Навигация


Главная
УСЛУГИ
Гостевая книга
Правила пользования
Авторизация / Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и налогообложение предприятий малого бизнеса - Атамась ПЙ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

32 Налогообложение субъектов малого бизнеса - юридических лиц

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства может применяться наряду с действующей системой, предусмотренной законодательством, для крупных предприятий, выбор субъективного кта малого предпринимательств.

Субъекты малого предпринимательства имеют существенное преимущество над плательщиками налогов в крупном бизнесе: они могут самостоятельно избрать способ налогообложения, учета и отчетности из нескольких вариантов - за агальнои системы и нескольких упрощенных.

Указом Президента Украины \"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства от 28061999 г № 746/99 предусмотрено такие упрощенные системы налогообложения и уво итностиітності:

- фиксированный налог;

- специальный торговый патент;

- единый налог

Субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности по единому налогу по совокупности следующих условий:

- среднесписочная численность работников на предприятии за календарный год не превышает 50 человек;

- объем выручки предприятия от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за календарный год не превышает 1 млн. гривен

Определяя среднеучетной численности работников на предприятии, учитывают всех его работников, включая и лиц, работающих по договорам и по совместительству, а также работников пре едставництв, филиалов и других обособленных подразделений Расчеты осуществляют в соответствии с нормами Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины ни от 28092005 № 28286.

выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) является сумма, которую субъект предпринимательской деятельности фактически получил на текущий счет и (или) в кассу за осуществление операций по продаже продукции ее (товаров, работ, услуг.

Если в отчетном периоде на предприятии были осуществлены операции по продаже основных средств, то выручкой от реализации является разница между суммой, полученной от реализации этих средств, и их остаточной вартис стью на момент продажи В сумму выручки не входят средства, которые поступили на текущий счет предприятия на основании договоров комиссии и других гражданско-правовых договоров как транзитные средства, на которые предпр иемство не имеет права собственностиі.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые не могут перейти на упрощенную систему налогообложения:

- предприятия, которые работают по специальному торговому патенту;

- доверительные общества, страховые компании, банки, ломбарды и другие финансово-кредитные и небанковские финансовые учреждения;

- предприятия, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, обмена иностранной валюты, являются производителями и импортерами подакцизных товаров;

- предприятий, в уставном фонде которых доли, принадлежащие юридическим лицам - участникам и учредителям таких субъектов, не являющихся субъектами малого предпринимательства, превышают 25%;

- предприятия, которые осуществляют совместную деятельность без создания юридического лица;

- осуществляют товарообменные (бартерные) операции, рассчитываются за товары (работы, услуги) в любой неденежной форме

Филиалы (отделения), представительства или другие обособленные подразделения предприятия могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности по единому налогу после того, как такой переход с осуществило главное предприятий.

Субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо, перешедший на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, самостоятельно избирает одну из следующих ставок единого налога:

- 6 процентов от суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно Закону Украины \"О налоге на добавлен на стоимость \"сть";

- 10 процентов от суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога

Субъекты предпринимательской деятельности - юридические лица уплачивают единый налог ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины

Распределение уплаченных субъектом малого предпринимательства сумм единого налога Государственной казначейской службой не осуществляется

Субъект малого предпринимательства платит:

43 процента начисленного единого налога на счета соответствующего бюджета;

57 процентов начисленного единого налога на счета органов Пенсионного фонда Украины как часть суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (пункт 6 в редакции Постановления и КМУ № 1196 (1196-2010-п) от 271220100).

Субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо, уплачивающий единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей):

а) налог на прибыль предприятий;

б) налог на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого юридическими о лицами, избравшими ставку налогообложения 6 процентов

в) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности;

г) плата за пользование недрами;

д) сбор за специальное использование воды;

е) сбор за специальное использование лесных ресурсов;

е) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

С 01012011 года вступил в силу Закон Украины \"О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование\" № 2464-УИ от 08072010 Согласно Закону единый взнос на общеобязательного тельным государственное социальное страхование - консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в систему общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на рег улярний основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного 'обязательного государственного социального страхования учета плательщиков единого взноса, обеспечением сбора и ведением учета страховых средств, контролем за полнотой и своевременностью их уплаты, ведением Государств ного реестра общеобязательного государственного социального страхования будет заниматься Пенсионный фонд Украины Ставки единого социального взносаціального внеску:

Для работодателей эти ставки устанавливаются в соответствии с классами профессионального риска производства, к которым отнесены плательщики единого взноса, с учетом видов их экономической деятельности классов проф ийного риска производства приведены аж 67 и соответствующая ставка взноса составляет от 36,76% для первого класса до 49,7% для 67 класса профессионального риска производства Следует обратить внимание, что для гражданско-правовых договоров предусмотрена единая ставка социального взноса - 34,7 %.

Для работников работающих на предприятиях, у физических лиц - предпринимателях или у физических лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно на условиях трудового договора устанавливается ставка единого соц социальном взноса 3,6.

Физические лица, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам уплачивать единый социальный взнос по ставке 2,6%

Государственные служащие платить взнос по ставке 6,1%

Для предпринимателей на общей системе налогообложения и упрощенцев установлена ??одинаковая ставка взноса, равная 34,7% в базы

Для предпринимателей на общей системе налогообложения базой налогообложения является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, и сумма дохода который распределяется между членами семьи физических лиц - предпринимателей, участвующих в осуществлении ими предпринимательской деятельности При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимально го страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения базой налогообложения является сумма, которая определяется такими плательщиками самостоятельно для себя и членов семьи, которые принимают участие в осуществлении ими предпринимательской венной деятельности, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной настоящим Законом При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждую лицу.

Максимальная величина базы начисления единого взноса

равняется пятнадцати размерам прожиточного минимума трудоспособных лиц

Минимальный страховой взнос определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом

Итак, на первое января 2011 года минимальная заработная плата составляет 941 грн то минимальный размер единого социального взноса составляет 941 * 34,7% = 326,53 грн

Прожиточный минимум на первое января 2011 года составляет 941 грн, то максимальная величина базы начисления единого взноса будет составлять 941 * 15 = 14 115 грн соответствии максимальный размер единого соци иального взноса составит 14 115 * 34,7% == 4 897,91 декабрьн.

Единый социальный взнос должен быть оплачен не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным Работодатели должны уплачивать единый взнос при каждой выплате заработной платы Уплата единого вне еску происходит путем перечисления средств на соответствующий банковский счеок.

Действие Указа Президента Украины \"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства от 28061999 г № 746/99 не распространяется на:

- субъектов предпринимательской деятельности, на которых распространяется действие Закона Украины \"О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности\" в части приобретения специального патента;

- доверительные общества, страховые компании, банки, другие финансово-кредитные и небанковские финансовые учреждения

Согласно п. 4 Заключительных положений Закона о Государственном бюджете на 2005 г. № 2505-ГУ установлено, что с 1 июля 2005 до принятия Закона Украины \"Об упрощенной системе налогообложения\" Указ № 727/98 с применяется с учетом следующих особенностей, в частности для юридических лиц, упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства не распространяется наширюється на:

- субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса (в том числе деятельность, связанную с устройством казино, других игорных мест (домов), игровых автоматов в с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в том числе государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме), осуществляют обмен иностранной валюты

- субъектов предпринимательской деятельности, которые являются производителями подакцизных товаров, осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров, оптовой и р розничной продажей подакцизных горюче-смазочных материалов

- субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих операции в сфере обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, подлежащих лицензированию согласно Закону Украины \"О лицензировании пе евних видов хозяйственной деятельностиості".

Для перехода на уплату единого налога предприятию необходимо подать в орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации заявление о выдаче свидетельства на право уплаты единого налога в ст тановлено формы Бланк этого заявления можно приобрести в органе государственной налоговой службы Независимо от избранной ставки единого налога (6% или 10%) решение о переходе на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности по единому налогу может приниматься не чаще одного раза в календарный реік.

Заявление нужно подать не позднее чем за 15 дней до начала следующего отчетного (налогового) периода - календарного года Перед тем как подавать заявление, необходимо уплатить все установленные налоги и обязательства ' \"обязательные платежи, срок уплаты которых наступил на дату подачи этого документу.

В заявлении нужно указать объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), имущества, основных средств за текущий год (по состоянию на дату подачи заявления), также указать данные о расчетном о объем выручки за остальные месяцы года, исходя из среднемесячной фактической выручки за период, предшествующий перехода на уплату единого налоговом.

Кроме того, в заявлении о выдаче свидетельства на уплату единого налога обязательно следует указать среднеучетной численности работников предприятия по состоянию на дату подачи заявления, а также выбранную ставку в единого налога (6% или 10%) в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления государственная налоговая инспекция должна выдать свидетельство о праве уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства - юридическим лицом или предоставить письменный мотивированный отказ Отказ в выдаче свидетельства предоставляют в следующих случаяхх:

- превышен предельные уровни среднесписочной численности работников за год;

- превышен предельный объем выручки от реализации;

- предприятие не имеет права перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности по единым налогом в соответствии с законодательством

В случае получения свидетельства о праве уплаты единого налога, предприятие считается плательщиком единого налога начиная с того календарного года, следующего за тем, в котором было подано заявление

Если предприятие вновь субъектом предпринимательской деятельности, зарегистрированным в установленном порядке, то перейти на уплату единого налога оно вправе с того календарного квартала, в качестве кому осуществлена ??государственная регистрация В этом случае первым календарным месяцем за который вновь созданное предприятие начинает уплачивать единый налог, является месяц, получение свидетельства о праве уплаты единого п одатку.

Свидетельство о праве уплаты единого налога будет действовать в течение календарного года Закон не позволяет передавать этот документ другим юридическим лицам

Отказаться от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности по единому налогу и вернуться к ранее применяемой системы налогообложения плательщик единого налога - юридическое осо оба вправе с начала следующего отчетного года При этом заявление об отказе необходимо подать в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 дней до окончания предыдущего отчетного го року.

В случае отказа от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности по единому налогу, субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо, до перехода на уплату единого налога в не был зарегистрирован как плательщик НДС, должен зарегистрироваться как плательщик этого налога (при условии, что он подпадает под определение плательщика НДС согласно статье 2 Закона Украины \"О налоге на добавлен в стоимость \"сть").

Налогоплательщик - юридическое лицо должен перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности начиная со следующего отчетного периода (квартала)

Предприятия - плательщики единого налога, не освобождены от обязанности применять регистраторы расчетных операций (РРО), расчетные и книги учета расчетных операций при расчетах с с потребителями в сфере торговли, общественного питания и после.

В некоторых условий и форм осуществления предпринимательской деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг такие юридические лица могут не применять РРО, а заполнять только расчетные книжки и и книги учета расчетных операции.

Перечень таких форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, что позволяет осуществлять расчетные операции без применения регистраторов расчетных операций этой (с применением расчетных книжек и книг учета расчетных операций), утвержден Постановлением Кабинета Министров Украины от 23082000 № 13366:

- торговля продукцией собственного производства и услуг при расчетах через кассу предприятия с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров, выдачей соответствующих квитанций, подписанных и и заверенных печатью в установленном порядке (эта норма распространяется на все предприятия, кроме предприятий торговли и общественного питания)

- продажа проездных и перевозочных документов с применением бланков строгого учета на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте (при условии оформления расчетных и отчетных документов в), на автомобильном транспорте (издание талонов, квитанций, билетов с нанесенными печатным способом серией, номером, номинальной стоимости), а также продажа билетов государственных лотерей через электро в систему принятия ставок, что ее контролирует в режиме реального времени Государственное казначейство Украины, и входных билетов в культурно-спортивных и зрелищных заведении.

Субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо - плательщик единого налога, не освобождается от обязанности вести учет товарных запасов на складах и (или) по месту их реализации и осуществлять прод даж только тех товаров, которые отражены в таком учете.

Плательщики единого налога - юридических лиц не освобождены от ведения учета доходов и расходов и представления отчетности по итогам хозяйственной деятельности Однако такой учет и отчетность являются упрощенными

Оплачивая единый налог, предприятие должно вести Книгу учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства - юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в установленной форм.

Эту книгу нужно прошнуровать, а также пронумеровать здесь все страницы На последней странице книги предстоит сделать запись об общем количестве страниц в документе Руководитель предприятия утверждает это ей запись своей подписью и заверяет печатью предприятия Следовательно книгу учета доходов и расходов нужно подать в государственную налоговую инспекцию, в которой предприятие находится на учете налогоплательщик в В этом органе запись в книге о количестве страниц покажут печатью инспекцийкції.

В книгу учета доходов и расходов нужно вносить записи об операциях, состоявшихся в отчетном (налоговом) периоде При этом используются данные первичных документов Записи в этой книги принадлежит ь вносить в хронологической последовательности, отражая операции по дате зачисления или списания денежных средств по текущему счету или кассой предприятия Нужно заполнять все семь граф книгиги.

В доходной части (графы 3-6) нужно отражать все поступления, полученные на расчетный текущий) счет и в кассу предприятия от продажи продукции товаров, работ, услуг), имущества (в частности ос сновным средств предприятия), которые были реализованы в отчетном (налоговом) периоде В этих графах также принадлежит указывать внереализационные доходы и выручку от другой реализацииї.

В расходной части книги (графа 7) отражают фактическую сумму расходов, изъятых из текущего счета и кассы предприятия на нужды, связанные с продажей продукции (товаров, работ, услуг), осуществлением нием финансовых операций тощ.

Ежемесячно принадлежит подсчитывать общую сумму нарастающим итогом с начала года по таким граф (3-7):

- \"Сумма выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг)\";

- \"Сумма выручки от реализации основных фондов\";

- \"Внереализационные доходы и выручка от прочей реализации\";

- \"Общая сумма выручки и внереализационных доходов\";

- \"Общая сумма расходов, осуществленных в связи с ведением хозяйственной деятельности\"

Если в книге учета доходов и расходов предприятия закончились страницы, нужно завести новую книгу При этом дата первой записи в новой книге учета доходов и расходов должна приходиться на день, следующий есть за последним днем ??записи, сделанной в предыдущей книгеі.

Плательщик единого налога - юридическое лицо должен вести также кассовую книгу, чтобы учитывать наличность в кассе предприятия Предприятие, что нет обособленных подразделений, ведет одну кассовую книгу Порядок заполнение кассовой книги определен Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15122004 № 63 637.

Налоговый учет такие предприятия ведут по тем налогам и сборам (обязательным платежам), плательщиками которых они являются согласно законодательству

До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, следует подавать в орган государственной налоговой службы расчет об уплате единого налога субъектом малого предпринимательства - юридическим лицом за итогам хозяйственной деятельности за отчетный квартал, а также платежные поручения (квитанции) об уплате единого налога за отчетный период с отметкой банка о зачислении средств.

соответствии с нормами Закона Украины \"О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами\" № 2181-ИП, если последний день подачи такого расчета выпадает ае на выходной или праздничный день, то последним днем ??срока считают следующий за выходным или праздничным рабочий денбочий день.

В законодательстве установлены две формы расчета об уплате единого налога - для двух групп плательщиков единого налога (по ставке 6% или 10%) В этом документе указывают среднеучетной численности работников, выручка от реализации продукции и основных фондов, сумму начисленного и фактически уплаченного единого налога Здесь также отражают данные за отчетный квартал, в частности за первый и второй месяца отчетного квартала Сами данные принадлежит вносить нарастающим итогом с начала рококу.

Предприятие систематически подавать такие документы - Расчет акцизного сбора (если оно является плательщиком акцизного сбора) и Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (при уплате единого подается АТОК по ставке 6%, при этом отчетным (налоговым) периодом является квартал) Срок подачи этой формы отчетности устанавливает Закон Украины \"О порядке погашения обязательств плательщиков налогов в бюджеты т а государственные целевые фондыондів".

Отчетность по другим налогам и сборам (обязательным платежам), которые платит предприятие, следует подавать согласно соответствующим налоговым законодательством При подаче отчетности необходимо иметь при соб би свидетельство о праве уплаты единого налогау.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift Enter
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
загрузка...
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы