕХАНИЗМ налогообложения фиксированным сельскохозяйственным налогом

Плательщики

Объект

Ставка в процентах к

Срок

Сельскохозяйственные предприятия различных организационно-правовых форм, крестьянские и другие хозяйства, занимающиеся производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции в которых сумма, полученная

от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый)

год, превышает 75 процентов общей суммы валового дохода предприятия

налогообложения Площадь

сельскохозяйственных угодий, переданных

сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды

денежной оценки

- для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,15%;

- для многолетних насаждений - 0,09%;

- для земель водного фонда - 0,45%;

В горных зонах и полесских территориях:

- для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,0 °%;

- для многолетних насаждений - 0,03%;

уплаты

течение 30

календарных

дней, следующих за

последним календарным днем ??базового

отчетного (налогового)

мисяпяь1:

При поставке сельскохозяйственным предприятием товаров (услуг), которые не подпадают под определение сельскохозяйственной продукции, в состав налоговых обязательств по НДС сельскохозяйственного предпр приятия включаются суммы налога, начисленного по ставке 20%, а в состав налогового кредита включаются суммы налога, начисленные на сумму расходов, не являются производственными факторами в сфере сельского г осподарства соответствии с настоящей статьей При этом сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет или бюджетному возмещению, рассчитывается по общим правилам Закона о налоге на добавленную стоимостьь.

Если сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения осуществляет налогооблагаемые операции с товарами (услугами), отличными от сельскохозяйственной продукции, на сумму превышает 300 000 грн в течение последних двенадцати календарных месяцев, то с месяца, следующего за месяцем, в котором достигается такое превышение, такое сельскохозяйственное предприятие обязано пе рейты на общий режим налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Статьей 4 Закона Украины \"О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование\" определено, что для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога сбор на обязательное пенсионное страхование определяется аеться отдельно по специальной ставке от объекта налогообложениядаткування.

Специальная ставка устанавливается в размере 20 процентов от ставки, установленной абзацем вторым пункта 1 ст 8 и подлежит ежегодному увеличению на 20 процентных пунктов в следующих бюджетных годах до в достижения общего размера ставки сбора на обязательное государственное пенсионное страхованиея.

Таким образом, в 2009 году плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога в строке 322 Расчета (приложение 23 к Инструкции) сумма страховых взносов за отчетный месяц определяется исходя из размера ру 26,56 ПРОЦЕНТАка.

Законом 639-ЛТ от 31102008 г в новой редакции изложена ст 8 Закона о НДС, которым установлен новый спецрежим НДС

Новый спецрежим весьма похож на тот, который действовал до 01012009 года Например, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по операциям поставки сельскохозяйственной продукции (услуг) предприятия в бюд Джету не платят Она полностью остается в их распоряжении и используется для производственных целоеілей.

Отличие состоит в том, что по предварительным спецрежиме НДС не уплачивается в бюджет по любой продукции и услуг собственного производства, а согласно новому спецрежимом - только при реализации соль ьгосппродукции (продуктов ее переработки) и сильгосппослу.

При этом по операциям поставки сельхозпродукции (услуг) применяется общая ставка налога - 20%

Для целей применения спецрежима под сельскохозяйственной продукцией понимается продукция, указанная в группах 1 - 24 Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТВЭД), которая водоворот рощуеться, откармливается (вылавливается - для рыбоводческих предприятий) непосредственно этим предприятием, а также продукты переработки этого продукции.

Услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно налогоплательщиком включают:

o посев и посадка растений, сбора урожая, его брикетирование или складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

o упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, размол, дезинфекция и силосования сельскохозяйственной продукции;

o хранение сельскохозяйственной продукции;

o выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;

o предоставление услуг другим сельскохозяйственным предприятиям по использованию сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

o предоставление услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления;

o уничтожение сорняков и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

o эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

o раздел мяса для товарной кондиции

Нормы спецрежима не распространяются на производителей подакцизной продукции, кроме предприятий первичного виноделия, которые производят виноматериалы (коды УКТВЭД 2204 2-2204 30)

Если сумма НДС, уплаченная поставщикам товаров (услуг), которые используются в производстве сельхозпродукции (услуг), превышает сумму НДС, начисленную на стоимость их поставки, то есть возникает отрицательное с значения налога, то эта разница возмещению из бюджета не подлежит.

Однако в случае реализации сельхозпродукции (услуг) на экспорт предприятие имеет право на бюджетное возмещение НДС, осуществляется в общем порядке

Выбрать специальный режим налогообложения могут предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства

Для того чтобы воспользоваться спецрежимом, они должны выполнять следующее условие: удельный вес поставки сельскохозяйственной продукции (услуг) должна составлять не менее 75% общей суммы всех товаров (по ослуг), поставленных в течение последних 12 месяцев.

Вновь предприятия при определении права на спецрежим рассчитывают удельный вес по результатам каждого отчетного периода

Для того чтобы рассчитать общую сумму поставленных товаров и услуг, предприятие может воспользоваться данным деклараций по НДС, поскольку в них отражаются все операции, связанные с поставкой При цем м можно взять показатели строки 5, ведь именно в нем суммируются все операции поставки - как облагаемые по ставке 20% и 0%, так и освобожденных от налогообложенияя.

Однако, в строку 5 также попадают данные строке 3 декларации, где могут отражаться операции, которые вообще не являются поставкой (например, передача имущества на хранение, в залог и т.д.) Поэтому соответствующие суммы и из строки 3 нужно вычесть из общей суммы поставленных товаров (услуг).

Кроме того, из общего объема поставленных товаров (услуг) необходимо исключить операции поставки основных средств, которые учитывались предприятием более 12 месяцев

Для расчета общей суммы поставленных товаров (услуг), т.е. знаменателю формулы, нужно суммировать данные строки 5 как общей, так и специальных (сокращенных) деклараций по НДС за последние 12 м месяца.

Для расчета удельного веса числителя формулы включаются операции поставки сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных услуг, которые предприятие осуществляло на протяжении последних 12 месяцев и.

Так, согласно п. 817 Закона о НДС сельскохозяйственными считаются:

o товары из групп 1 - 24 УКТ ВЭД, которые выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготавливаются) непосредственно предприятием - субъектом спецрежима (или предприятием, которое собирается стать и таким)

o продукты переработки (обработки) этих товаров

В указанных групп входит не только сельхозпродукция в ее традиционном понимании, но и практически все продукты питания (в частности, колбасы, консервы, хлебобулочные изделия, конфеты и пр.) Однако включается ать их числителя формулы, можно лишь в том случае, если вы их изготавливаете исключительно из сырья собственного производства, то есть со своего мяса, рыбы, зерна, муки и т д Объясняется это тем, что даны и спецрежим призван поддержать именно сельское хозяйство (кроме лесного хозяйства и рыболовства), а не перерабатывающей промышленностьюсть.

Чтобы получить свидетельство о регистрации в качестве субъекта спецрежима, сельхозпредприятию следует зарегистрироваться в налоговом органе по правилам и в сроки, определенные в 9 Закона о НДС для регистрации платной ников налога на добавленную стоимостьь.

Порядок регистрации субъектов спецрежима изложены в п 26 - 34 Положения о регистрации плательщиков НДС, утвержденного приказом ГНАУ от 01032000 г № 79 (далее - Положение № 79)

Чтобы зарегистрироваться субъектом спецрежима, предприятие должно подать в налоговый орган по месту своей регистрации следующие документы:

o заявление о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима обложения НДС по форме № 1-РС (приложение 6 к Положению № 79) Подается такое заявление не позднее 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого предприятие хочет стать субъектом спецрежима (п. 96 Закона о НДС) Например, если сельхозпредприятие захочет перейти на спецрежим с 1 марта 2009 года, то предельным сроком подачи заявления будет 11 февраля 2009 Однако, соответствии с Приказом ГНАУ от 4 декабря 2008 г № 755 субъектами специального режима НДС с 01012009 могут быть зарегистрированы сельского хозяйственные предприятия, не позднее этой даты зарегистрировались как плательщики налога на добавленную стоимость на общих условиях и по процедурам перерегистрации до 20012009 включительно подали заявления о реги регистрацию их как субъектов специального режима налогообложения начиная с 01012009 01.01.2009;

o платежный документ об уплате установленной суммы за выдачу свидетельства о регистрации субъектом спецрежима (размер этой суммы пока не определено);

o заявление об аннулировании регистрации плательщика НДС по форме № 3-ПДВ (приложение 3 к Положению № 79) Она подается для того, чтобы предприятие исключили из реестра плательщиков НДС на общих основаниях

Заметим, что в заявлении по форме № 1-РС обязательно приводится исчерпывающий перечень видов деятельности сельхозпредприятия, причем они должны совпадать с теми видами, которые названы в регистрационных докумен нтах предприятия Для этого вместе с заявлением необходимо подать выписку из Единого реестра юридических лиц, в котором должны быть указаны виды деятельности сельхозпредприятийа.

В заявлении по форме № 1-РС сельхозпредприятие отмечает удельный вес стоимости сельхозтоваров (услуг) в совокупной стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение 12 последовательных отчетных месяцев, предшествующих месяцу, в котором подается заявлений.

Через 10 дней после подачи документов налоговые органы должны выдать предприятию Свидетельство о регистрации субъектом специального режима обложения НДС по форме № 2-РС (приложение 7 к Положению № 79)) Оно выдается только в обмен на Свидетельство о регистрации предприятия плательщиком НДС на общих основаниях, а также все заверенные копии свидетельства.

Расчет удельного веса дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме валового дохода предприятия за предыдущий отчетный (налоги Кови) ГОД (ПО 200_РИК) тыс. грн, с одним десятичным знаком

№ п / п

Наименование показателя

Источник информации

Сумма

1

2

3

4

1

Доходы, полученные от реализации продукции растениеводства и животноводства, произведенной (выращенной) на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставлены ему в коры истування

Расчетно: р 11 г 12

11

- растениеводство

Сумма кредитовых оборотов по субсчету 701 «Доход от реализации готовой продукции\" аналитические счета продукции растениеводства (без НДС) и кредитовых оборотов по субсчету

742 «Доход от реализации необоротных активов\" аналитические счета реализации долгосрочных биологических активов (без НДС)

12

- животноводство

Сумма кредитовых оборотов по субсчету 701 «Доход от реализации готовой продукции\" аналитические счета продукции животноводства (без НДС) и кредитовых оборотов по субсчету

742 «Доход от реализации необоротных активов\" аналитические счета реализации долгосрочных биологических активов (без НДС)

2

Доходы, полученные от реализации продукции рыбоводства, что выращенная во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), принадлежащих товаропроизводителю на праве собственности или предоставлены ему в пользование

Кредитовые обороты по субсчету

701 «Доход от реализации готовой продукции\" аналитические счета продукции рыбоводства (без НДС)

3

Доходы, полученные от реализации продукции, произведенной из сырья собственного производства и продуктов ее переработки на собственных предприятиях на давальческих условиях, независимо от территориального разме ищення перерабатывающего предприятий

Кредитовые обороты по субсчету

701 «Доход от реализации готовой продукции\" аналитические счета реализации продуктов переработки (кроме подакцизных товаров) без НДС

4

Доходы, полученные в течение последнего налогового периода от предоставления сопутствующих услуг *

Кредитовые обороты по субсчету

703 \"Доход от реализации работ и услуг (согласно Перечня сопутствующих услуг, утвержденного приказом Минагрополитики от 290107 № 55)\" без НДС

5

Сумма дохода, полученная сельскохозяйственным предприятием от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки

Расчетно: р 1 г 2 г 3 г 4

6

Общая сумма валового дохода предприятия

Кредитовые обороты по субсчетам:

791 \"Результат операционной деятельности\"

792 \"Результат финансовых операций\"

793 \"Результат другой обычной деятельности\"

794 \"Результат чрезвычайных событий\"

7

Сумма, на которую уменьшают общую сумму валового дохода предприятия

Расчетно: р 71 р 72 р 73

71

Сумма полученных из государственного бюджета средств финансовой поддержки

Кредитовые обороты по счету

48 \"Целевое финансирование и целевые поступления\" (соответствующие субсчета) или, если предприятие ведет учет по упрощенной форме, то кредитовые обороты по счету

47 \"Обеспечение будущих расходов и платежей\" (соответствующие субсчета)

72

Сумма дохода, полученная от реализованной иностранной валюты, которая направлена ??на развитие сельскохозяйственного производства

Кредитовые обороты по субсчету 711 \"Доход от реализации иностранной валюты\" в части реализации иностранной валюты, полученной в виде кредитов, от осуществления экспортных операций и направляется н на развитие сельскохозяйственного производства (закупка семян, поголовья скота, сельскохозяйственной техники и т.д.ніки тощо)

73

Сумма дохода от первоначального признания и от изменения стоимости биологических активов и сельскохозяйственной продукции, которые учитываются по справедливой стоимости

Кредитовые обороты по субсчету

710 \"Доход от первоначального признания и от изменения стоимости активов, учитываемых по справедливой стоимости»

8

Скорректированный валовой доход предприятия

Расчетно: г 6 - р 7

9

Удельный вес дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме валового дохода предприятия за предыдущий отчетный (налоговый) год

р 5 / р 8 х 100%

Контрольные вопросы для самопроверки

1 В чем заключается сущность упрощенной системы налогообложения?

2 Назовите перечень налогов и сборов в счет которых уплачивается единый налог?

3 Какие существуют особенности в налогообложении юридических и физических лиц, являющихся плательщиками единого налога?

4 Какова установлена ??ответственность за несвоевременное перечисление в бюджет единого налога?

5 В чем состоит различие между налогообложения фиксированным налогом и единым налогом?

6 Какие есть ставки единого налога по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для юридических и физических лиц?

7 Какой порядок перехода субъектов предпринимательской деятельности на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности?

8 Какие условия перехода на упрощенную систему налогообложения?

9 За какими видами деятельности субъекты малого предпринимательства не имеют права переходить на упрощенную систему налогообложения?

10 Какой способ расчетов с потребителями для субъектов малого предпринимательства, избравших налогообложения по единому налогу

Тесты

1 Предприятие занимается торговой деятельностью и уплачивает единый налог в размере 6% от выручки ли право предприятие часть заработной платы выдавать продукцией собственного производства?

A) Предприятие имеет право выдачу продукции (товаров) оформлять в счет оплаты труда как заработную плату натурой;

Б) Предприятие имеет право выдачу продукции (товаров) оформлять, как передачу продукции работникам в счет задолженности по заработной плате;

B) Предприятие не имеет право выдачу продукции (товаров) оформлять в счет оплаты труда, так как за отгруженную продукцию используют только расчеты средствами

Г) не правильного ответа

2 Субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо осуществляет хозяйственную деятельность по единому налогу Оборот от реализации продукции за второй квартал текущего года составил 1500 тыс.

грн При приведенных условиях, должен плательщик единого налога переходить на общую систему налогообложения?

A) Нет, не должен переходить на общую систему налогообложения;

Б) должен перейти на общую систему налогообложения со следующего квартала и сдать свидетельство в налоговые органы;

B) должен перейти на общую систему налогообложения со следующего года и сдать свидетельство в налоговые органы;

Г) правильные ответы Б) и В)

3 Предприятие уплачивает единый налог по ставке 10% Все работники принимаются на штатные должности на один или более месяцев силу специфики работу численность работников за 1 квартал составила: январь - 30 чел; февраль - 50 чел и 5 чел по договорам подряда; март - 50 чел и 10 чел по совместительству При приведенных условиях, должно ли предприятие перейти на общую систему налогообложенияткування?

A) Так, в связи с тем, что общее количество работающих превышает 50 человек;

Б) Нет, в связи с тем, что за 1 квартал среднесписочная численность всего персонала предприятия в эквиваленте полной занятости составляет 48 чел;

B) Нет, в связи с тем, что количество работающих за каждый месяц не более 50 чел;

Г) Так, в марте предприятию необходимо перейти на общую систему налогообложения, так как в феврале количество работающих превышает 50 человек

4 субъекта предпринимательской деятельности, который платит единый налог

A) Не платит обязательные начисления на ФОТ, связанные с начислением заработной платы на работников;

Б) Пересчет в бюджет налог с доходов физических лиц с заработной платы наемных работников;

B) Обе ответы верны;

Г) Ответа не имеет

5 Плательщик единого налога, частный предприниматель осуществляет предпринимательскую

деятельность с использованием наемного труда, размер единого налога составит:

A) Остается неизменным;

Б) Увеличивается на 50 процентов;

B) Увеличивается на 50 процентов за каждого наемного работника; Г) Увеличивается на 50 процентов от суммы установленного фиксированного налога в расчете на каждого дополнительного человека

6 заявлений в орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации о переходе на упрощенную систему налогообложения подается не позднее, чем за:

A) 20 дней до начала следующего отчетного периода; Б) 15 дней до начала следующего отчетного периода;

B) 30 дней до начала следующего отчетного периода; Г) 15 дней после отчетного периода

7 Гражданин-предприниматель занимается продажей ликероводочных изделий ли он выбрать для налогообложения доходов:

A) Фиксированный налог;

Б) Упрощенная система налогообложения;

B) должен платить налоги на общих основаниях; Г) Единый налог

8 Кем устанавливаются размеры фиксированного налога:

A) Местными органами власти Б) Кабинетом Министров Украины;

B) Государственной налоговой администрацией Украины; Г) Законодательными органами власти

9 Избрание упрощенной системы налогообложения и переходе на единый налог для юридических лиц возможен при следующих условиях:

A) Численность лиц не превышает 10 человек в год, выручка от реализации на превышает 500 тыс. грн;

Б) Численность лиц не превышает 50 человек в год, выручка от реализации на превышает 1000 тыс. грн;

B) Оборот не превышает 7200 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан;

Г) Численность лиц не превышает 10 человек в год, выручка от реализации на превышает 1000 тыс. грн

10 Определить сумму уплаты единого налога юридического лица Предприятие - плательщик единого налога по ставке 6%, приобрело товар общей суммой 2350 грн (в тч НДС) и реализовало этот товар получив вы иручку от реализации общей суммой 2410 грн (в тч НДС) При этом предприятие-плательщик единого налога уплатило НДС 10 грн Сумма единого налога к уплате составляеткладає:

A) 200,84 грн; Б) 200,00 грн;

B) 120,50 грн; Г) 144,60 грн

11 отчета субъекта малого предпринимательства - физического лица - плательщика единого налога подается:

A) За год до 1 марта следующего за отчетным года в виде Декларации о совокупный налогооблагаемый доход;

Б) Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным, в виде расчета авансового платежа;

B) Ежеквартально до 5 числа месяца, следующего за отчетным, в виде отчета о доходах и фактически уплачен единый налог;

Г) Ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за отчетным, в виде отчета о доходах и фактически уплачен единый налог

12 Применение фиксированного налога возможно при соблюдении следующих условий:

A) Численность лиц не превышает 10 человек в год, выручка от реализации не превышает 500 тыс. грн;

Б) Численность лиц не превышает 5 человек за год, валовой доход от реализации не превышает 7 тыс. не облагаемых налогом минимумов доходов граждан и является плательщиком рыночного сбора;

B) Оборот не превышает 7200 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан;

Г) Численность лиц не превышает 10 человек в год, выручка от реализации не превышает 1000 тыс. грн

13 физических лица - субъекта предпринимательской деятельности - плательщик единого налога, который использует наемный труд, ежеквартально должен подавать в налоговую инспекцию сведения о начисленных доходах ра вник по следующей форме:

A) Форма № 2 Б) Форма № 3;

B) При уплате единого налога ведомость о начисленных доходах не предоставляется;

Г) Форма № 1ДФ

14 или право предприятие-плательщик единого налога осуществлять бартерные сделки:

A) Так Б) Нет;

B) Один раз в месяц; Г) Один раз за квартал

15 или имеет право стать плательщиком единого налога коммунальное предприятие, 50% доли собственности в котором принадлежит государству

A) Так Б) Нет;

B) Если часть, которая принадлежит государству не будет превышать 25%;

Г) Если часть, которая принадлежит государству не будет превышать 35%

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы